企业其他应付款实质性程序(pdf 6页)

5.检查长期未结的其他应付款 ,并作妥善处理。
略
6．标明应付关联方[包括持股 5%以上（含 5%）股东]的款项，执行 略
关联方及其交易审计程序，并注明合并报表时应予抵销的金额；对
关联企业、有密切关系的主要单位的交易事项作专门核查：
(1)了解交易事项目的及应付款项的原因、检查相关合同等相关文件
资料；
(2)向关联方、有密切关系的主要单位或其他注册会计师函询，以确
(1)复核加计是否正确，并与总账数、总账数和明细账合计数核对是
否相符；
(2)检查非记账本位币其他应付款的折算汇率及折算是否正确；
D (3)分析有借方余额的项目，查明原因，必要时，作重分类调整；
(4)结合应付账款、其他应收款等往来项目的明细余额，调查有无同
挂的项目、异常余额或与本科目核算无关的其他款项，如有，应
财务报表截止日/期间：
编制：
复核：
日期：
日期：
一、期初余额：
二、贷方发生额：
入账金额
序号
日期
凭证号
1
2
3
小计
全年贷方发生额合计
测试金额占全年贷方发生额的比例
三、借方发生额
入账金额
序号
日期
凭证号
1
2
3
小计
全年借方发生额合计
测试金额占全年借方发生额的比例
四、期末余额
五、期后收款检查
金额
检查内容（用“ √ ”、“×”表 示 ） ①② ③ ④ ⑤
金额
检查内容（用“ √ ”、“×”表 示 ） ①②③ ④ ⑤
检查内容说明：①原始凭证是否齐全; ②记账凭证与原始凭证是否相符;3.账务处理是 否正确; ④是否记录于恰当的会计期间; ⑤……
审计说明
6
FJ3
支付的金额较大的其他应付款项 , 确定有无未及时入账的其他应
付款。抽查付款凭证、银行对账单等 ,并注意入账日期发生的合 理
性。
4.检查售后回购方式融入资金的会计处理是否正确 :
略
(1)是否按实际收到的金额贷记该科目；
(2)回购价格与原销售价格之间的差额,是否在回购期间内按期计提
的利息费用；
(3)按照合同约定回购该项商品时,是否借记该科目。
需从实质性程序获取的保证程度
计划实施的实质性程序（注 3） 索引号 执行人
1．
2．
3．
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
……
注: 1.结果取自风险评估工作底稿。 2.结果取自该项目所属业务循环内部控制工作底稿。 3.在计划实施的实质性程序与财务报表认定之间的对应关系用“√”表 示 。
3
被审计单位： 项目： 其他应付款 编制： 日期：
其他应付款审定表
索引号：
FJ1
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
项目名称 一、关联方
期末 未审数
账项调整 借方 贷方
重分类调整 借方 贷方
期末 审定数
上期末 审定数
索引号
小计 二、非关联方
小计 合计 审计结论：
4
被审计单位： 项目： 其他应付款明细表 编制： 日期：
其他应付款明细表
索引号：
ຫໍສະໝຸດ Baidu
FJ2
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
项目名称
期末余额
上期末余额
外币 汇率 人民币 （人民币）
增减 变动额
增减 变动率（%）
备注
合计 编制说明：1.本工作底稿应列入其他应付款的每一明细账户。2.备注栏可填写主要业务 内容及异常情况说明。
审计说明：
5
其他应付款替代测试检查表
被审计单位：
索引号：
FJ3
项目：其他应付款—替代测试检查表
被审计单位： 项目： 其他应付款 编制： 日期：
其他应付款实质性程序
索引号：
FJ
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系
一、 审计目标与认定对应关系表
审计目标
财务报表认定
存
权利 计价 列
完整性
在
和义务 和分摊 报
A 资产负债表中记录的其他应付款是存在的。
√
B 所有应当记录的其他应付款均已记录。
做出记录，必要时作调整；
(5)标识重要明细户。
2.判断选择金额较大和异常的明细余额,检查其原始凭证,并考虑 FJ3
ACD 向债权人函证。对未回函的 重要单位，编制该单位的增减变动表；
必要时，收集客户资料分析其变动的合理性。
1
审计 目标
BA
ABD AC AD
E
可供选择的审计程序
索引号
3.请被审计单位协助 ,在其他应付款明细表上标出截止审计日已
√
C 记录的其他应付款是被审计单位应当履行的现时义
√
务。
D 其他应付款以恰当的金额包括在财务报表中，与之
√
相关的计价调整已恰当记录。
E 其他应付款已按照企业会计准则的规定在财务报表
√
中作出恰当列报。
二、审计目标与审计程序对应关系表
审计 目标
可供选择的审计程序
索引号
1．获取或编制其他应付款明细表：
FJ2
认交易的真实性、合理性。
7. 根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。
8. 检查其他应付款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中
作出的列报。
2
第二部分 计划实施的实质性程序
财务报表认定
项目
存
权利 计价 列
完整性
在
和义务 和分摊 报
评估的重大错报风险水平（注 1）
从控制测试获取的保证程度（注 2）