新版商业会计科目表

最新商业会计科目表

2007-10-24 14:11

根据小企业会计制度，我也就没有分管理费用和销售费用（原营业费用），就直接把除财务费用以外的所有费用记入营业费用。

销售费用和营业务成本是两个平等的概念。所以，到月末：借：本年利润

贷：主营业务成本

营业务税金及附加

销售费用

财务费用

1、销售费用，企业在销售商品过程中发生的费用，包括销售过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费

和广告费,以及为销

售本企业商品而专

设的销售网点的职

工工资及福利费、类

似工资性质的费用、

业务费等经营费用。

2、管理费用，指企

业为组织和管理企

业生产经营所发生

的管理费用。

3、财务费用，指企

业为筹集生产经营

所需资金而发生的

费用，包括应当作为

期间费用的利息支

出、汇兑损失以及相

关手续费

不管什么行业，只要

发生的经济业务涉

及到管理费用、营业

费用内容的，都要按

照会计核算要求设

置会计科目。但是，

对于一些小单位，业

务量不多的企业，可

以不单独设置“营

业费用”科目，税务

部门不会干涉的。

增值税是属于价外

税，而“商品销售税

金及附加”科目核

算的是商品销售时

候的费用性税金，所

以这科目下不包括

增值税的核算。税金

及附加包括城建

税，营业税，关税，

消费税，教育费附加

月末会计的结转分

录

一、计提职工福利费、职工教育费、工会经费

1、按工资总额14%提取职工福利费借：管理费用--福利费

贷：应付福利费2、按工资总额1.5%提取职工教育费借：管理费用--职工教育费

贷：其他应付款--职工教育费

3、按工资总额2%提取工会经费

借：管理费用--工会经费

贷：其他应付款--工会经费

二、提固定资产折旧借：管理费用--折旧费

贷：累计折旧

三、摊销费用

借：管理费用（或营

业费用等）

贷：待摊费用（或

长期待摊费用）

四、计提税金

借：主营业务税金及

附加

贷：应交税金--

营业税

贷：应交税金--城建

税

贷：其他应交款

--教育费附加

五、结转各种收入

1、结转主营业务收

入

借：主营业务收入

贷：本年利润

2、结转其他业务收

入

借：其他业务收入

贷：本年利润

3、结转营业外收入

借：营业外收入

贷：本年利润

六、结转成本、支出、

税金

1、结转成本

借：本年利润

贷：主营业务成本

2、结转其他业务支

出

借：本年利润

贷：其他业务支出

3、结转营业外支出

借：本年利润

贷：营业外支出

4、结转税金

借：本年利润

贷：主营业务税金及附加

七、结转各项费用

1、结转管理费用借：本年利润

贷：管理费用2、结转财务费用借：本年利润

贷：财务费用3、结转营业费用借：本年利润

贷：营业费用

八、季度计提所得税

1、提取时

借：所得税

贷：应交税金--所得税

2、结转所得税

借：本年利润

贷：所得税

3、上缴所得税借：应交税金--所得税

贷：银行存款或现金