应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的所得处理【会计实务操作教程】

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借：所得税
30000 3600 33600
递延所得税负债
贷：应交税金——应交所得税
会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
2011年，应缴企业所得税 26400元{[100000-（32000-20000）]
x30%}. 借：所得税 30000 26400
贷：应交税金——应交所得税 递延所得税负债 3600
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会计上计提折旧 20000元，设备的账面价值为 40000元；税务上计提
折旧 24000元[80000×3÷（1+2+3+4）]，设备的计税基础为 24000元
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应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的所得处理【会计实务操作教 程】 通常情况下，如果存在应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异，按照 《准则》的规定确认递延所得税负债或递延所得税资产。 例 1.2010年 12月 25日，甲企业购人一台价值 80000元不需要安装的 设备。该设备预计使用期限为 4 年，会计上采用直线法计提折旧，无残 值。税法规定应采用年数总和法计提折旧，也无残值。甲企业每年的利 润总额均为 l00000元，无其他纳税调整项目，所得税税率为 30%。 2011年，会计上计提折旧 20000元（80000÷4），设备的账面价值为 60000元（80000-20000）；税务上计提折旧 32000元〔80000×4÷ （1+2+3+4）]，设备的计税基础为 48000元（80000-32000） 。 设备的账面价值与计税基础之间的差额 12000元（60000-48000）为应 纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债 3600元（12000×30%） 。
（48000-24000）。设备的账面价值与计税基础之间的差额 16000元 （40000-24000）为累计应确认的应纳税暂时性差异，2012年底，应保留 的递延所得税负债余额为 4800元（16000x30%），年初余额为 3600元，
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递延所得税负债
贷：应交税金——应交所得税
2014年，会计上计提折旧 20000元，设备的账面价值为 0；税务上计 提折旧 8000元〔80000x1÷（1+2+3+4）〕，设备的计税基础为 0（8000— 8000） 。
设备的账面价值与税基础之间的差额为 0，
2014年底，应保留的递延所得税负债余额也为 O，年初余额为 3600 元，应转回递延所得税负债 3600 元。2014年，应缴企业所得税 33600元 {〔100000+（20000-8000） 〕 ×30%}
应再确认递延所得税负债 1200元（4800-3600） 。 2012年，应缴企业所得 税 28800元{〔100000一（24000—20000） 〕 x30%}. 借：所得税 30000 28800
贷：应交税金——应交所得税 递延所得税负债 1200
会计上计提折旧 20000元，设备的账面价值为 20000元； 税务上计提折旧 16000元〔 80000×2÷（1+2+3+4）〕，设备的计税基础 为 8000元（24000-16000） 。 设备的账面价值与计税基础之间的差额 12000元（20000-8000）为累 计应确认的应纳税暂时性差异，2013年底，应保留的递延所得税负债余 额为 3600元（12000x 30%），年初余额为 4800元，应转回递延所得税负 债 1200元（4800—3600） 。 2013年，应缴企业所得税 31200元{[100000+ （20000-16000）] x30%}. 借：所得税 30000 1200 31200