企业会计制度之外币业务(doc 1页)

《企业会计制度》第九章外币业务

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第一百一十七条外币业务,是指以记账本位币以外的货币进行的款项收付、往来结算等业务。

第一百一十八条企业在核算外币业务时,应当设置相应的外币账户。外币账户包括外币现金、外币银行存款、以外币结算的债权(如应

收票据、应收账款、预付账款等)和债务(如短期借款、应付票据、应付

账款、预收账款、应付薪水、长期借款等),应当与非外币的各该相同账

户分别设置,并分别核算。

第一百一十九条企业发生外币业务时,应当将有关外币金额折合为记账本位币金额记账。除另有规定外,所有与外币业务有关的账户,应

当采用业务发生时的汇率,也可以采用业务发生当期期初的汇率折合。

企业发生外币业务时,如无法直接采用中国人民银行公布的人民币对美元、日元、港币等的基准汇率作为折算汇率时,应当按照下列方法

进行折算：

美元、日元、港币等以外的其他货币对人民币的汇率,根据美元对人民币的基准汇率和国家外汇管理局提供的纽约外汇市场美元对其他

主要外币的汇率进行套算,按照套算后的汇率作为折算汇率。美元对人

民币以外的其他货币的汇率,直接采用国家外汇管理局提供的纽约外汇

市场美元对其他主要货币的汇率。

美元、人民币以外的其他货币之间的汇率,按国家外汇管理局提供的纽约外汇市场美元对其他主要外币的汇率进行套算,按套算后的汇率

作为折算汇率。

第一百二十条各种外币账户的外币金额,期末时应当按照期末汇率折合为记账本位币。按照期末汇率折合的记账本位币金额与账面记账

本位币金额之间的差额,作为汇兑损益,计入当期损益；属于筹建期间的、

计入长期待摊费用；属于与购建固定资产有关的借款产生的汇兑损益,

按照借款费用资本化的原则进行处理。

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