东方电子审计案例分析-PPT课件

• 2000年，东方电子利润已达4.73亿 元，增长了6.7倍，经过4次高比例 的送配，总股本扩张了13.4倍，股 本流通增长了35倍，但每股收益始 终维持在0.5左右，被众多股评家 和媒体冠以“中国最优秀上市公 司”、“中国第一股”等称号。
• 2、东窗事发
• 2019年5月15日，东方电子董事会公告： “公司拟通过增发新股和发行可转换债 券融资，规模分别为10亿元人民币和 5.5亿元人民币，共计融资15.5亿元人 民币。”
• 3、事件结果
• 2019年5月14日，负责审计东方公司的山东乾 聚会计师事务所所长刘天聚因涉嫌出具证明 文件重大失实罪被公安机关刑事拘留，6月20 日经烟台市检察院批准逮捕。
• 2019年，经山东省烟台市中级人民法院异地 审理，分别判处原董事长隋元柏、原董事会 秘书高峰有期徒刑两年和一年，并分别处以 罚金5万元和2.5万元，原总会计师方跃被判 处有期徒刑一年，缓刑一年，并处罚金5万元。
• 1994年，东方电子的前身、主营计算机键 盘生产和销售的烟台无线电六厂完成股份 制改造，成立了烟台东方电子股份有限公 司，并同时发行了内部职工股。当时东方 电子采用定向募集方式，向社会发行股票 募集资金，其中社会法人股150万股，内部 职工股3450万股，尽管每股面值1元，发行 价1.6元，承诺每股分红不低于0.30元，但 发行期限内却没有将股票售完，最后剩下 1044万股内部职工股。
• 8月14日，东方电子董事会再次公告： “因未能与拟收购企业股权出让方达成 协议，公司董事会拟放弃2019年增资发 行A股的计划。”
• 9月7日，东方电子发布关于“中国 证监会正在调查东方电子”的公告。 此后，东方电子的股价随势而下。
• 11月20日，东方电子股价击穿5元 的心理价位后出现股价异常波动， 深交所21日下午宣布东方电子停牌。
• 3、伪造会计凭证
• 东方电子公司高层指使销售部门人员 采取修改客户合同、私刻客户印章， 向客户索要空白合同、粘贴复印伪造 合同等四种手段，从2019年开始，先 后伪造销售合同1242份，合同金额 17.2968亿元，虚开销售发票2079张， 金额17.0823亿元。同时，为了应付审 计，销售部门还伪造客户的函证。
• 2019年9月，东方电子虚假财务报告案 由青岛市中级人民法院宣布，除不合 格的原告外，6921人全部接受了调解， 东方电子股民将获得4.42亿元的民事 赔偿。
• 至今为止，证监会未对东方电子和ห้องสมุดไป่ตู้ 东乾聚会计师事务所进行任何行政处 罚。
• 二、东方电子财务舞弊主要方法
• 1、抛售内部职工股，股票收益作为主营业务收 入
• 1993年1月东方电子开始股份制改造，1994年1月 向社会发行股票，其中内部职工股占3450万股， 但在发行期内有1044万股内部职工股没有售完。 按当时有关法规，东方电子要么宣布改制失败， 要么将剩余的内部职工股注销，减少注册资本。 然而，隋元柏、高峰通过在各自老家收罗身价证， 盗用他人名义，在某证券公司烟台分公司设立44 个个人账户并同时借助成立的空壳公司——烟台 震东高新技术发展公司，将1044万股内部职工股 由烟台震东高新技术发展公司分批转入并抛售， 所得收益作为主营业务利润入账。
• 2019年，烟台东方电子股份有限公 司在深圳证券交易所上市。发行价 每股7.88元，开盘当天便冲高到每 股18元。作为第一大股东的东方电 子信息产业集团公司持有上市公司 32.21%的股份，其旗下的东方电子 信息产业集团劳动服务公司持有 2.2%的股份，而作为主承销商的中 国经济开发信托投资公司则成为上 市公司前十大股东之一。
• 11月22日，东方电子董事会发布公告， 承认“公司在利润确认方面存在问 题”。东方电子财务舞弊案正式浮上 水面，随着证监会检查组的进驻，东 方电子被股民告上法庭。
• 2019年4月18日，东方电子发布风险提 示，“因重大会计差错调整可能导致 经营业绩下滑”；5月8日，红极一时 的东方电子被深交所“特别处理”， 戴上了“ST”的帽子。
东方电子审计案 例分析
• 2019年，被誉为“中国第一股”的 东方电子爆出财务舞弊丑闻，业界 一片哗然，人们在谴责东方电子的 同时，将矛头也指向了注册会计师 甚至于当时的审计准则，到底是事 务所不作为导致的“审计失败”， 还是如同有些人声称的会计师事务 所“情有可原”？
• 一、东方电子事件回顾
• 1、股市骄子
• 2、进行内幕交易
• 自2019年股票上市至2019年8月间，东方电子根 据自己所掌握的中期财务报表、年度财务报表以 及成立北京东方网络管理公司等内幕消息，进行 了大量内幕交易。公司通过与庄家联手，制造题 材恶炒股价，利用在某证券公司烟台分公司开立 的44个个人账户，累计投入公司自有资金及卖出 原始股所套现资金共计6.8亿元，炒作本公司股 票及其它公司股票，把其取得的投资收益计为公 司的主营业务收入。自2019年至2000年，在公司 高管隋元柏、高峰指挥下，东方电子累计投入68 亿元资金，累计购入股票8500万股，抛出1.57亿 股，内幕交易额高达51亿元。
• 也就在2019年，证监会将东方电子10.39 亿元非法炒股收益的处置权，下放给山 东政府，而山东省政府再下放至烟台市 政府，由其主管的烟台市审计局提出处 置意见。12月，烟台市审计局将非法炒 股收益10.39亿判还给东方电子集团，由 集团公司对上市公司进行债务豁免，使 东方电子每股净资产重新恢复到面值以 上，得以摘掉“ST”的帽子和恢复融资功 能。
• 4、虚假拆分资金
• 为掩盖资金的真实来源，东方电子通过在烟 台某银行南大街分理处设立的东方电子户头、 账号，在该行工作员配合下，中转、拆分由 证券公司所得的收入，并根据虚假的合同和 发票，伪造了1509份银行进账单和相应的对 账单，金额共计17.0475亿元。该分理处还依 据隋元柏、方跃等人旨意，在东方电子提供 的会计师事务所出具的询证函上加盖“确认” 公章，从而为东方电子虚造财务报告打下基 础，也为该报告通过“审计”埋下伏笔。