初级经济法基础班_资源税的计算、资源税的纳税义务发生时间、煤炭资源税的计算(6页)

第十一单元资源税

考点02：资源税的计算（★★★）（P263）

1.资源税的征税对象

各税目的征税对象包括原矿、精矿（或者原矿加工品）、金锭、氯化钠初级产品（包括固体和液体形态的初级产品）。

2.资源税的税率

（1）资源税采用比例税率和定额税率两种形式。目前，绝大多数应税产品实行从价计征，只有个别“非金属矿”（如粘土、砂石）实行从量定额计征。

（2）纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量；未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，从高适用税率。

3.销售额

（1）销售额是指纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用。

（2）价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费以及其他各种性质的价外收费。

【案例】甲公司（增值税一般纳税人）2018年10月将其开采的天然气销售给乙公司，取得销售额90万元（不含增值税），另外向乙公司收取了11万元的逾期付款违约金（价外费用）。已知甲公司开采的天然气适用的资源税税率为10%，增值税税率为10%。在本案中：（1）增值税销项税额=[90+11÷（1+10%）]×10%=100×10%=10（万元）；（2）应纳资源税=[90+11÷（1+10%）]×10%=100×10%=10（万元）。

【例题•多选题】根据资源税法律制度的规定，下列各项中，应计入资源税销售额的有（）。（2013年）

A.收取的价款

B.收取的逾期付款违约金

C.收取的增值税销项税额

D.收取的优质费

【答案】ABD

4.精矿还是原矿？

（1）征税对象为原矿的

①纳税人直接销售自采原矿的，直接以原矿销售额作为计税依据，计算缴纳资源税。