资金业务审计培训大纲

资金业务基础知识和会计核算

一、资金业务分类及特点

商业银行资金业务种类：债券投资与交易业务、同业业务、外

汇资金业务、贵金属投资与交易业务。

各种类资金业务的基础性介绍。

债券分类：国债、公司债、企业债、金融债。各类债券的特点。

债券投资在资金业务中的地位。

二、同业存款业务

（一）同业存款基础及分类

同业存款基础介绍。

同业存款分类：

1.按照期限、业务关系和用途分

结算性同业存款和非结算性同业存款。

2.按存放方向分

存放同业业务和同业存放业务

（二）同业存款的业务流程

1.申请开户。

2.填制开户申请书。

3.办理开户手续，存入或存出资金。

（三）同业存款业务的柜面审核和会计核算手续：

存放同业的会计核算手续。《结算账户管理办法》相关要点的解读。

同业存放业务的柜面审核和会计核算手续。《结算账户管理办法》相关要点的解读。

三、同业拆借业务

（一）同业拆借业务基础介绍

进入全国银行间同业拆借市场的金融机构之间通过全国统一的同业拆借网络进行的无担保资金融通行为。

《同业拆借管理办法》的相关规定解读。

（二）拆借业务种类

11类拆借交易品种。

（三）拆借业务流程

1.询价流程

2.成交流程

3.资金交割流程

（四）资金拆借业务柜面审核要点和会计核算手续

资金拆借业务柜面审核要点。

同业拆入的会计核算手续。

同业拆出的会计核算手续。

四、债券业务基础知识

（一）债券投资

债券投资业务是指商业银行以独立法人资格统一在全国银行间债券市场上对外投资与交易。

（二）交易品种

政府债券、金融债券、央票、商业银行次级债券、企业短期融资券、企业中长期票据和企业债等品种。

各种类债券的基础知识介绍。

（三）债券投资的适用范围

（四）债券投资业务流程

1.询价流程

2.成交流程

3.资金交割流程

（五）柜面审核要点和会计核算

柜面审核要点。

买入债券的会计核算手续：成交时的会计处理，资金交割时的会计处理。

五、债券回购业务

债券回购业务是指交易双方进行的以债券为权利质押的一种资金融通业务。

（一）业务种类

1.按交易方向分为债券正回购和债券逆回购

引导学员理解正回购和逆回购的区别联系。

2.按交易方式分为质押式回购和买断式回购

引导学员理解质押式回购和买断式回购的区别。

（二）回购业务流程

1.询价

2.成交

3.资金交割

4.期满清算

（三）债券回购业务柜面审核及会计核算

柜面审核要点。

会计科目的设置。

卖出方的会计核算手续。

买入方的会计核算手续。

六、农信系统（农信社、农商银行）资金业务风险控制

（一）农信系统资金业务开办品种与条件

1.开办同业存款、同业拆借、同业借款、风险权重为零以及

AAA级债券投资、以债券为标的的资产回购、保本和保证收益型理

财投资业务的条件。

2.开办AA+级债券投资、以票据为标的的资金回购、非保本浮

动收益型理财投资等业务的条件。

3.AA级（含）以下债券投资、信托产品投资、资产管理计划投

资等业务的条件。

4.其他条件的限制。

（二）农信系统资金业务风险控制方法

1.经营导向

在服务三农主营业务的基础上，开展资金业务。

总量控制：投资范围及营运杠杆倍数，确保业务发展与自身经

营及风险管控能力相适应。

2.治理体系

“三会一层”对资金业务管理职责，设立专门部门或岗位归口

管理资金业务。

业务操作流程的规范；完善授权审批制度；信息管理系统保障。

3.市场风险与流动性风险的控制

审慎选择投资品种。

准确进行资产分类和风险评估，足额计提资本与拨备，强化市

场风险资本约束。

合理匹配投融资期限结构，有效控制低流通性业务品种和同业

负债依存度。

建立完善流动性风险限额管理体系和业务结构性限额管理体系，定期进行压力测试，确保任何时点的流动性安全和市场风险可控。

流动性风险限额应包括存贷比、流动性比例等监管指标以及现

金流缺口、负债集中度等监测指标。

业务结构性限额的规定。

（四）信用风险管控

交易对手准入制度。

资金业务的授信管理。

七、资金营运的资金测算

金融机构应当合理配置同业业务的资金来源及运用，将同业业务置于流动性管理框架之下，加强期限错配管理，控制好流动性风险。

（一）同业融出资金的额度规定

单家商业银行对单一金融机构法人的不含结算性同业存款的同业融出资金，扣除风险权重为零的资产后的净额，不得超过该银行一级资本的50%。

（二）同业融入资金的额度规定

单家商业银行同业融入资金余额不得超过该银行负债总额的三分之一。

资金测算案例。

票据业务基础、会计核算

一、银行承兑汇票的使用背景

业务场景：赊销，远期付款。企业应收票据、应付票据。

银行承兑汇票与支票、本票、银行汇票的区别：远期票据，即期票据。

汇票的作用：对企业的作用；对银行的作用；对央行的作用；对社会的作用。

二、银行承兑汇票的出票

银行承兑汇票格式学习。

学员练习：汇票的签发。

汇票必须记载事项。