第二章 货币资金
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库存现金清查的核算
盘盈处理 借：库存现金 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 贷：其他应付款……属于应支付有关人员或单位 营业外收入……属于无法查明原因的 短缺处理 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 贷：库存现金 借：其他应收款……属于应由责任人赔偿的部分 管理费用……属于无法查明原因的 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢
库存现 金
【案例思考】 达华商场今年精简会计人员， 达华商场今年精简会计人员，由出纳张英一人保 管支付款项的有关印章，负责支票签发、付款， 管支付款项的有关印章，负责支票签发、付款， 办理货币资金业务的全过程，并兼任会计档案保 办理货币资金业务的全过程， 管和费用账目的登记工作。为了简化手续， 管和费用账目的登记工作。为了简化手续，达华 商场当天收到现金销货款直接用于当天购进商品 的货款。 的货款。 你能指出该商场货币资金管理和控制上的问题吗？ 你能指出该商场货币资金管理和控制上的问题吗？
银行存款
银行存款余额调节表
年 月 日
项目 银行对账单余额 企收， ＋企收，银未收 －企付，银未付 企付， 调节后的存款余额
金额
项目 企业银行存款日记账余额 银收， ＋银收，企未收 － 银付，企未付 银付， 调节后的存款余额
金额
“银行存款余额调节表”不是原始凭证，只是在对账时为了消除未达账项 银行存款余额调节表”不是原始凭证， 银行存款余额调节表 的影响而编制的，企业无需据此编制会计分录、调整账户记录。 的影响而编制的，企业无需据此编制会计分录、调整账户记录。
备用金的核算
制度 预借/拨付 预借 拨付 报销 注销
随借随用 借：备用金 用后报销 贷：库存现金
借：管理费用 库存现金 报销时已注销 贷：备用金 库存现金） （库存现金） 取消定额备用金时 注销 借：管理费用 库存现金 贷：备用金
定额备用 借：备用金 金 贷：库存现金
借：管理费用 贷：库存现金
库存现 金
银行存款
四、银行结算方式 银行汇票 银行本票 商业汇票 支票 汇兑 托收承付 委托收款 信用卡 信用证 托收、 托收、汇付
银行存款
银行汇票（钱随票走，见票即付） 银行汇票（钱随票走，见票即付）
有效期： 个月（超期作废、钱存户头） ① 有效期：1个月（超期作废、钱存户头） ② 异地使用 ③ 可以背书转让
总分类核算
收入业务 借：银行存款 贷：XXX 支出业务 借：XXX 贷：银行存款
银行存款的核对 银行存款日记账与银行对账单
银行存款
三、银行存款余额调节表
银行存款日记账与银行对账单不一致
记账错误 未达账项
未达账项
企业已记作银行存款增加，而银行尚未办 企业已记作银行存款增加， 妥入账手续的款项 企业已记作银行存款减少， 企业已记作银行存款减少，而银行尚未支 付的款项 银行已记作企业的存款增加， 银行已记作企业的存款增加，而企业尚未 收到收款通知， 收到收款通知，因而尚未记帐的款项 银行已记作企业的存款减少，而企业尚未 银行已记作企业的存款减少， 收到付款通知， 收到付款通知，因而尚未记帐的款项
银行本票
① 有效期：2个月 有效期： ② 用于同城或同一票据交换区域的款项支付 ③ 可以背书转让
商业汇票 商业汇票
① ② ③ ④ 是一种期票（未到期一般不能收付） 是一种期票（未到期一般不能收付） 商业承兑汇票+ 商业承兑汇票+银行承兑汇票 有效期：最长不超过6 有效期：最长不超过6个月 可以申请贴现， 可以申请贴现，可以背书转让
银行存款
银行结算方式的归纳
同城 支票、 支票、银行本票 异地 汇兑、托收承付、银行汇票、 汇兑、托收承付、银行汇票、国际信用证 同城、 同城、异地均可 信用卡、委托收款、商业汇票 信用卡、委托收款、
银行存款
托收承付
①用于异地结算 先发货、 ②先发货、后收款
信用卡
①用于同城或异地结算 单位卡不得用于超过10万元以上的结算 不得用于超过10万元以上的结算， ②单位卡不得用于超过10万元以上的结算，不得支取现金 允许善意透支， ③允许善意透支，不得恶意透支
信用证
①用于国际贸易领域的结算 有银行信用作为保证， ②有银行信用作为保证，付款承诺是一定要兑现的
出纳人员
会计人员
库存现 金
二、库存现金的核算
序时核算 总分类核算 备用金的核算 库存现金清查的核算
库存现 金
序时核算
设置“库存现金日记账” 设置“库存现金日记账”
出纳
核对 账面余额 库存余额
库存现 金源自文库
库存现金日记账 会 计
出纳 核对
库存现 金
总分类核算
现金收入： 借：库存现金 贷：XXX 现金支出： 借：XXX 贷：库存现金
什么是现金？ 什么是现金？
库存现 金
一、现金管理的有关规定
现金的使用范围
薪酬福利类 使用对象为个人 零星开支
想一想： 想一想：为何 要如此限制
库存现金的限额
3-5天 天 最长不超过15天 最长不超过 天
思 考
根据《现金管理制度的规定》 根据《现金管理制度的规定》，下列哪些不能 用现金支付？ 用现金支付？ （1）支付职工奖金 ）支付职工奖金6000元 元 （2）支付零星办公用品购置费 ）支付零星办公用品购置费800元 元 （3）支付物资采购货款 ）支付物资采购货款20000元 元 （4）支付职工差旅费用 ）支付职工差旅费用1000元 元
库存现 金
例2-2 某企业于2007年 某企业于2007年3月31日的现金清查过程中，发现现 2007 31日的现金清查过程中， 日的现金清查过程中 金短缺120 120元 原因待查，则会计处理如下： 金短缺120元，原因待查，则会计处理如下： 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 120 贷：库存现金 120 例2-3 承前例：后经查明原因， 承前例：后经查明原因，系出纳员陈林工作失误造 成的，应由其负责赔偿。 成的，应由其负责赔偿。 借：其他应收款-陈林 120 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 120
第二章 货币资金
库存现金
内容提示
银行存款 其他货币资金
重点 难点
货币资金的会计核算
南国商学院
货 币 资 金
货币资金的概念
企业生产经营过程中以货币形态存在的资产。 企业生产经营过程中以货币形态存在的资产。 是企业资产中能立即投入流通、流动性最强的资产、 是企业资产中能立即投入流通、流动性最强的资产、 唯一能转化为其他任何资产形态。 唯一能转化为其他任何资产形态。
1、借：库存现金1300 、 库存现金 贷：银行存款 1300 2、借：其他应收款 1950 、 1950 贷：库存现金 3、借：管理费用 2145 、 贷：其他应收款 1950 库存现金 195 4、借：待处理财产损溢 待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 260 、 待处理流动资产损溢 260 贷：库存现金 5、借：库存现金 260 、 待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 260 贷：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢
---设置“库存现金”科目 库存现金” 库存现金 例2-1 宏达公司经理李生于2007年 宏达公司经理李生于2007年 2007 日预借差旅费800 800元 4月5日预借差旅费800元， 用现金支付。 用现金支付。
借：其他应收款-李生800 其他应收款-李生800 贷：库存现金 800
库存现 金
货币资金的内容
库存现金 银行存款 其他货币资金
库存现 金
“如果一个企业没有现金，就意味着破产。现金， 如果一个企业没有现金，就意味着破产。现金， 如果一个企业没有现金 现金，企业的一切都要以现金为基础！有了现金， 现金，企业的一切都要以现金为基础！有了现金，就 可以大胆投资。此外，现金还是衡量企业实力的标准， 可以大胆投资。此外，现金还是衡量企业实力的标准， 有些企业可以用某些手段操控利润，但现金就是现金， 有些企业可以用某些手段操控利润，但现金就是现金， 没有人能够操控。 没有人能够操控。” ——柯达公司CFO 柯达公司CFO 柯达公司
练 习
1.出纳员李琳开出现金支票一张，向银行提取现金 出纳员李琳开出现金支票一张， 出纳员李琳开出现金支票一张 1300元。 元 2.职工吴英出差，预借差旅费 职工吴英出差， 职工吴英出差 预借差旅费1950元，以现金支付。 元 以现金支付。 3.职工吴英出差回来报销差旅费，实报销 职工吴英出差回来报销差旅费， 职工吴英出差回来报销差旅费 实报销2145元，差 元 额外负担195元即用现金支付。 元即用现金支付。 额外负担 元即用现金支付 4.公司在现金清查中发现现金短款项 公司在现金清查中发现现金短款项260元，原因待查。 公司在现金清查中发现现金短款项 元 原因待查。 5.上述短款原因已查明，是出纳员李琳工作失职造成， 上述短款原因已查明， 上述短款原因已查明 是出纳员李琳工作失职造成， 李琳当即交回现金260元作为赔偿。 元作为赔偿。 李琳当即交回现金 元作为赔偿
银行存款
一、银行存款的管理 账户管理
基本存款账户 • 日常结算和现金收付 一般存款账户 • 转账结算和现金缴存 临时存款账户 • 转账结算和现金存取 专用存款帐户
结算纪律 结算方式
银行汇票 银行本票 商业汇票 支票 汇兑 托收承付 委托收款 信用卡 信用证
银行存款
二、银行存款的核算 序时核算
同现金序时核算
练 习
某企业2008年1月31日在工商银行的存款余额为 年 月 日在工商银行的存款余额为 日在工商银行的存款余额为256000元，银 某企业 元 行对账单余额为265000元，经查对有下列未过账项： 行对账单余额为 元 经查对有下列未过账项： 1.企业于月末存入银行的转账支票 企业于月末存入银行的转账支票2000元，银行尚未入账。 企业于月末存入银行的转账支票 元 银行尚未入账。 2.委托银行代收的销货款 委托银行代收的销货款12000元，银行已经收到入账，但企业尚 委托银行代收的销货款 元 银行已经收到入账， 未收到银行收款通知。 未收到银行收款通知。 3.银行代付本月电话费 银行代付本月电话费4000元，企业尚未收到付款通知。 银行代付本月电话费 元 企业尚未收到付款通知。 4.企业于月末开出转账支票 企业于月末开出转账支票3000元，持票人尚未到银行办理转账手 元 企业于月末开出转账支票 续。 要求： 要求： 1.根据所给资料填制以下银行存款余额调节表。 根据所给资料填制以下银行存款余额调节表。 根据所给资料填制以下银行存款余额调节表 2.如果调节后双方的银行存款余额仍不相符，应如何处理？ 如果调节后双方的银行存款余额仍不相符， 如果调节后双方的银行存款余额仍不相符 应如何处理？ 3.该企业在 该企业在2008年1月31日可动用的银行存款的数额是多少？ 日可动用的银行存款的数额是多少？ 该企业在 年 月 日可动用的银行存款的数额是多少
银行存款
支票
现金支票（只能从银行提现） 转账支票（ ①现金支票（只能从银行提现）+转账支票（只能从银行转 账） 有效期：不超过10 10天 ②有效期：不超过10天 ③用于同城结算 不能签发空头支票， ④不能签发空头支票，或与银行预留印签不符
汇兑
①用于异地结算 ②电汇+信汇 电汇+
委托收款
①用于同城或异地结算 ②不用于大额交易
（1）要实行职能分开； ）要实行职能分开； （2）不能将当天收到的现金销货款直接用于当天购进 ） 商品的货款，即不能“坐支”现金。 商品的货款，即不能“坐支”现金。
库存现 金
现金的内部控制
实行职能分开原则 现金收付的交易必须要有合法的原始凭证 建立收据和发票的领用制度 加强监督与检查 企业的出纳人员应定期进行轮换， 企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一人长期从事出纳 工作
（1） ） 银行存款日记 账余额 +银行已收、 企业未收
银行存款余额调节表 256000 12000 银行对账单余 额 +企业已收、 银行未收 265000 2000
-银行已付、企 4000 业未付 调整后余额 264000
-企业已付、银 3000 行未付 调整后余额 264000
（2）检查调整项目及金额是否正确，若正确，则可能使 ）检查调整项目及金额是否正确，若正确， 企业原记账金额有误或银行出现串记错误，检查之。 企业原记账金额有误或银行出现串记错误，检查之。 （3）该企业在 ）该企业在2008年1月31日可动用的银行存款的数额 年 月 日可动用的银行存款的数额 是265000元 元
盘盈处理 借：库存现金 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 贷：其他应付款……属于应支付有关人员或单位 营业外收入……属于无法查明原因的 短缺处理 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 贷：库存现金 借：其他应收款……属于应由责任人赔偿的部分 管理费用……属于无法查明原因的 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢
库存现 金
【案例思考】 达华商场今年精简会计人员， 达华商场今年精简会计人员，由出纳张英一人保 管支付款项的有关印章，负责支票签发、付款， 管支付款项的有关印章，负责支票签发、付款， 办理货币资金业务的全过程，并兼任会计档案保 办理货币资金业务的全过程， 管和费用账目的登记工作。为了简化手续， 管和费用账目的登记工作。为了简化手续，达华 商场当天收到现金销货款直接用于当天购进商品 的货款。 的货款。 你能指出该商场货币资金管理和控制上的问题吗？ 你能指出该商场货币资金管理和控制上的问题吗？
银行存款
银行存款余额调节表
年 月 日
项目 银行对账单余额 企收， ＋企收，银未收 －企付，银未付 企付， 调节后的存款余额
金额
项目 企业银行存款日记账余额 银收， ＋银收，企未收 － 银付，企未付 银付， 调节后的存款余额
金额
“银行存款余额调节表”不是原始凭证，只是在对账时为了消除未达账项 银行存款余额调节表”不是原始凭证， 银行存款余额调节表 的影响而编制的，企业无需据此编制会计分录、调整账户记录。 的影响而编制的，企业无需据此编制会计分录、调整账户记录。
备用金的核算
制度 预借/拨付 预借 拨付 报销 注销
随借随用 借：备用金 用后报销 贷：库存现金
借：管理费用 库存现金 报销时已注销 贷：备用金 库存现金） （库存现金） 取消定额备用金时 注销 借：管理费用 库存现金 贷：备用金
定额备用 借：备用金 金 贷：库存现金
借：管理费用 贷：库存现金
库存现 金
银行存款
四、银行结算方式 银行汇票 银行本票 商业汇票 支票 汇兑 托收承付 委托收款 信用卡 信用证 托收、 托收、汇付
银行存款
银行汇票（钱随票走，见票即付） 银行汇票（钱随票走，见票即付）
有效期： 个月（超期作废、钱存户头） ① 有效期：1个月（超期作废、钱存户头） ② 异地使用 ③ 可以背书转让
总分类核算
收入业务 借：银行存款 贷：XXX 支出业务 借：XXX 贷：银行存款
银行存款的核对 银行存款日记账与银行对账单
银行存款
三、银行存款余额调节表
银行存款日记账与银行对账单不一致
记账错误 未达账项
未达账项
企业已记作银行存款增加，而银行尚未办 企业已记作银行存款增加， 妥入账手续的款项 企业已记作银行存款减少， 企业已记作银行存款减少，而银行尚未支 付的款项 银行已记作企业的存款增加， 银行已记作企业的存款增加，而企业尚未 收到收款通知， 收到收款通知，因而尚未记帐的款项 银行已记作企业的存款减少，而企业尚未 银行已记作企业的存款减少， 收到付款通知， 收到付款通知，因而尚未记帐的款项
银行本票
① 有效期：2个月 有效期： ② 用于同城或同一票据交换区域的款项支付 ③ 可以背书转让
商业汇票 商业汇票
① ② ③ ④ 是一种期票（未到期一般不能收付） 是一种期票（未到期一般不能收付） 商业承兑汇票+ 商业承兑汇票+银行承兑汇票 有效期：最长不超过6 有效期：最长不超过6个月 可以申请贴现， 可以申请贴现，可以背书转让
银行存款
银行结算方式的归纳
同城 支票、 支票、银行本票 异地 汇兑、托收承付、银行汇票、 汇兑、托收承付、银行汇票、国际信用证 同城、 同城、异地均可 信用卡、委托收款、商业汇票 信用卡、委托收款、
银行存款
托收承付
①用于异地结算 先发货、 ②先发货、后收款
信用卡
①用于同城或异地结算 单位卡不得用于超过10万元以上的结算 不得用于超过10万元以上的结算， ②单位卡不得用于超过10万元以上的结算，不得支取现金 允许善意透支， ③允许善意透支，不得恶意透支
信用证
①用于国际贸易领域的结算 有银行信用作为保证， ②有银行信用作为保证，付款承诺是一定要兑现的
出纳人员
会计人员
库存现 金
二、库存现金的核算
序时核算 总分类核算 备用金的核算 库存现金清查的核算
库存现 金
序时核算
设置“库存现金日记账” 设置“库存现金日记账”
出纳
核对 账面余额 库存余额
库存现 金源自文库
库存现金日记账 会 计
出纳 核对
库存现 金
总分类核算
现金收入： 借：库存现金 贷：XXX 现金支出： 借：XXX 贷：库存现金
什么是现金？ 什么是现金？
库存现 金
一、现金管理的有关规定
现金的使用范围
薪酬福利类 使用对象为个人 零星开支
想一想： 想一想：为何 要如此限制
库存现金的限额
3-5天 天 最长不超过15天 最长不超过 天
思 考
根据《现金管理制度的规定》 根据《现金管理制度的规定》，下列哪些不能 用现金支付？ 用现金支付？ （1）支付职工奖金 ）支付职工奖金6000元 元 （2）支付零星办公用品购置费 ）支付零星办公用品购置费800元 元 （3）支付物资采购货款 ）支付物资采购货款20000元 元 （4）支付职工差旅费用 ）支付职工差旅费用1000元 元
库存现 金
例2-2 某企业于2007年 某企业于2007年3月31日的现金清查过程中，发现现 2007 31日的现金清查过程中， 日的现金清查过程中 金短缺120 120元 原因待查，则会计处理如下： 金短缺120元，原因待查，则会计处理如下： 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 120 贷：库存现金 120 例2-3 承前例：后经查明原因， 承前例：后经查明原因，系出纳员陈林工作失误造 成的，应由其负责赔偿。 成的，应由其负责赔偿。 借：其他应收款-陈林 120 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 120
第二章 货币资金
库存现金
内容提示
银行存款 其他货币资金
重点 难点
货币资金的会计核算
南国商学院
货 币 资 金
货币资金的概念
企业生产经营过程中以货币形态存在的资产。 企业生产经营过程中以货币形态存在的资产。 是企业资产中能立即投入流通、流动性最强的资产、 是企业资产中能立即投入流通、流动性最强的资产、 唯一能转化为其他任何资产形态。 唯一能转化为其他任何资产形态。
1、借：库存现金1300 、 库存现金 贷：银行存款 1300 2、借：其他应收款 1950 、 1950 贷：库存现金 3、借：管理费用 2145 、 贷：其他应收款 1950 库存现金 195 4、借：待处理财产损溢 待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 260 、 待处理流动资产损溢 260 贷：库存现金 5、借：库存现金 260 、 待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 260 贷：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢
---设置“库存现金”科目 库存现金” 库存现金 例2-1 宏达公司经理李生于2007年 宏达公司经理李生于2007年 2007 日预借差旅费800 800元 4月5日预借差旅费800元， 用现金支付。 用现金支付。
借：其他应收款-李生800 其他应收款-李生800 贷：库存现金 800
库存现 金
货币资金的内容
库存现金 银行存款 其他货币资金
库存现 金
“如果一个企业没有现金，就意味着破产。现金， 如果一个企业没有现金，就意味着破产。现金， 如果一个企业没有现金 现金，企业的一切都要以现金为基础！有了现金， 现金，企业的一切都要以现金为基础！有了现金，就 可以大胆投资。此外，现金还是衡量企业实力的标准， 可以大胆投资。此外，现金还是衡量企业实力的标准， 有些企业可以用某些手段操控利润，但现金就是现金， 有些企业可以用某些手段操控利润，但现金就是现金， 没有人能够操控。 没有人能够操控。” ——柯达公司CFO 柯达公司CFO 柯达公司
练 习
1.出纳员李琳开出现金支票一张，向银行提取现金 出纳员李琳开出现金支票一张， 出纳员李琳开出现金支票一张 1300元。 元 2.职工吴英出差，预借差旅费 职工吴英出差， 职工吴英出差 预借差旅费1950元，以现金支付。 元 以现金支付。 3.职工吴英出差回来报销差旅费，实报销 职工吴英出差回来报销差旅费， 职工吴英出差回来报销差旅费 实报销2145元，差 元 额外负担195元即用现金支付。 元即用现金支付。 额外负担 元即用现金支付 4.公司在现金清查中发现现金短款项 公司在现金清查中发现现金短款项260元，原因待查。 公司在现金清查中发现现金短款项 元 原因待查。 5.上述短款原因已查明，是出纳员李琳工作失职造成， 上述短款原因已查明， 上述短款原因已查明 是出纳员李琳工作失职造成， 李琳当即交回现金260元作为赔偿。 元作为赔偿。 李琳当即交回现金 元作为赔偿
银行存款
一、银行存款的管理 账户管理
基本存款账户 • 日常结算和现金收付 一般存款账户 • 转账结算和现金缴存 临时存款账户 • 转账结算和现金存取 专用存款帐户
结算纪律 结算方式
银行汇票 银行本票 商业汇票 支票 汇兑 托收承付 委托收款 信用卡 信用证
银行存款
二、银行存款的核算 序时核算
同现金序时核算
练 习
某企业2008年1月31日在工商银行的存款余额为 年 月 日在工商银行的存款余额为 日在工商银行的存款余额为256000元，银 某企业 元 行对账单余额为265000元，经查对有下列未过账项： 行对账单余额为 元 经查对有下列未过账项： 1.企业于月末存入银行的转账支票 企业于月末存入银行的转账支票2000元，银行尚未入账。 企业于月末存入银行的转账支票 元 银行尚未入账。 2.委托银行代收的销货款 委托银行代收的销货款12000元，银行已经收到入账，但企业尚 委托银行代收的销货款 元 银行已经收到入账， 未收到银行收款通知。 未收到银行收款通知。 3.银行代付本月电话费 银行代付本月电话费4000元，企业尚未收到付款通知。 银行代付本月电话费 元 企业尚未收到付款通知。 4.企业于月末开出转账支票 企业于月末开出转账支票3000元，持票人尚未到银行办理转账手 元 企业于月末开出转账支票 续。 要求： 要求： 1.根据所给资料填制以下银行存款余额调节表。 根据所给资料填制以下银行存款余额调节表。 根据所给资料填制以下银行存款余额调节表 2.如果调节后双方的银行存款余额仍不相符，应如何处理？ 如果调节后双方的银行存款余额仍不相符， 如果调节后双方的银行存款余额仍不相符 应如何处理？ 3.该企业在 该企业在2008年1月31日可动用的银行存款的数额是多少？ 日可动用的银行存款的数额是多少？ 该企业在 年 月 日可动用的银行存款的数额是多少
银行存款
支票
现金支票（只能从银行提现） 转账支票（ ①现金支票（只能从银行提现）+转账支票（只能从银行转 账） 有效期：不超过10 10天 ②有效期：不超过10天 ③用于同城结算 不能签发空头支票， ④不能签发空头支票，或与银行预留印签不符
汇兑
①用于异地结算 ②电汇+信汇 电汇+
委托收款
①用于同城或异地结算 ②不用于大额交易
（1）要实行职能分开； ）要实行职能分开； （2）不能将当天收到的现金销货款直接用于当天购进 ） 商品的货款，即不能“坐支”现金。 商品的货款，即不能“坐支”现金。
库存现 金
现金的内部控制
实行职能分开原则 现金收付的交易必须要有合法的原始凭证 建立收据和发票的领用制度 加强监督与检查 企业的出纳人员应定期进行轮换， 企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一人长期从事出纳 工作
（1） ） 银行存款日记 账余额 +银行已收、 企业未收
银行存款余额调节表 256000 12000 银行对账单余 额 +企业已收、 银行未收 265000 2000
-银行已付、企 4000 业未付 调整后余额 264000
-企业已付、银 3000 行未付 调整后余额 264000
（2）检查调整项目及金额是否正确，若正确，则可能使 ）检查调整项目及金额是否正确，若正确， 企业原记账金额有误或银行出现串记错误，检查之。 企业原记账金额有误或银行出现串记错误，检查之。 （3）该企业在 ）该企业在2008年1月31日可动用的银行存款的数额 年 月 日可动用的银行存款的数额 是265000元 元