第二章增值税作业答案
第二章增值税(答案)
第二章增值税法答案部分一、单项选择题1.【正确答案】：C【答案解析】：选项A和B涉及的行为，属于进项税额不得抵扣的问题，不征增值税；将手表赠送客户，属于视同销售行为，应征收增值税；黄金经营单位进口的标准黄金免税。
2.【正确答案】：A【答案解析】：题中所涉及的行为属于自产自用的应税行为，应反映销项税额＝20×（1＋1 0％）×17％＝3.74（万元）。
3.【正确答案】：A【答案解析】：这是增值税中的特殊销售方式下的税金计算。
税法规定：“以旧换新”方式销售的不得扣除旧货折价部分的价款（金银首饰除外）。
对于金银首饰的计税依据为实际收取的价款。
销项税＝88700/1.17×0.17＝12888.03（元）4.【正确答案】：A【答案解析】：选项D是视同销售行为，选项BC为销售行为，相应的进项税额是可以正常抵扣的。
要注意区分视同销售和进项税额不得抵扣的情形。
5.【正确答案】：D【答案解析】：免抵退税不得免征和抵扣税额=200×13%-100×13%-=4万应纳税额=100*17%-（34-4）-6=-19万出口货物免抵退税额=（200-100）*13%=13万当期期末留抵税额＞当期免抵退税额当期应退税额=当期免抵退税额，应退税额=13万当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=0万6.【正确答案】：C【答案解析】：古旧图书销售是免征增值税的；以旧换新销售的金银首饰，以其价格差额作为计税销售额，对于一般货物的以旧换新销售，应当按新货的不含税售价计征增值税；由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品免征增值税。
7.【正确答案】：C【答案解析】：进口关税＝200×20%＝40（万元）进口环节增值税＝（200＋40）×17%＝40.8（万元）本月应纳增值税＝350×17%－40.8－0.2×7%＝59.5－40.8－0.014＝18.686（万元）8.【正确答案】：B【答案解析】：选项A属于来料加工业务，应该是只免不退；选项Ｃ属于生产性的小规模纳税人出口自产的货物，应该只免不退；选项Ｄ因为取得普通发票，不得申请退税。
第二章增值税作业答案
第二章增值税法一、判断题（）1．增值税一般纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务未分别核算销售额的，由主管税务机关分别核定销售额征税。
答案：×（）2．增值税纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。
答案：√（）3．增值税一般纳税人购进用于对外捐赠的货物，取得法定扣税凭证的，可以抵扣增值税进项税额。
答案：√（）4．纳税人的销售行为既涉及货物又涉及非应税劳务的，按照以票控税原则分别根据开具发票情况征收增值税和营业税。
答案：×（）5．《中华人民共和国增值税暂行条例》所说的货物是指有形资产。
不包括固定资产和流动资产。
答案：×（）6．修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》规定，增值税纳税人兼营非应税劳务不分别核算或者不能准确核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额的，其非应税劳务应与货物或应税劳务一并征收增值税。
答案：×（）7．在中华人民共和国境内销售货物，是指所销售的货物的起运地或消费地在境内。
答案：×（）8．在境内销售应税劳务，是指应税劳务提供者在境内。
答案：×（）9．修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》规定，纳税人销售不同税率货物或应税劳务，并兼营非应税劳务而未分别核算的，其非应税劳务应从高适用税率征收增值税。
答案：×（）10．纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。
（）11．修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》规定，增值税暂行条例所称会计核算健全，是指能按会计制度和税务机关的要求准确核算销项税额、进项税额和应纳税额。
答案：×（是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。
）（）12．通常情况下，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得再转为小规模纳税人。
答案：√（）13．按照修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》，个体经营者年应税销售额超过小规模纳税人标准但不申请办理一般纳税人认定手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。
第二章 增值税作业答案
第二章作业答案某化工厂为增值税一般纳税人，2015年7月发生以下业务：（1）在国内市场购进化工原料购销合同上注明货款250万元（含税），货到入库，取得防伪税控增值税专用发票尚未到税务机关认证。
（2）进口化工原料海关审定完税价格100万元（关税率10%），进口设备海关审定完税价格60万元（关税率15%）。
（3）销售货物签订合同上注明的金额500万元，分两期收款，本期收款开具的专用发票上注明销售额300万元，已办妥银行结算的托收手续，货款尚未收到。
（4）受托为某企业加工产品，委托方拨付原材料实际成本为208 400元，委托方支付了加工费34 500元（开具普通发票），本企业该品种产品的不含税销售额为265 000元。
要求:计算化工厂本月应缴纳的增值税.答案：销项税额=300×17%+3.45÷(1+17%)×17%=51.50(万元)进项税额=(100+100×10%)×17%+(60+60×15%)×17%=18.7+11.73=30.43万(元)本月应缴纳的增值税=51.50-30.43=21.07(万元)2.某商业零售企业为增值税一般纳税人， 2015年2月发生如下业务：(1)采取以旧换新方式销售玉石首饰一批，旧玉石首饰作价78万元，实际收取新旧首饰差价款共计90万元；釆取以旧换新方式销售原价为3500元的金项链200件，每件收取差价款1500元。
(2)销售1500件电子出版物给某单位，不含税价500元/件，开具了增值税专用发票，后发现部分电子出版物存在质量问题，经协商支付给该单位折让5万元（含税），按规定开具了红字增值税专用发票。
(3)接受当地甲运输企业的货运服务，取得的货运增值税专用发票上注明的运费15万元，接受乙运输企业（小规模纳税人）的货运服务，取得货运发票注明运费10万元。
(4)接受当地某税务师事务所的税务咨询服务，取得增值税专用发票注明金额20万元；接受当地一家广告公司提供广告服务，取得的增值税专用发票注明金额8万元。
第二章增值税法2(答案)
第二章增值税法（2）答案一、单项选择题1.【答案】C【答案解析】本题考核进项税的抵扣。
购进货物非正常损失，其进项税额不得从当期销项税额中抵扣，因管理不善发生霉烂变质损失，属于非正常损失，该企业8月份可以抵扣的进项税额＝106×17%-106×17%×1/3＝12.01（万元）。
2.【答案】C【答案解析】本题考核增值税纳税义务发生时间的规定。
采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天。
3.【答案】D【答案解析】本题考核增值税专用发票的管理。
商业企业零售烟酒，小规模纳税人销售货物，销售免税的货物均属不得开具专用发票的情况。
4.【答案】A【答案解析】本题考核货物运输业发票抵扣的管理。
增值税一般纳税人取得的2010年1月1日以后开具的运费发票，应当在开具之日起180天内向主管税务机关申报抵扣，超过180天不得抵扣进项税额。
增值税一般纳税人取得的由代开票单位代开的货物运输业发票可以抵扣进项税额。
货运发票应分别注明运费和杂费，未分别注明不予抵扣。
5.【答案】C6.【答案】B7.【答案】B【答案解析】本月销项税额＝200×3200÷1.17×17%-4×3300÷1.17×17%＝92991.45-1917.95=91073.51（元）。
8.【答案】D【答案解析】9200÷(1+17%) ×17%=1336.75（元）11000 ÷(1+4%) ×4%÷2=211.54（元）64000 ÷(1+4%) ×4%÷2=1230.77（元）35000 ÷(1+17%) ×17%=5085.47（元）应纳增值税=1336.75+211.54+1230.77+5085.47=7864.53（元）9.【答案】B【答案解析】A和D都依照4%征收率减半计算缴纳增值税；C暂按简易办法依照4%征收率计算缴纳增值税，包括居民个人寄售的物品在内。
增值税课后作业及答案
增值税课后作业及答案第二章增值税习题本次作业共八道计算题（总分100分，其中计算结果保留两位小数）1．（10分）（1）某家电商为增值税一般纳税人，3月份为了促销，采取以旧换新方式销售家电100台，实际收取含税价款50万，同时收购的旧家用电器合计5万，计算该项业务销项税额。
（2）某金店为一般纳税人，采用以旧换新方式对外销售新项链共计5000元，收购的旧项链作价3000元，计算该项业务销项税额。
计算结果保留两位小数。
答案：（1）销项税额=（500000+50000）÷（1+17%）×17%=7.99（万元）（2）销项税额=（5000-3000）÷（1+17%）×17%=290.60（元）解析：以旧换新销售货物的，不扣减旧货物的价格，但金银首饰除外，且在未说明的情况下，其价格一般为含税价。
2．（10分）某企业为增值税一般纳税人，2015年2月销售已使用过的旧车一批，其中机动车一辆（2008年9月购入）原值15万，售价5万；电动车10辆（2010年5月购入）原值3万/辆，售价1万/辆。
计算销售旧车的应纳税额。
（若无特殊说明，零售价均为含税价）答案：销售旧机动车的应纳税额=50000÷（1+3%）×2%=970.87（元）销售旧电动车的应纳税额=10000×10÷（1+17%）×17%=14529.91（元）解析：财税〔2008〕170号文件规定，2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税。
财税〔2014〕57号文件规定，自2014年7月1日起，财税〔2008〕170号文件第四条第（二）项和第（三）项中“按照4%征收率减半征收增值税”调整为“按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税”。
本例中，销售时间为15年2月，所以按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。
第二章 增值税(课后作业)
第二章增值税（课后作业）一、单项选择题1．下列各项中，需要计算缴纳增值税的是（）。
A．增值税纳税人收取的会员费收入B．银行销售金银业务C．邮政部门发行报刊D．转让企业全部产权涉及的应税货物的转让2．下列各项中，符合增值税一般纳税人认定及管理有关规定的是（）。
A．年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业，不得被认定为一般纳税人B．非企业性单位和不经常发生应税行为的企业，全部按小规模纳税人纳税，不得办理一般纳税人资格认定C．除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人D．新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为6个月3．2012年3月1日，某辅导期纳税人当月第一次领购增值税专用发票20份，3月20日，领购的20份专用发票全部用完，开具的增值税专用发票销售额共计18万元。
该纳税人预计至月底前销售货物还可取得8万元不含税销售额，需要再次领购专用发票10份，则该纳税人再次申请领购增值税专用发票时，应向主管税务机关预缴增值税（）万元。
A．0.24B．0.54C．1.36D．3.064．根据增值税的有关规定，增值税一般纳税人销售的下列货物中，适用13%增值税税率的是（）。
A．橄榄油B．肉桂油C．麦芽D．香茅油5．某生产企业为小规模纳税人，2012年4月销售自产货物取得含税收入20600元，销售自己使用2年的设备一台，取得含税收入80000元，销售生产过程中产生的边角、废料，取得含税收入3000元，当月购入货物取得的普通发票上注明的金额为8000元，则该企业本月应缴纳增值税（）元。
A．880.78B．13693C．2240.78D．3017.486．某旧货经营公司为增值税一般纳税人，2012年4月销售旧货取得含税收入24万元，销售2009年3月购入的作为企业固定资产管理的小汽车一辆，取得含税收入15万元。
则该旧货经营公司2012年4月应缴纳的增值税为（）万元。
第2章 增值税习题及参考答案
第二章增值税习题1、北京某电器专卖店（一般纳税人）2010年2月发生下列购销业务：（1）销售空调机300台，每台零售价格3000元，商场派人负责安装，每台收取安装费200元；（2）收取客户购买20台空调机的预付款40000元，每台3000元（含增值税），按60000元金额开具普通发票，因供货商的原因本期未能向客户交货；（3）购进空调机200台，取得增值税专用发票注明价款420000元，已通过认证，货款已支付；另支付运输费20000元，运输企业开具的货票上注明运费15000元，建设基金1000元，装卸费2000元，保险费2000元；（4）购进电冰箱150台，取得增值税专用发票注明价款300000元，已通过认证，因资金周转困难只支付厂商70%的货款，余款在下月初支付；因质量问题，退回从某冰箱厂上期购进电冰箱20台，每台出厂单价价税合计2340元，并取得厂家开具的红字发票和税务机关的证明单。
（5）购置生产设备一台，取得的增值税专用发票上注明的价款70000元，增值税税额11900元。
要求：计算该商场2010年2月各项业务的所涉及的税额，并计算应纳的增值税额。
（1）销售300台空调销项税额＝（3000＋200）÷1.17×300×17%＝139487.18(2）销售20台空调机销项税额＝60000÷1.17×17%＝8717.95（元）（3）购进空调进项税额＝420000×17%＋（15000＋1000）×7%＝72520（元）（4）购进冰箱进项税额＝300000×17%＝51000元退货应该扣减增值税进项税额＝20×2340÷1.17×17%＝6800（元）。
（5）进项11900元。
（6）当期销项税额合计＝139487.18＋8717.95＝148205.13（元）当期实际抵扣进项税额合计＝72520＋51000－6800+11900＝128620（元）该商场本月应纳增值税＝148205.13－128620＝19585.13（元）2、某工业企业（一般纳税人）主要生产销售各种型号机械设备。
第二章 增值税法(课后作业)
第二章增值税法（课后作业）一、单项选择题1.单位将自产、委托加工和购进的货物用于下列项目的，均属于增值税视同销售货物行为，应征收增值税的是（）。
A.继续生产增值税应税货物B.集体福利C.个人消费D.无偿赠送给其他单位2.下列各项中，不适用13%低税率的是（）。
A.牡丹籽油B.环氧大豆油C.农用挖掘机D.国内印刷企业承印的经新闻出版主管部门批准印刷且采用国际标准书号编序的境外图书3.根据增值税的有关规定，下列关于征收率的表述中，不正确的是（）。
A.增值税一般纳税人销售自己使用过的2009年以前购进的属于不得抵扣且未抵扣过进项税额的固定资产，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税B.增值税一般纳税人销售自己使用过的包装物，可按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税C.小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税D.增值税一般纳税人销售旧货按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税4.根据增值税的有关规定，下列说法不正确的是（）。
A.小规模纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%的征收率减按2%征收增值税B.自然人个人销售自己使用过的物品，免征增值税C.小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的除固定资产以外的物品，按照简易办法依照3%的征收率减按2%征收增值税D.属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液，可以按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税5.增值税小规模纳税人发生的下列销售行为中，可以申请税务机关代开增值税专用发票的是（）。
A.销售旧货B.销售免税货物C.销售自己使用过的固定资产，并依照3%征收率减按2%征收增值税的D.销售生产经营过程中产生的边角废料6.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，适用的增值税税率为11%的是（）。
A.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用B.港口设施经营人收取的港口设施保安费C.代理记账D.放映服务7.根据增值税法律制度的有关规定，增值税纳税人收取的下列款项应并入销售额征税的是（）。
资料：第二章 增值税法课后作业参考答案及解析
第二章增值税法（课后作业）参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】D2.【答案】B3.【答案】D4.【答案】A5.【答案】C【解析】烟叶税应纳税额=（60+6）×20%=13.2（万元），该卷烟生产企业准予抵扣的进项税额=（60+6+13.2）×13%+1×11%=10.41（万元）。
6.【答案】D7.【答案】D8.【答案】C9.【答案】B10.【答案】D11.【答案】C【解析】烟叶收购金额=100×（1+10%）=110（万元），烟叶税应纳税额=110×20%=22（万元）。
准予抵扣的进项税额=[（110+22）×13%+2000/10000×11%]×（1-10%）=15.46（万元）。
12.【答案】C13.【答案】A14.【答案】B【解析】中国铁路总公司所属运输企业提供铁路运输及辅助服务，按照除铁路建设基金以外的销售额和预征率计算应预缴税额，按月向主管税务机关申报纳税，不得抵扣进项税额。
应预缴增值税=（100-10）×3%=2.7（万元）。
15.【答案】B16.【答案】D【解析】小规模纳税人不得抵扣进项税额，直接按征收率3%计算应纳增值税；对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。
该粮店2014年2月份应缴纳增值税=2000/（1+3%）×3%=58.25（元）。
17.【答案】A【解析】纳税人销售自产货物同时提供建筑业劳务，应分别核算货物的销售额和建筑业劳务的营业额，分别计算缴纳增值税和营业税。
该建筑公司应纳增值税=（200-120）/（1+3%）×3%=2.33（万元）。
18.【答案】C19.【答案】D【解析】纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准，未按照有关规定办理一般纳税人资格认定，接到税务机关通知后仍未按期办理的，则该纳税人应按照销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。
第二章 增值税作业(1)(参考答案)
C.房地产公司销售商品房D.融资租赁公司出租设备
4.有关增值税计算方法表述正确的有（ABCDE）
含税销售额A.一般纳税人销售旧货的应纳增值税销项税额＝×4%／214%
B.小规纳税人销售旧货应纳增值税销项税额＝
C.一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。
根据领料单及材料明细账，计算应转出的进项税额并进行会计核算。
解析：
进项税额转出=（1200-372）×17%+3720/（1-7%）×7%=19767.6+280=20047.6账务处理：
借：
在建工程140,047.6
贷：
原材料-钢材120,000.00
贷：
应交税费-应交增值税（进项税额转出）20,047.6
增值税作业
（1）
一、选择题(单选或多选)
1.请问增值税税率有（A BG）；征收率有（CDEF）。
A.17%B.13%C. 6%D.4%E.3%F.2%G.0
2.小规模纳税企业购进货物无论是否具有增值税专用发票，其支付的增值税额计入(B )。
A.进项税额B.购入货物的成本C.销项税额D.销项税额转出
3.根据《增值税法律制度》的规定，下列各项中，应缴纳增值税的是(A)：
3.某企业是一般增值税纳税人，
2009年6月有关生产经营业务如下：
（1）销售机器一批，开出增值税专用发票中注明销售额为100元，税额为1700元，另开出一张普通发票，收取包装费234元；
（2）将自产的一批新产品3A牌外套300件作为福利发放给本企业的职工。已知3A牌外套尚未投放市场，没有同类外套销售价格；每件外套成本600元。
第二章增值税(答案)
第二章 增值税
第二节 增值税的征收范围和纳税人
3.兼营行为
（3）混合销售行为与兼营行为区别：
混合销售行为：发生在同一销售行为中。
兼营销售行为：不同时发生在同一销售行为中 ，通常可以明确分开核算。
例5、下列各项中，属于增值税混合销售行为的是 （ C ) A、建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装 饰服务 B、汽车制造公司在生产销售汽车的同时又为客户提 供修理服务 C、塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提 供安装服务 D、电信局为客户提供电话安装服务的同时又为销售 所安装的电话机
第二章 增值税
第三节 增值税的税率、税基及应纳税额的计算
一、增值税税率
（一）确定增值税税率的一般原则
尽量减少税率档次原则要求: 征收管理中的可操作要求 增值税中性税收效应的发挥 目前实行增值税的国家在税率设计上通常只采用 二三个档次，有的国家只采用单一税率
第二章 增值税
第三节 增值税的税率、税基及应纳税额的计算
（三）做到出口退税准确、彻底，有利于贯彻国家鼓励出口 的政策。
（四）有助于在税收征管上建立一种内在的监督制约机制， 可以较有效的防止偷税行为。
第二章 增值税
第二节 增值税的征收范围和纳税人
一、增值税的征收范围
一般性规定：限定了增值税的总体征收范围。
特殊规定：针对某些复杂情况进一步明确了具体 征收界限。
4.设臵两挡税率，并设立适用于小规模纳税人的征收率。 17%、13%、；4%、6% 5、生产型向消费型转变：2004年、2009年
第二章 增值税
四、增值税的作用
第一节 增值税概述
（一）消除重复征税的弊端，有利于以专业化协作为特征的 社会化大生产的发展。 （二）提高税收对社会经济结构变动的适应性，有利于保证 财政收入的及时、稳定和持续增长。
第二章 增值税课后作业参考答案
第二章课后作业参考答案一、单项选择题1.【答案】D【解析】典当业销售死当物品应计算缴纳增值税。
其他均属营业税征收范围。
2.【答案】C【解析】外购货物用于投资、分配、赠送属于增值税的视同销售行为;外购货物用于非应税项目、集体福利、个人消费不属于增值税视同销售行为。
3.【答案】D【解析】纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税。
放弃免税后，在36个月内不得再申请免税4.【答案】C【解析】铜矿砂适用17%的税率。
5.【答案】D【解析】考核增值税以物易物行为的税务处理规定。
双方以各自发出货物核算销售额并计算销项税;双方是否能抵扣进项税还要看能否取得对方专用发票、是否是换入用于非应税项目等因素。
6.【答案】C【解析】一般纳税人纳税辅导期一般应不少于6个月。
7.【答案】C【解析】56000÷(1+4%)×4%×50%=1076.92(元)。
8.【答案】B【解析】56000÷(1+13%)×13%=6442.48(元)。
9.【答案】C【解析】收取的运费1500元和网关设计费5000元，属于电脑公司的价外费用，应换算成不含税销售额，作为增值税的税基。
电脑公司缴纳增值税=[4300×100+(1500+5000)÷(1+17%)]×17%-3400=70644.44(元)。
10.【答案】C【解析】(9600-465)/(1-13%)×13%+465÷(1-7%)×7%=1365+35=1400(元)。
运输费465元是按7%扣除率计算过进项税后的余额，所以要还原成计算进项税的基数来计算进项税转出。
11.【答案】A【解析】对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。
12.【答案】D【解析】一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。
增值税会计(课后作业)
第二章增值税法（课后作业）一、单项选择题1.下列各项中，不属于增值税征税范围的是（）。
A.电力生产企业销售电力B.裁缝店提供的缝纫劳务C.软件公司提供的软件开发服务D.租赁公司提供的不动产租赁服务【答案】D【解析】有形动产租赁服务属于“营改增”范围，但是不动产租赁服务不属于“营改增”范围，仍应缴纳营业税。
2. 某增值税一般纳税人购进玉米一批，支付给某农业开发基地收购价款10000元，取得普通发票，并支付不含税运费3000元，取得货运企业开具的增值税专用发票，验收入库后，因管理不善损失1/5，则该项业务准予抵扣的进项税额为（）元。
A、1304B、1158.75C、1510D、1525【正确答案】 A【答案解析】购进免税农产品准予按买价乘以13％的扣除率计算抵扣进项税，非正常损失的购进货物及相关应税劳务的进项税是不得抵扣的。
准予抵扣的进项税=（10000×13%+3000×11%）×（1-1/5）=1304（元）3.下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是（）。
A、生产过程中出现的报废产品B、用于返修产品修理的易损零配件C、生产企业用于经营管理的办公用品D、生产免税药品耗用的外购材料【正确答案】 D【答案解析】外购材料用于免征增值税项目，其进项税不可以抵扣。
4. 某制药厂（增值税一般纳税人）3月份销售抗生素药品取得含税收入117万元，销售免税药品50万元（不含税），当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6.8万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为（）万元。
A、14.73B、12.47C、10.20D、17.86【正确答案】 B【答案解析】纳税人兼营免税项目或非应税项目无法准确划分不得抵扣的进项税额部分，按公式计算不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计=6.8×50÷（100+50）=2.27（万元）应纳税额=117÷1.17×17%-（6.8-2.27）=12.47（万元）5. 下列结算方式中，以货物发出当天为增值税纳税义务发生时间的是（）。
第二章增值税课后作业参考答案
【答案】
【解析】“免、抵、退”税办法主要适用于自营和委托出口自产货物地生产企业.
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【答案】
【解析】以预收款方式销售货物地，增值税纳税义务发生时间为货物发出当天.委托他人代销货物地，增值税纳税义务发生时间为收到代销清单或者收到部分或者全部货款地当天.未收到代销清单及货物地，为发出代销货物满天地当天.文档收集自网络，仅用于个人学习
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【答案】
【解析】这是一道经典真题地变形.汽车修配厂提供汽车修理业务、销售汽车装饰品地业务均属于增值税应税项目.由于纳税人为小规模纳税人，故适用地征收率计税;汽车装潢业务属于营业税征收范围.文档收集自网络，仅用于个人学习
应纳增值税()÷()×(万元).
应纳营业税×(万元).
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【答案】
【解析】增值税地纳税期限分别为日、日、日、日、日、个月或者个季度.
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【答案】
【解析】税收负担由商品最终消费者承担.
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【答案】
【解析】邮政部门销售集邮商品征收营业税，其他单位和个人销售集邮商品征收增值税;邮政部门发行报刊征收营业税，其他单位和个人发行报刊征收增值税.文档收集自网络，仅用于个人学习
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【答案】
【解析】外购货物用于非增值税应税项目，不视同销售.
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【答案】
【解析】将购买地货物用于劳动保护，属正常地生产费用支出，可抵进项税.对外无偿赠送货物，必须计算其销项税，也可抵进项税.购买地货物用于免税项目、个人消费地，不可抵扣进项税.文档收集自网络，仅用于个人学习
①进项税额：
外购材料、燃料＝（万元）
外购动力＝×＝（万元）
委托加工业务＝＋×＝（万元）
销售货物运输费＝×＝（万元）
进项税额合计＝（万元）
第二章增值税题和答案(w)
增值税习题一、单项选择题1.根据增值税法的有关规定，从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额在（）万元以下（含本数）的，符合小规模纳税人的认定标准。
A.50B.80C.100D.1201.【答案】A【解析】从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额在50万元以下（含50万元）的，符合小规模纳税人的认定标准。
2.下列关于增值税的税务处理说法不正确的是( )。
A. 纳税人兼营不同税率应税项目对收入划分不清的，一律从高从重计税B. 纳税人兼营增值税应税项目与非应税项目对收入划分不清的，一律征收增值税C. 一项销售行为既涉及增值税应税货物，又涉及非增值税应税劳务是混合销售D. 一般情况下，缴纳增值税为主的企业的混合销售交增值税，缴纳营业税为主的企业的混合销售交营业税2. 【答案】B【解析】纳税人兼营增值税应税项目与非应税项目，要划清收入，按各收入对应的税种、税率计算纳税。
对划分不清的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。
4.对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定( )。
A.冲减当期增值税进项税金B.计算销项税C.征收营业税D.计入营业外不征流转税4. 【答案】A【解析】对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。
5. 以下关于增值税征收率使用的表述错误的是( )。
A. 一般纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%征收率减半征收增值税B. 小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税C. 一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税D. 一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，售价不超过原值的免税5. 【答案】D【解析】一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。
第二章 增值税作业及参考答案
第二章增值税作业及参考答案一、单项选择题1．某增值税一般纳税人总分支机构不在同一个市，总机构已申请办理了一般纳税人认定手续，其分支机构税务处理正确的是( )。
A．在总机构所在地申请办理一般纳税人认定手续B．不必申请，自动被视为一般纳税人C．在临时销售地申请办理一般纳税人认定手续D．在分支机构所在地申请办理一般纳税人认定手续2．以下不符合增值税一般纳税人认定规定的是( )。
A．个体工商户之外的其他个人不办理一般纳税人资格认定B．一般纳税人资格认定权限是县(市、区)或者同级别的税务分局C．达到一般纳税人年销售额标准的销售额，不包括免税销售额D．一般纳税人应有固定经营场所、核算健全、提供准确税务资料3．甲企业在纳税辅导期内，2月份领购25份发票用完，已开发票销售额合计15万元。
由于发票份数不能满足经营需要，其再次申请领购时，须向主管税务机关预缴增值税( )。
A．0．45万元B．0．6万元C．1．5万元D．2．55万元4．主管税务机关应在纳税人辅导期结束后的( )，一次性退还纳税人因增购专用发票发生的预缴增值税余额。
A．15 日内B．30 日内C．第一个月内D．一个征期之内5．新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为3个月；其他一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为( )个月。
A．3个月B．6个月C．9个月D．12个月6．下列属于增值税价外收入的有( )。
A．增值税纳税人收取的会员费收入B．建材厂销售建材送货上门，向客户收取的装卸搬运费C．燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴D．高校师生食堂向师生提供餐饮服务的同时向社会提供餐饮服务7．某黄酒厂销售黄酒的不含税销售额为100万元，发出货物包装物押金为5.85万元，定期60天收回，则该黄酒厂当期增值税销项税额是( )。
A．17万元B．17.85万元C．117.99万元D．18万元8．某生产薯类白酒企业为增值税一般纳税人，月销售收入为140.4万元(含税)，当期发出包装物收取押金为4.68万元，当期逾期未归还包装物押金为2.34万元。
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第二章增值税法一、判断题（）1．增值税一般纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务未分别核算销售额的，由主管税务机关分别核定销售额征税。
答案：×（）2．增值税纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。
答案：√（）3．增值税一般纳税人购进用于对外捐赠的货物，取得法定扣税凭证的，可以抵扣增值税进项税额。
答案：√（）4．纳税人的销售行为既涉及货物又涉及非应税劳务的，按照以票控税原则分别根据开具发票情况征收增值税和营业税。
答案：×（）5．《中华人民共和国增值税暂行条例》所说的货物是指有形资产。
不包括固定资产和流动资产。
答案：×（）6．修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》规定，增值税纳税人兼营非应税劳务不分别核算或者不能准确核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额的，其非应税劳务应与货物或应税劳务一并征收增值税。
答案：×（）7．在中华人民共和国境内销售货物，是指所销售的货物的起运地或消费地在境内。
答案：×（）8．在境内销售应税劳务，是指应税劳务提供者在境内。
答案：×（）9．修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》规定，纳税人销售不同税率货物或应税劳务，并兼营非应税劳务而未分别核算的，其非应税劳务应从高适用税率征收增值税。
答案：×（）10．纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。
（）11．修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》规定，增值税暂行条例所称会计核算健全，是指能按会计制度和税务机关的要求准确核算销项税额、进项税额和应纳税额。
答案：×（是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。
）（）12．通常情况下，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得再转为小规模纳税人。
答案：√（）13．按照修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》，个体经营者年应税销售额超过小规模纳税人标准但不申请办理一般纳税人认定手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。
答案：√（）14．增值税起征点的适用范围只限于私营企业和个人。
答案：×（）15．增值税起征点幅度中的销售额是指小规模纳税人的销售额。
答案：√（）16．非固定业户到外县(市)销售货物或者应税劳务未向销售地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。
答案：√（）17．对已开具专用发票的销售货物，要及时足额计入当期销售额征税。
凡开具了专用发票，其销售额未按规定计入销售账户核算的，一律按偷税论处。
答案：√（）18．生产企业收取的仓储费均应作为价外费用，征收增值税。
答案：×（）19．一般纳税人会计核算不健全的，应转为小规模纳税人管理。
答案：×（）20．一般纳税人生产经营规模低于小规模纳税人标准的，可申请转为小规模纳税人。
答案：×1、下列项目中，属于增值税征税范围的是（）。
A.股票交易B.典当业中的活当业务C.纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方D.纳税人在资产重组过程中，通过合并方式将实物资产转让给其他单位和个人【答案】C【解析】AB属于缴纳营业税的行为；D既不缴纳增值税也不缴纳营业税。
2、增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。
其认证最长期限是自开具增值税专用发票之日起的（）。
A.180日内B.90日内C.60日内D.30日内【答案】B【解析】增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起180日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。
3、下列项目中，符合进口货物纳税期限规定的是（）。
A.自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起5日内B. 自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起10日内C. 自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内D. 自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起30日内【答案】C【解析】根据增值税法的规定，进口货物的纳税期限应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。
4、下列项目中，符合放弃免税规定的是（）。
A.纳税人放弃免税后，3年内不得再申请免税B.纳税人在免税期内购进用于免税项目的货物所取得的增值税扣税凭证，一律不得抵扣进项税额C.纳税人一经放弃免税，其生产销售的全部增值税应税货物均应该按照征收率征收增值税D.纳税人要求放弃免税权可以口头声明放弃免税权【答案】B【解析】A选项应该是36个月；C选项应该是按照适用税率征收增值税；D选项应该是以书面形式提交放弃免税权声明。
5、企业出租包装物所收取的租金，（）。
A．应作为价外费用征收增值税 B．应征收营业税C．视情况确定征收增值税还是营业税 D．不征税答案：C6、固定业户到外县(市)销售货物的，应当向其机构所在地主管税务机关申请开具（），向其机构所在地主管税务机关申报纳税。
A．外出经营活动税收管理证明 B．营业执照C．进货退出或索取折让证明单 D．发票换票证答案：A7、下列纳税人，年应税销售额超过小规模纳税人标准，而应该按小规模纳税人纳税的是（）。
A.个体工商户B.其他个人C.不经常发生应税行为的企业D.非企业性单位答案：B8、根据修订后的中华人民共和国增值税暂行条例的规定，纳税人购进农产品按规定可以计算抵扣进项税额的，其扣除率为（）。
A.7%B.10%C.13%D.17%答案：C9、根据修订后的中华人民共和国增值税暂行条例的规定，纳税人支付运输费用计算抵扣进项税额的扣除率为（）。
A.7%B.10%C.13%D.17%答案：A10、下列有关增值税的表述，错误的是（）。
A．企业租赁给他人经营的，由租赁双方协商确定纳税人B．代理进口货物的，以海关开具的完税凭证上的纳税人为增值税纳税人C．境外的单位或个人在境内销售应税劳务而在境内未设有经营机构，也没有代理人的，以购买者为扣缴义务人D．进口货物，也应按规定纳税答案：A11、一般纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，纳税义务发生时间为（）。
A．按合同约定的收款日期的当天B．发出货物并办妥托收手续的当天C．发出货物的当天D．收到销售额并将提货单交给买方的当天答案：B12、某增值税一般纳税人外购下列货物，按照增值税的有关规定，可以作为进项税额从销项税额中抵扣的是（）。
A．外购的低值易耗品 B．外购的货物发生非正常损失C．外购的货物用于不动产在建工程 D．外购的货物分给职工答案：A13、增值税起征点的适用范围是（）。
A．个体经营者和其他个人 B．私营企业C．个人和私营企业 D．个体经营者之外的其他个人答案：A12．根据修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，增值税纳税人以1个月为一期纳税的，自期满之日起（）日内申报纳税。
A．3 B．5 C．10 D．15 答案：D14、某机械厂为增值税一般纳税人，2009年2月将10台自产产品分配给投资者，单位成本60000元，没有同类产品售价，市场上同类产品不含增值税的单位销售价格为70000元，该产品增值税税率17%。
此项业务（）。
A．不纳增值税 B．计销项税额102000元C．计销项税额119000元 D．计销项税额112200元答案：C 70000*10*17%=11900015、某增值税一般纳税人外购材料发生非正常损失，成本50000元，其中已按7%的扣除率计算抵扣进项税额的运输费用占总成本的10%，其余90%为按13%扣除率计算抵扣了进项税额的农产品买价。
则该纳税人应转出进项税额的数额为（）。
A．6200元 B．7074.14元 C．7100.48元 D．6226.34元答案：A 50000*10%*7%+50000*90%*13%=6200二、多选题1、下列项目中，表述不正确的有（）。
A.我国的期货交易均应该缴纳增值税B.我国的典当业务均应该缴纳增值税C.我国发行报刊的业务均应该缴纳增值税D. 我国的兼营非增值税应税劳务行为，未分别核算的，应该由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。
【答案】ABC【解析】A选项中，上海期货交易所将试点开展期货保税交割业务，自2010年12月1日开始执行。
上海期货交易所的会员和客户通过上海期货交易所交易的期货保税交割标的物，仍按保税货物暂免征收增值税。
B选项中活当业务应该缴纳营业税。
C选项中邮政部门发行报刊，征收营业税；其他单位和个人发行报刊，征收增值税。
2、下列项目中，不须办理一般纳税人资格认定的有（）。
A.个体工商户B.自然人C.选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业D.选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位【答案】BCD【解析】个体工商户以外的其他个人，即自然人，不须办理一般纳税人资格认定，不包括个体户。
3、下列项目中，适用13%税率的有（）。
A.属于一般纳税人的自来水公司销售自来水B.非金属矿采选产品C.食用盐D.橄榄油【答案】BCD【解析】A选项适用6%的征收率。
4、下列项目中，属于不包括在价外费用中的代垫运费的条件有（）。
A.承运部门将运输发票开具给购买方B.承运部门将运输发票开具给供货方C.纳税人将运输发票转交给购买方D.纳税人将运输发票自用【答案】AC【解析】工具增值税法的规定，同时符合AC条件的不属于价外费用。
5、下列项目中，属于增值税年销售额范围的有（）。
A. 纳税申报销售额B. 稽查查补销售额、C. 纳税评估调整销售额D. 税务机关代开发票销售额和免税销售额【答案】ABCD【解析】年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。
其中稽查查补销售额和纳税评估调整销售额计入查补税款申报当月的销售额，不计入税款所属期销售额。
其中稽查查补销售额和纳税评估调整销售额计入查补税款申报当月的销售额，不计入税款所属期销售额。
经营期，是指在纳税人存续期内的连续经营期间，含未取得销售收入的月份。
6、下列项目中，允许作为或计算进项税额抵扣的有（）。
A. 一般纳税人在生产经营过程中所支付的运输费用B. 一般纳税人取得的国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票，C. 项目运营方利用信托资金融资进行项目建设开发，在项目建设期内取得的增值税专用发票和其他抵扣凭证D. 对烟叶税纳税人按规定缴纳的烟叶税【答案】ACD【解析】B选项一般纳税人取得的国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票，不得计算抵扣进项税额。
C选项自2010年10月1日起，项目运营方利用信托资金融资进行项目建设开发，在项目建设期内取得的增值税专用发票和其他抵扣凭证，允许其按现行增值税有关规定予以抵扣。