财税知识培训 演示文稿
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根ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ地方区别，印制不一样）
增值税专用发票部分
二、税金的确定
例1：1月1日，我公司从武汉金牛公司购一批PP-R管材，价值117000元，经
验收合格，我公司为武汉金牛公司办理了银行电汇117000元，1月5日，我 公司收到武汉金牛公司发来价税合计117000元的增值税专用发票。
分析：在会计处理上，一般纳税人外购入库的材料均不含税，这便于成本的 核算。 原材料成本=117000/（1+17%）=100000元 进项税金（可抵扣的税金）=117000-100000=17000元
或专用发票等情况给公司带来的损失。
2、如果对方给我公司开具增值税专用发票，需要我公司采购洽谈的人 员及时、准确的报给对方我公司的名称、税号、开户行及账号、地址电话
等资料（都是防伪税控机打票，一式三联）。
3、如果对方开具增值税普通票，则只根据需要报给对方公司名称、地 址就可以（分防伪税控机打票，手工版）。
二、一般纳税人
认定标准
货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的 纳税人，年应征增值税销售额在100万元以上的；
（一）从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事
（二）从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在180 万元以上的。
一般纳税人适用税率
(1)纳税人销售或进口货物，除规定的适用低税率以外，税率均为17%； (2）纳税人进口或销售下列货物，税率为13%:①粮食、食用植物油；②自来 水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭用品， ③图书、报纸、杂志；④饲料、化肥、农药、农机、农膜；⑤国务院规定的其 他货物；⑥农业产品；⑦金属矿采选产品、非金属矿采选产品。
供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在
100万元以下的；从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在180 万元以下的； (2)会计核算不健全的； (3)不经常发生增值税应税行为的；
(4)从事货物零售业务的小规模企业，无论财务核算是否健全，一律不得认定为增值税一 般纳税人；
(5)个人；
如上例，我公司将上述购进的PP-R管材117000元全部卖给宁夏爱华工贸公司（爱华公司为一
般纳税人），为其开具增值税专用发票金额为152100元，并已出库。此业务由蔡钧洽谈，并发
2、 增值税专用发票只能对一般纳税人填开，而增值税普通发票是
对除一般纳税人以外的小规模纳税人、个体户及其他行业，比如建筑、 运输、房地产、服务业、交通企业等开具的，一般纳税人对上述这些企
业或个体不能开具增值税专用发票，只允许开具增值税普通发票。
如果你是一般纳税人：
A、收到增值税专用发票后，要及时的抵扣进项税金，
(6)非企业性单位。
税金计算公式
1、收入：开具发票金额 2、税率：新税法规定，小规模纳税人的税率为3% 3、税金：税金=收入*3%
例：A企业为小规模纳税人，2008年12月销售仪表价税合计的收入为50000元，此仪表的进货价税合
计为46000元，计算该企业应交纳的增值税款？
应缴纳增值税=50000*3%=1500元 假如：此企业为一般纳税人，应交的增值税？分析：利润到什么程度，小规模纳税人会比一般纳税人 划算？
财税知识培训
一、小规模纳税人
二、一般纳税人
一、小规模纳税人
认定标准： 解释：1、增值税应税劳务：加工、修理修配（如：委托加工，汽车修理等）；
2、营业税应税劳务：交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体 育业、娱乐业、服务业。
(1)从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提
税金
一、增值税（营业税） 二、城建税（5%
7%） 三、地方教育及附加税（3%） 四、地方教育费（2%） 五、水利基金（0.07%） 六、印花税 七、工会经费（2%）
营业税税率（了解）
1、交通运输业：3%
3、金融保险业：5% 5、文化体育业：3%
2、建筑业 ： 3%
4、邮电通信业： 3% 6、娱乐业：5%-20% 8、转让无形资产:5%
4、供应商给我们开具的发票必须清楚的注明所购材料的数
量、单价、金额，发票金额必须与销售清单一致。
5、无论是增值发票或是普通货物发票或办公用品、差旅费 等发票，一律不得涂改，否则有权要求提供发票方重新开具。 二、我公司为销货方 我公司在销售材料与客户签订合同中，必须明确约定：
1、客户所需开具发票的种类。
2、告知客户所开具发票名称必须与签订合同时的名称相符。 3、准确及时的告知财务部客户的开票详细资料。
开具增值税专用发票所需资料：
名称、税号、开户行及账号、地址电话等资料（都是防伪税控机打票， 一式三联，版本全国统一）。
开具增值税普发票或一般发票所需资料：
名称、地址电话（增值税普通发票一式两联，版本全国统一，一般发票
根据增值税规范化的原则，我国增值税适用以下税率政策：
(3）纳税人出口货物，除国务院另有规定的除外，税率为零。
(4）纳税人提供应税劳务，税率为17%.
解释：
纳税人兼营不同税率的货物或应税劳务，应分别核算不同税率货
物或劳务的销售额。未分别核算销售额的，从高确定适用税率。
增值税的税率调整，由国务院决定，任何地区和部门均无权改动。
期限为90天，否则，不得抵扣进项税金，视同普票。 B、你收到的增值税发票经过认证可以抵扣税金， 而 普通发票不能抵扣。 C、你对一般纳税人企业开具增值税发票，对小规模
纳税人开具普通发票。
开具发票注意的问题
一、我公司为采购方的情况
1、如果我公司为采购方，在准备与对方合作之前，一定要弄清楚供 货方是否是一般纳税人，能否开具增值税专用发票或普通票或不能开具发 票等情况。购进合同的签订必须与主管领导沟通，充分考虑不能开具发票
7、服务业：5% 9、销售不动产：5%
增值税发票分类
一、专用发票 二、普通发票
增值税专用发票的抵扣联
增值税专用发票发票联
增值税专用发票记账联
普通发票的发票联
增值税专用发票与普票的区别
区别：
1、 增值税发票分为普通发票和专用发票，一般纳税人都要开具。 而小规模纳税人没有资格开具增值税专用发票，两者的税率都是17%， 区别只是在于开具的对象不同而已。
增值税专用发票部分
二、税金的确定
例1：1月1日，我公司从武汉金牛公司购一批PP-R管材，价值117000元，经
验收合格，我公司为武汉金牛公司办理了银行电汇117000元，1月5日，我 公司收到武汉金牛公司发来价税合计117000元的增值税专用发票。
分析：在会计处理上，一般纳税人外购入库的材料均不含税，这便于成本的 核算。 原材料成本=117000/（1+17%）=100000元 进项税金（可抵扣的税金）=117000-100000=17000元
或专用发票等情况给公司带来的损失。
2、如果对方给我公司开具增值税专用发票，需要我公司采购洽谈的人 员及时、准确的报给对方我公司的名称、税号、开户行及账号、地址电话
等资料（都是防伪税控机打票，一式三联）。
3、如果对方开具增值税普通票，则只根据需要报给对方公司名称、地 址就可以（分防伪税控机打票，手工版）。
二、一般纳税人
认定标准
货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的 纳税人，年应征增值税销售额在100万元以上的；
（一）从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事
（二）从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在180 万元以上的。
一般纳税人适用税率
(1)纳税人销售或进口货物，除规定的适用低税率以外，税率均为17%； (2）纳税人进口或销售下列货物，税率为13%:①粮食、食用植物油；②自来 水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭用品， ③图书、报纸、杂志；④饲料、化肥、农药、农机、农膜；⑤国务院规定的其 他货物；⑥农业产品；⑦金属矿采选产品、非金属矿采选产品。
供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在
100万元以下的；从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在180 万元以下的； (2)会计核算不健全的； (3)不经常发生增值税应税行为的；
(4)从事货物零售业务的小规模企业，无论财务核算是否健全，一律不得认定为增值税一 般纳税人；
(5)个人；
如上例，我公司将上述购进的PP-R管材117000元全部卖给宁夏爱华工贸公司（爱华公司为一
般纳税人），为其开具增值税专用发票金额为152100元，并已出库。此业务由蔡钧洽谈，并发
2、 增值税专用发票只能对一般纳税人填开，而增值税普通发票是
对除一般纳税人以外的小规模纳税人、个体户及其他行业，比如建筑、 运输、房地产、服务业、交通企业等开具的，一般纳税人对上述这些企
业或个体不能开具增值税专用发票，只允许开具增值税普通发票。
如果你是一般纳税人：
A、收到增值税专用发票后，要及时的抵扣进项税金，
(6)非企业性单位。
税金计算公式
1、收入：开具发票金额 2、税率：新税法规定，小规模纳税人的税率为3% 3、税金：税金=收入*3%
例：A企业为小规模纳税人，2008年12月销售仪表价税合计的收入为50000元，此仪表的进货价税合
计为46000元，计算该企业应交纳的增值税款？
应缴纳增值税=50000*3%=1500元 假如：此企业为一般纳税人，应交的增值税？分析：利润到什么程度，小规模纳税人会比一般纳税人 划算？
财税知识培训
一、小规模纳税人
二、一般纳税人
一、小规模纳税人
认定标准： 解释：1、增值税应税劳务：加工、修理修配（如：委托加工，汽车修理等）；
2、营业税应税劳务：交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体 育业、娱乐业、服务业。
(1)从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提
税金
一、增值税（营业税） 二、城建税（5%
7%） 三、地方教育及附加税（3%） 四、地方教育费（2%） 五、水利基金（0.07%） 六、印花税 七、工会经费（2%）
营业税税率（了解）
1、交通运输业：3%
3、金融保险业：5% 5、文化体育业：3%
2、建筑业 ： 3%
4、邮电通信业： 3% 6、娱乐业：5%-20% 8、转让无形资产:5%
4、供应商给我们开具的发票必须清楚的注明所购材料的数
量、单价、金额，发票金额必须与销售清单一致。
5、无论是增值发票或是普通货物发票或办公用品、差旅费 等发票，一律不得涂改，否则有权要求提供发票方重新开具。 二、我公司为销货方 我公司在销售材料与客户签订合同中，必须明确约定：
1、客户所需开具发票的种类。
2、告知客户所开具发票名称必须与签订合同时的名称相符。 3、准确及时的告知财务部客户的开票详细资料。
开具增值税专用发票所需资料：
名称、税号、开户行及账号、地址电话等资料（都是防伪税控机打票， 一式三联，版本全国统一）。
开具增值税普发票或一般发票所需资料：
名称、地址电话（增值税普通发票一式两联，版本全国统一，一般发票
根据增值税规范化的原则，我国增值税适用以下税率政策：
(3）纳税人出口货物，除国务院另有规定的除外，税率为零。
(4）纳税人提供应税劳务，税率为17%.
解释：
纳税人兼营不同税率的货物或应税劳务，应分别核算不同税率货
物或劳务的销售额。未分别核算销售额的，从高确定适用税率。
增值税的税率调整，由国务院决定，任何地区和部门均无权改动。
期限为90天，否则，不得抵扣进项税金，视同普票。 B、你收到的增值税发票经过认证可以抵扣税金， 而 普通发票不能抵扣。 C、你对一般纳税人企业开具增值税发票，对小规模
纳税人开具普通发票。
开具发票注意的问题
一、我公司为采购方的情况
1、如果我公司为采购方，在准备与对方合作之前，一定要弄清楚供 货方是否是一般纳税人，能否开具增值税专用发票或普通票或不能开具发 票等情况。购进合同的签订必须与主管领导沟通，充分考虑不能开具发票
7、服务业：5% 9、销售不动产：5%
增值税发票分类
一、专用发票 二、普通发票
增值税专用发票的抵扣联
增值税专用发票发票联
增值税专用发票记账联
普通发票的发票联
增值税专用发票与普票的区别
区别：
1、 增值税发票分为普通发票和专用发票，一般纳税人都要开具。 而小规模纳税人没有资格开具增值税专用发票，两者的税率都是17%， 区别只是在于开具的对象不同而已。