内部控制对审计的影响探讨
浅谈内部审计与内部控制对企业发展的影响
难 以发挥其在企业经济效益审计 中的作用 。主要
表现为两个方 面 ： 一方面 ， 会计和管理信息化使得
各 种处 理流 程 、 据 实体封 装在 系统 内部 。这 一状 数 况 缺乏 传 统工 作 环境 下 审 计工 作对 审计 对象 的直 接 感知性 ， 审 计工 作 的观 察 和检查 难度 大 为提 使得
一
பைடு நூலகம்
、
实际工 作 中 内部 审计 与 内部 控 制存在 的
构 设 置 的层 次 越 高， 威 性 越 大 ， 权 内审 的作 用 就发
问题
挥得越充分， 否则 内审的作用和权威性就很难发
挥。实践表明， 内部审计机构的地位和作用的发挥
是 相辅相成 的。一方面 ， 作用 的扩大 为 内部 审计赢 得 较高 的地 位创 造 了机会 ；另 一 方 面 ，地位 的提 高， 独立 性增 强 ， 又为 内部审 计人 员卓 有 成效 地履
（ ） 全对经 营者的 激励和 约束机 制 五 健
激 励 就 是 要 使 高 层 经 理 人 员 为 公 司 尽 心 尽
力 ， 挥最 大 潜力 ， 到 和实现 所有 者 的期 望 。改 发 达
手 段 与力度 来 推行 独立 董事 制度 和强 化监 事 会在
公 司实践 中的地 位与作 用 。
采取 累积 投票制 ， 监事会 经 费政 策更 加 宽松 ， 予 赋 监事 会 以公 司 费用 时 实施 表 决 权 征 集 的权 利 ， 主 管机关 如证 监会 应 采取 推行 独立 董事 制度 一 样 的
汰不胜任或违规的经营者 。这就需要有一个竞争
性 的经理 人员 市 场 ， 真 正 的人才 脱颖 而 出 ， 使 人才 资源 的配置得 到优 化 。
内部控制有效性对审计意见影响的实证研究——来自中国证券市场的经验数据
成 本成 反 比 ， 通过 定 期公 布 财 务报 表 和 对财 务 报表 的审计 （ 或
审核 等 ）能 向市 场有 效传 递 有关 公司状 态 的信 息 ， 而缓 解 市 ， 从
在一定程度上 实证检验 了内部控制对 审计意见 类型的影响效应。
场 中的逆 向选择 问题。高质量 公司 的管理 层 有动机 将公 司高 品
种缓解 代理 成本 的机 制 ， 有信 息含 量 （ 具 李增 泉 ，９ ９ ， 仅 １ ９ ）不
体现在审计意见发表时 ， 也将体现在审计意见发表后。而内部 实证 研 究表 明 ： 息披 露 质量 对审 计 师出具 清洁 的审 计意 见 具 信
控 制是公 司 内部 治理 机 制的 基石 。 外部 审计作 为现 代公 司 治理 不 可或缺 的组 成部 分 ， 治理 作用 的有 效发 挥 有赖 于 内部控 制 其
制 的相 关性 ， 在一 定 程度 上 实证 检验 了 内部控 制对 审计 意见 类 型 的影 响效应 。那 么在 我 国证 券市 场上 ， 审计 意见 类型 与 内部
现 ： 国 注册 会 计 师协 会 （ ＩＰ 和 美 国审 计 署 【 Ａ Ｉ 述 美 ＡＣ Ａ） Ｇ Ｏ）表 其 中文含 义 ） 赞成 内部 控制报 告经 过 审计 师验 证 。 都 另一 方面 ，
财务 经理协 会 （ Ｅ）管理 会计 师协 会 （ Ｆ Ｉ、 Ｉ 曾表 示反 对 。反对 ＭＡ） 的理 由大体可 以 归为两 个方 面 ： 个是 成本效 益 的考虑 ，认 为 一 增加 审计 成本 但 对财 务报 告可 靠 性的提 高作 用不 大 ； 另一 个是
控制 效率 是否 具 有相 关 性 ， 且是 否在 统计 上 具有 显著 性 并
一
程 序也 会 比较 有 限 ， 在审 计 程序 选 择 受到 限 制 的条 件 下 ， 注册 会计 师可能发 现不 了财 务报 表 中的所有 问题 。 这就 必然产 生 审
内部控制与审计的关系
内部控制与审计的关系在企业的日常经营管理中，内部控制和审计是两个非常重要的概念。
它们既有紧密的联系，又各具特点。
本文将探讨内部控制和审计之间的关系，并解释它们在企业管理中的作用和相互影响。
一、内部控制的定义和作用内部控制是指企业为实现经营目标，保护企业财产和资源的安全，合规经营的一种管理制度和方法。
它包括一系列的组织、方法和措施，旨在确保企业的财务信息准确、可靠、及时，预防和发现内部控制缺陷以及防范各种风险。
内部控制主要包括风险管理、控制环境、信息与沟通、控制活动和监督机制等方面。
内部控制在企业管理中起着重要的作用。
首先，它可以帮助企业管理层实现对企业经营活动的有效控制，促使各项业务按照规章制度进行。
其次，内部控制可以有效防止和减少企业内部的欺诈、浪费和错误。
此外，内部控制还可以提高企业运作的效率和效益，增强企业的可持续发展能力。
二、审计的定义和作用审计是对企业财务信息的真实性、合法性和准确性进行审核的一种管理活动。
通过审计，可以评估企业内控制度的设计和实施情况，发现和纠正存在的问题，提供合理的建议和意见。
审计的主要目标是保护投资者的权益、维护市场秩序和监督企业管理的合法合规。
审计在企业管理中有着不可替代的作用。
首先，审计可以为企业内部控制提供有效的监督和评估，确保控制措施的有效性和执行结果的可靠性。
其次，审计可以为企业管理层和投资者提供真实、准确、全面的财务信息，增加经营决策的科学性和透明度。
此外，审计还可以规范企业行为，促进企业筹资和交易的顺利进行。
三、内部控制和审计之间存在着密切的关系，二者相互支持和相互依赖。
内部控制为审计提供了可靠的基础和保障，而审计则为内部控制提供了有效的监督和改进建议。
首先，内部控制是审计的基础。
审计师通过对内部控制的评估和测试，可以了解企业内控制度的完善程度和有效性，为审计的进行提供依据。
如果企业的内部控制存在缺陷，审计师可以通过相应的审计程序和测试手段，发现并报告内部控制缺陷或潜在风险。
内部控制审计对财务报表审计意见的影响探讨
内部控制审计对财务报表审计意见的影响探讨内部控制审计是指审计机构根据相关的内部控制标准，对企业的内部控制制度的设计、实施及有效性进行审计，以评估其对财务报表的准确性、完整性、可靠性的影响。
随着我国公司治理的不断完善和外部监管的加强，内部控制审计逐渐成为财务报表审计的必要程序之一。
内部控制审计和财务报表审计是相互关联、相互影响的，本文就着重探讨内部控制审计对财务报表审计意见的影响。
内部控制审计和财务报表审计是密切相关的，它们互相影响、互相支持，使审计人员对企业财务报表的真实性、准确性、完整性等方面得以综合评价。
内部控制审计涉及到企业内部控制制度的设计和实施是否达到要求，即企业财务报表的准确性、完整性、可靠性等方面是否得到有效保障，进而对财务报表的可信度作出评价。
而财务报表审计则是对企业财务报表真实性、准确性、完整性进行审计，以发现和证实企业财务报表是否存在重大错误或舞弊行为的可能性，确保财务报表真实、准确、完整。
作为财务报表审计的基础，并不是依赖于内部控制质量，但是内部控制审计中发现的重大缺陷和问题，却对财务报表的审计意见产生重大影响。
这是因为内部控制的不完善和不规范，很容易导致企业财务报表的准确性和完整性受到威胁，从而直接影响到审计人员对财务报表的真实性、准确性的评价和审计意见的形成。
如果在内部控制审计中发现了重大的缺陷和问题，并且这些缺陷和问题对企业财务报表的真实性、准确性、完整性等方面产生了重大威胁，那么审计意见通常会变成“保留意见”或“否定意见”，或者是附注说明。
财务报表审计的结果会反映企业的财务报表准确性、完整性以及监管过程中的问题，同时也会反映出企业内部控制的质量和有效性。
若审计人员发现企业内部控制存在严重问题、缺陷和漏洞，在编制财务报表的过程中没有主动检查和改进，这也就意味着企业财务报表的真实性、准确性、完整性不具有可信度。
财务报表审计人员可以给予企业内部控制审计专业人士一定的指导和建议，确保内部控制审计的质量，同时也可以利用企业内部控制审计的结果来改进财务报表编制的过程和提高财务报表的真实性、准确性、完整性等方面。
内部审计质量控制论文范文3篇
内部审计质量控制论⽂范⽂3篇内部审计项⽬质量控制论⽂摘要:商业银⾏内部审计的项⽬质量控制是⼀个过程，包括⽴项、准备、实施、报告、后续等各环节。
其控制的关键是在正确认识加强项⽬质量控制重要性的基础上对审计项⽬各个环节的质量进⾏全⽅位控制。
本⽂试从商业银⾏内部审计项⽬质量控制的涵义和重要性⼊⼿，就如何加强内审项⽬各环节质量控制提出⼏点措施，以供相互探讨和学习。
关键词:商业银⾏;内部审计项⽬;质量控制内部审计作为我国商业银⾏内部控制的第三道防线，其⽬的是为增加组织的价值和改进组织的经营。
为使内部审计能充分发挥作⽤，必须对内部审计项⽬进⾏有效的质量控制。
⼀、我国商业银⾏内部审计项⽬质量控制的涵义中国内部审计协会2005年的《内部审计具体准则第19号——内部审计质量控制》规定：内部审计项⽬的质量控制是指为合理保证审计项⽬的实施符合内部审计准则的要求⽽制定的控制程序与⽅法。
⽬前，我国商业银⾏内部审计机构的审计项⽬质量控制具体包括内部审计机构为确保其审计项⽬质量符合内部审计准则的要求，在实施审计项⽬时，对审计⽴项、审计准备、审计测试、审计报告、审计追踪、项⽬评价等完整审计程序的全过程质量控制。
它是我国商业银⾏内部审计机构和内部审计⼈员对⾃⾝活动进⾏控制的⾃律⾏为，它贯穿于审计项⽬的各个环节。
⼆、加强商业银⾏内部审计项⽬质量控制的重要性1.加强项⽬质量控制是推动商业银⾏内部审计事业发展的根本途径审计质量是内部审计⼯作的⽣命，⽽审计项⽬质量则是内部审计质量的灵魂。
加强审计项⽬质量控制，提⾼审计质量，必然给内部审计⾃⾝的发展带来积极的影响：⾸先是有利于提⾼审计部门的地位，“有为才能有位”,⾼质量的审计项⽬容易得到领导的重视，被审计单位的尊重，树⽴内审的良好形象，为以后更好地开展⼯作、履⾏职责提供了理想的环境；其次是有利于审计队伍素质的提⾼，通过对审计项⽬的质量控制，使审计⼈员对素质要求有了新的标准和认识，审计队伍的职业道德素质和专业素质将会在外界压⼒、⾃⾝动⼒的双重作⽤下得到提⾼，以更好的适应业务发展对内部审计的需要。
内部控制信息披露对审计质量的影响研究
内部控制信息披露对审计质量的影响研究作者：丁梦琪来源：《今日财富》2021年第28期内部控制信息披露是企业内部控制运行最为直观的反应，其对于企业的审计质量有着极为重大的影响，其对于维护企业正常运营起到了至关重要的作用。
现如今，我国各大企业对于内部信息披露的重视度虽然不断提升，但是在内部控制信息披露过程中却存在有信息披露不及时、不充分、不真实等多方面的问题。
为了更好的解决相关问题，文章尝试对内部控制信息披露对审计质量的影响方面问题进行详细分析和论述，希望能够更好的推进企业发展建设，使得企业朝着更好的方向发展。
内部控制是现代企业管理中的重要环节之一，其也是财务制度的核心所在。
有效的内部控制可以提高企业会计信息的真实性，降低财务风险的发生概率，保障财务系统的平稳运行。
内部控制信息披露时对企业内部控制运行情况的说明，完善企业内控信息披露制度，不仅可以提高企业内控体系的运行效率，而且也有助于企业审计质量的提高。
分析内部控制信息披露对于审计质量的影响作用巨大。
那么，對于企业来说，其究竟应当如何发挥内部控制信息披露的作用，提高审计质量呢？下面，笔者将结合自身的理解和认识，对相关问题进行详细分析和论述。
一、内部控制信息披露理论概述（一）内部控制信息披露的定义内部控制的是企业为了实现其经营目标，并保障资产的安全性、会计信息资料的可靠性等等，对企业管理体制和运营过程等进行控制与调整的活动。
内部控制信息披露是根据企业内部控制评价标准，对企业内部控制体系的完整性、合理性以及有效性等进行自我评价的书面报告。
企业应当及时向外部披露内部控制信息，这样的话，我国监管部门、股东、员工以及与企业利益相关的工作人员可以及时的了解企业管理策略，财务以及经营等各个方面的情况，然后为企业的发展建设，提供更加有效的策略。
（二）内部控制信息披露的主要形式当前，我国证监会针对上市公司的内部控制信息披露形式做出了明确的规定，但是针对非上市公司内部控制信息披露的形式却并没有做统一说明。
上市公司内部控制披露对审计费用的影响分析
型 以及上市公司的内部 审计成本 ， 而会计收益率 、 审计任期和事务所规模 等因素在 回归方程 中并不显著 ； ｌｉ ２ ０ ） Ｋｅ ｎ（ ０ ２ 研究 了审计委 员会和审计 费用之间的关 系 ， 发现审计 委员会 的独立性与审计 费用存在负相关关系。 可见 ， 国外 的研究并未得 出普遍 一致 的结论 。 基 于此 ， 本文就审计收费与内部信息披露 的关 系进行分析。
些特征几乎成为了存在 内控缺 陷公 司的共性 ， 相对于 国外披露内控缺陷 的情况 ， 我国 自愿披露 内控 自我评估报告 的公 司与不 自愿披 露 的公司是不是 也可能存在类似的共性？ 交易费用理论认 为 ， 内部控制是企业为 了节约交易费用而设计 的。 科斯第二定理表 明， 在存
Байду номын сангаас
在交易费用的市场经济中 ， 同的产权配置格局会带来不 同的资 源配 置效率 。 不 完整 的产权结构应包括股权结构 、 治理结构和薪酬结 构。 而不 同的资源配置效率势必会 影响企业节约交易费用的能力 ， 因此 自愿披露 和不 自愿披露 内控的公 司在 资源配置效率方面的差
一
、
引 言
李补喜（０ ６ 认为 ， ２０ ） 审计费用率 与独立董事 的规模显著负相关 ， 与董事会 的独立性 、 非独立董事的规模显著正相关 ， 与董事会会 议次数不相关 ； 与审计委员会 的设立 、 独立董事 的薪酬相关性不显著 。 韩厚 军等（０ ３认 为公 司审计费用与应收账款和存 货之 和与 ２０ ） 总资产的 比率、 净资产收益率不相关 。 罗栋梁 （０ ２ 的研究表明 ， ２０ ） 客户规模 、 子公司数量 、 客户 涉及 的行业数 量是影 响年报 审计 费用 的主要 因素 。 可见 ， 国内的研究普遍认 为， 二者呈现相关 陛。 国外 最早 的研 究源于Ｓｍｕ ｉ １ ８ ） ｉ ｎｅ（９ ０ 发现上市公 司的资产规模是影响审 计费用 的最重要的因素 ， 其次 ， 影响 因素是控股子公 司个数 、 涉及行业类型 、 资产 负债率 、 两年 的盈亏状况 、 前 审计年度 的审计意见类
内部控制审计对审计独立性的影响分析
内部控制审计对审计独立性的影响分析作者：孙文娟韩金红来源：《财会通讯》2012年第03期一、引言全球性公司舞弊、财务丑闻的频发严重打击了投资者对资本市场的信心，投资者无法区分公司的好坏以做出投资决策，这最终将使资本市场丧失资源配置的能力，阻碍经济的发展。
为了解决这一危机，各国政府纷纷出台政策，对上市公司进行更多的监管，以期改善公司治理效果，提高信息披露质量。
其中最著名的是美国《萨班斯-奥克斯利法案》的颁布实施，该法案通过加大管理当局和审计师的责任来提高披露财务报告信息的可靠性。
2008年7月，财政部等五部委发布了《内部控制基本规范》，要求企业评价内部控制的有效性，出具自我评价报告，并聘请会计师事务所对内部控制的有效性进行审计并出具内部控制审计报告。
2010年4月，财政部等五部委联合发布了《企业内部控制配套指引》。
内部控制审计的监管要求使得会计师事务所在进行年报审计时责任加大，不仅要对财务报表进行审计，还要对内部控制的有效性进行审计。
对企业进行内部控制审计的监管要求是否能实现其预期效果？内部控制审计监管能提高审计独立性吗？笔者拟对这些问题进行分析。
二、财务报表审计与内部控制审计的关系（一）审计目标的变迁民间审计的产生源于社会公众要求确认公司管理者是否存在舞弊行为的社会需求，审计的最初目标就是揭露舞弊和差错。
随着经济的发展，社会对公司财务信息的需求增加，公众开始关注公司的财务状况和盈利能力。
1929年美国经济危机的爆发使得整个社会对企业财务报表的关心逐渐超过对查错揭弊的要求。
1936年发布的《独立注册会计师对财务报表的审查》使“财务报表审计”作为一个专有名词正式形成，审计目标正式确定为验证财务报表的真实公允性。
进入上世纪60年代后，管理人员舞弊案不断增加，社会公众开始要求外部审计师承担起审查舞弊的职责。
全美反舞弊性财务报告委员会在1987年的报告中建议外部审计师承担披露舞弊性财务报告的责任，并提高揭露欺诈行为的能力。
内部控制审计对财务报表审计意见的影响探讨
内部控制审计对财务报表审计意见的影响探讨
内部控制审计是指对公司内部控制制度是否存在缺陷，并通过评估和测试其有效性来
发现潜在的风险和问题的过程。
财务报表审计是指对公司财务报表的真实性、准确性和完
整性进行审核的过程。
内部控制审计对财务报表审计意见有着重要的影响，下文将对其影
响进行探讨。
内部控制审计对财务报表审计意见的影响主要表现在减少审计风险。
通过对公司内部
控制制度的审计，审计人员可以评估和测试公司内部控制的有效性，发现潜在的风险和问题，并提出整改意见。
这些整改意见有助于公司改善内部控制制度，减少潜在的风险和问
题的发生，进而降低财务报表的审计风险。
当内部控制制度健全且有效时，审计人员可以
更加可靠地依赖其，减少对财务报表的直接检查和测试，提高审计效率，减少审计人员的
工作量和费用。
内部控制审计对财务报表审计意见的影响还包括提供对财务报表审计意见的修正。
如
果通过内部控制审计发现了财务报表存在重大的错误、遗漏或虚假陈述，审计人员可能需
要修正其审计意见。
根据修正范围和程度的不同，审计意见可以是无保留意见、保留意见、否定意见或无法表示意见。
内部控制审计提供了对财务报表审计意见的修正的可能性，更
加准确地反映财务状况和经营成果。
内部控制审计对财务报表审计意见有着重要的影响。
通过减少审计风险、增强对财务
报表信息可靠性的信心，以及提供对财务报表审计意见的修正，内部控制审计可以提高财
务报表审计意见的质量和可靠性。
公司应当重视和改善其内部控制制度，确保其健全和有效，以提高财务报表的可靠性和透明度。
审计中建立有效内部控制的作用与方法
审计中建立有效内部控制的作用与方法在现代商业环境中，内部控制是企业管理不可或缺的一环。
有效的内部控制可以帮助企业确保财务报告的准确性、保护资产免受损失以及预防和发现内部欺诈等问题。
在审计中，建立和评估企业的内部控制系统是审计师的一项重要工作。
本文将探讨审计中建立有效内部控制的作用以及方法。
一、审计中建立有效内部控制的作用1.1 提高财务报告的准确性企业的财务报告对于外部投资者和利益相关者来说具有重要意义。
有效的内部控制可以确保财务报告的准确性和可靠性。
通过审计过程中对内部控制的评估和建议，审计师可以帮助企业发现并解决财务报告中的错误和偏差，提高报告的质量，从而增强投资者对企业的信心。
1.2 防止资产损失企业的资产是其生存和发展的重要基础。
建立有效的内部控制可以帮助企业预防和防止资产损失。
通过审计过程中对企业内部控制的评估，审计师可以识别潜在的风险和弱点，并提出改进建议，以保护企业资产的安全。
1.3 预防和发现内部欺诈内部欺诈对企业造成的损失不可忽视。
建立有效的内部控制可以帮助企业预防和发现内部欺诈行为。
审计师在审计过程中对企业的内部控制进行评估和测试，可以发现潜在的欺诈风险，并提供相应的改进建议，从而减少内部欺诈的可能性。
二、审计中建立有效内部控制的方法2.1 内部控制评估审计师通过对企业内部控制的评估，了解企业当前的内部控制状况。
评估的方法包括对企业内部控制设计文件的审阅、对重要控制环节的测试和采样等。
通过评估，审计师可以明确企业内部控制的存在问题和潜在风险。
2.2 风险评估和控制策略基于对企业内部控制的评估结果，审计师可以进行风险评估，并提出相应的控制策略。
风险评估包括识别潜在的风险和弱点，分析其潜在影响，并评估其发生的可能性。
控制策略需根据企业实际情况制定，包括但不限于优化内部流程、加强监管、完善信息系统等。
2.3 内部控制测试与监控为确保内部控制的有效性，审计师需要进行内部控制的测试与监控。
内部控制有效性对审计延迟影响的研究
商品与质量
・ ２ ９・
内部控制 有效性对审计延迟影响 的研 究
王莉娅
（ 郑 州煤 电股 份有 限公 司，河 南 郑州 ４ ５ ０ ０ ９ ７）
【 摘 要】 研 究审计延迟 受到哪 些 因素 的影 响 ，可以为投资者发现 公 司的异 常经 营迹 象提 供 可能 ，从 而有 助于其作 出正确的投 资决 策。 此外 ，通过分 析导致 审计报告较 晚发布 的原 因，有 助于明晰 公 司与事务 所在这 一事件 中的不 同责任 ，促进 公众对 审计结 构与作 用的 了解 。 【 关键 词 】内部 控 制 ；有 效 性 ；审 计延 迟
一
、
我国 内部控制 的制度 背景
与国外发 达国家相 比 ，我 国企业 内部控制 的建 立起 步较晚 。在 早期 的 内部 控制建设 中，参 与 内控建 设 的部 门较多 ，包括人 大常 委 会 、财 政 部 、证 监会 、中 注协 、银 监 会 和 国 务 院 等 。 然 而 由 于 各部 门大 多独立 工作 、缺少 配合 ， 故所 颁布 的法律法 规具有 很强 的 行 业针对 性 。此外 ，这些 法律 法规 中所 涉及 的 内容 多为 实务 导 向 ， 未形成一个统领全局 的综合性理论框架（ 比如类似于 Ｃ Ｏ Ｓ Ｏ框架等） 。直 至２ ０ ０ ８ 年 ，财政部等五部委在参考 Ｃ Ｏ Ｓ Ｏ框架并兼顾企业风 险管理整 合 框 架 的基 础 上 ，结 合我 国 国情 出 台 了 《 企 业 内 部 控 制 基本 规 范》 。从 而 对 内部 控 制 的 内涵 、 目标 、要 素 及 原则 等 基 本 内 容有 了权 威性 的定 位 。 随后 ， 《 部 控制规 范体 系实 施 中相关 问题解 释 的通 知 》等 具体法 规 的颁布 ， 大 大推进 了我 国企业 内部 控制体 系的建 设 。
内部控制发展对审计技术的影响探究
业 生 产 效 率 大 大 提 高 ， 速 得 到普 及 ， 被认 为这 是 企 业 迅 并 管理 层 的一项 重要 职 责 。
由 于 企 业 管 理 卓 有 成 效 ， 模 日益 扩 大 ， 济 活 动 和 规 经 交 易 事 项 内 容 不 断 丰 富 、 杂 ， 会 公 众 对 审 计 人 员 的 期 复 社
法 。这 些行 之 有 效 的管 理 方 法逐 渐 确 定下 来 ， 在 经 营管 并
理 实 践 中 发 挥 越 来 越 大 的 组 织 和 调 节 经 济 活 动 的 作 用 。这
制 运行 无效 ， 内部 控 制就 不 值得 信 赖 ， 财 务 报 表 相 关 项 对
目 的 审 计 需 要 扩 大 审 计 范 围 ， 查 足 够 数 量 的 样 本 ， 能 检 才 得 出 审 计 结 论 ， 种 做 法 既 可 提 高 审 计 效 率 又 可 合 理 保 证 这 审计 效 果 。 为 了 给 这 一 技 术 变 革 提 供 理 论 支 持 ，Ｏ世 纪 ４ ２ ０年 代 ， 美 国注 册会 计 师 协会 正 式 提 出 ｒ“ 部 控 制 ” 一 术语 ， 内 这 伴 随 着 内 部 控 制 研 究 的 深 入 ， 评 价 内 部 控 制 制 度 为 基 础 的 以 抽 样 审 计 方 法 最 终 得 以 确 立 ， 称 制 度 基 础 审 计 方 法 。 该 简 方 法 大 大 减 少 了 注 册 会 计 师 的 审 计 工 作 量 ， 高 了 审 计 效 提 ７ ３
特别 是会 计 信息 赖 以生 成 的管理 控 制 。如 果对 内部 控制 测 试结 果 表 明 内部 控 制设 计 合 理 运行 有 效 ， 么 内部控 制 就 那
浅析内部控制有效性对审计报告时滞的影响
、
引言
在资本市场 中 ， 由于审计 师没能按照预期计划完成 审计 工作 ， 以致于无法及 时提交 审计报告 ， 进 而导致企
计报告 时滞 的影 响 ， 可以促使公 司管理层 明确经营业务 流程 中存在 的不足 ， 并通过在 随后期 间有 针对性 地改进 业务流程 ， 来 达到提 高经营绩效 的 目的 ； 其次 ， 明晰 内部 控制有效性对 审计报告 时滞 的影 响 ， 可以帮助外 部审计 师分清 审计工作 的重点 ， 通过调整控制测试 与实质性程 序的 比重 ，来提 高审计 效 率 （ Ｎ ｅ ｗ ｔ ｏ ｎ和 Ａ ｓ ｈ ｔ ｏ ｎ ， １ ９ ８ ９ ；
于新 增纳入 财务报表合 并范 围的子公 司数量增 加及 公 司存在待核实事项等原 因而推迟年报披露时间。 前者将 原定 于 ３ 月 １ ０日的披露 时间推迟至 ３月 ２ １日， 后者将 原定 于 ３ 月１ ２日的披露时间推迟 至 ３ 月３ １日。至年报
有效性对 审计 报告时滞的重 要影响后 ， 可以有的放矢地 出ห้องสมุดไป่ตู้有关 内部 控制 的法律法规 ， 促 进资本 市场的高效运 作， 以提升投资者的信心。 二、 内部控制有效性对 审计报告 时滞 的抑制作用
（ Ｊ ｅ ｎ ｓ ｅ ｎ和 Ｍ ｅ ｃ ｋ ｌ ｉ ｎ ｇ ， １ ９ ７ ６ ） 。 此外 ， 如果企业有债权人 ， 那 么管理 层会 以额外 的优先偿付 权为借 口来侵 占投 资者
随着 审计 报告 时滞 的增加而逐渐 降低 。 审计报告时滞越 短， 审计报告越及时 。较长 的审计报告 时滞 意味着在获 取收益信息时存在时滞 ， 从而投 资者 会通过其他潜在 的 且高成本 的替代渠道来 获取所需财务信 息 （ Ｋ ｎ ｅ ｃ ｈ ｅ ｌ 和
审计中的关键内部控制审计
审计中的关键内部控制审计在企业管理中，内部控制是一项关键的管理工具，旨在确保企业运营的合规性、准确性和可靠性。
审计是评估和验证内部控制有效性的过程，以确保企业资产的保护、业务流程的有效性和财务报告的准确性。
本文将重点探讨审计中的关键内部控制审计。
一、内部控制介绍内部控制是指企业为了达成经营目标、保护资产和遵守法规要求而采取的一系列措施和策略，包括组织结构、政策制度、流程规范、风险管理等。
它的目标是确保企业的资产安全、业务运营有效性和财务报告的准确性。
二、审计中的关键内部控制关键内部控制是指对于企业风险控制和运营的最重要的控制措施。
在审计过程中，审计师会重点关注这些关键内部控制的有效性，以减少潜在的风险和错误。
1. 身份鉴别与访问控制身份鉴别与访问控制是一种以确保只有授权人员能够进入系统和访问相关信息的技术手段。
在审计中，审计师会验证企业的身份鉴别与访问控制措施是否严格以及是否能够防止未授权人员的入侵。
2. 业务流程控制业务流程控制是企业为了确保业务能够按照规定的流程有序进行而采取的一系列措施。
在审计中，审计师会评估企业的业务流程控制是否合理、有效，并且能够确保业务操作的准确性和及时性。
3. 资产管理与保护资产管理与保护是一项关键的内部控制措施，旨在确保企业资产的安全和有效管理。
在审计中，审计师会关注企业资产管理和保护的制度、政策和实施情况，以确保资产的完整性和安全性。
4. 内部审计与监控内部审计与监控是企业自身对内部控制有效性进行评估和监督的过程，以减少潜在的风险和错误。
在审计中，审计师会评估企业的内部审计与监控机制是否健全，并且能够对关键内部控制进行有效的监督和评估。
5. 财务报告与相关披露财务报告与相关披露是企业向外部披露财务状况和业务运营情况的重要手段。
在审计中，审计师会评估企业财务报告与相关披露的准确性和完整性，并且验证企业是否按照相关法规和准则进行报告和披露。
三、关键内部控制审计的重要性与挑战关键内部控制审计对企业运营和财务报告的准确性具有重要意义。
内部控制管理与审计实践
内部控制管理与审计实践作为公司管理制度的一个重要组成部分，内部控制管理对公司经营和风险管理起着至关重要的作用。
而审计作为对内部控制的监督和评估，更是保障公司资产安全和透明度合规的必备工具。
本文将重点探讨内部控制管理与审计实践的相关问题，并提出改进措施。
一、内部控制管理的基本概念和作用内部控制是一种为达到制定目标而运用的风险管理过程，其关键是确保企业实现管理目标、规避风险、产生经济效益。
内部控制管理的核心内容包括企业治理、财务报告等各个方面，建立一套有效的内部控制机制是企业稳定发展的基础。
企业内部控制的目的在于保护企业的各种财产，避免客观和主观原因引起的损失，从而保证经济效益的最大化。
同时，内部控制也是企业风险管理的重要组成部分。
通过在企业各个方面建立各种控制措施和程序，可以更好地预防和识别潜在的商业风险。
二、审计在内部控制管理中的作用审计是对内部控制管理的评估和监督，是对企业内部控制体系是否健全、是否有效的检验和监控。
审计的主要任务在于保证企业的财务报告的真实性、完整性和准确性，增强企业治理和透明度，以及发现和解决内部控制中存在的问题和漏洞。
通过对企业的业务运营、财务管理和内部控制制度进行审计，帮助企业识别和消除商业风险，提高企业治理水平和透明度，增强企业信誉和声誉。
三、内部控制管理与审计实践中存在的问题1. 内部控制管理制度搭建问题。
一些公司存在控制流程不完善、岗位职责不明、审核审核制度存在漏洞等问题，缺乏完善的控制体系。
2. 人员意识问题。
由于员工素质不高或缺少必要的培训与考核，很多员工没有严格遵守内部控制手册规定，造成了一些安全隐患和财务风险。
3. 审计人员的专业水平问题。
由于部分审计人员专业水平不足或缺乏经验，难以针对复杂的内部控制管理问题进行有效的评估和监督，无法为企业提供有效的改进方案和建议。
四、改进内部控制管理与审计实践的措施1. 完善内部控制管理体系。
公司应该严格遵守内部控制手册要求，同时，也应该加强审核和监控手段，完善控制流程，完善风控机制，尽可能规避商业风险。
内部控制有效性对审计意见的影响
1引言多数公司出现财务舞弊是由于内部控制出现了问题，进而导致管理层应对不暇，缺乏团队和整体意识，无视公司规章制度。
在此背景下，应促使企业相关人员加强对内部控制的重视，协同政府等有关部门做好内部控制制度的建立，并在实施过程中查漏补缺，同时审计意见作为企业外部利益相关者重要参考意见，与内部控制紧密相连。
因此，本文选取了2017-2019年深市A 股上市公司为样本，对内部控制有效性与非标准无保留意见之间的关系进行分析，找出其中的关联，并为企业内部控制建设提出相关建议，促进资本市场协调有序发展。
2文献综述财务报告在编辑以及发布这两个阶段，内部控制所存在的风险会对审计意见产生一定的影响，因而企业要提高对内部控制有效性的重视度[1]。
内部控制有效性作为企业实行内部控制的衡量指标，企业希望其得到提高，就需要对内部控制有效性的影响因素进行分析，找到企业内部控制问题所在，进而增强企业内部控制的有效性[2]。
在研究内部控制与非标准审计意见的关系时，进行相关分析发现，企业内部控制存在缺陷容易被出具非标准审计意见[3-5]。
3研究设计与模型建立3.1研究假设假设1：内部控制有效性与非标准无保留意见负相关。
假设2：上期审计意见类型（LOP ）与非标准无保留审计意见负相关。
假设3：公司规模（SIZE ）与非标准无保留审计意见负相关。
假设4：本年利润（PROFIT ）与非标准无保留审计意见负相关。
3.2数据选取本文选取了2017-2019年深市A 股上市公司为样本进行实证研究，选择2020年之前的原因是新冠肺炎疫情以来企业经营状况、财务成果均受到一定的打击，对内部控制的研究存在一定影响。
此外，为使研究结论更具代表性，本文通过CSMAR 数据库选取样本公司，涉及深市所有A 股上市的各行各业，并剔除了以下样本公司：①剔除金融保险类公司；②剔除无法获得其内部控制相关信息的公司；③剔除交易状态为ST 的上市公司。
经过最终的筛选，本文选取的样本公司总数为4614家。
企业内部控制审计的重要性
企业内部控制审计的重要性企业内部控制审计是指对企业内部控制进行评估和测试的一种审计方法。
它旨在确保企业的内部控制体系能够有效运作，达到预期的目标。
企业内部控制审计对企业的发展和运营具有举足轻重的重要性。
本文将从提高企业运营效率、减少风险与损失、增强投资者信心三个方面详细探讨企业内部控制审计的重要性。
提高企业运营效率企业内部控制审计对于提高企业运营效率具有重要的作用。
通过审计，可以全面了解企业的内部控制体系是否合理、高效。
审计人员可以评估企业内部控制的健全性，并提出改进建议。
通过改进内部控制措施，消除运营过程中的障碍，使企业能够以更有效、更高效的方式运作。
有效的内部控制体系可以提高企业资源的利用率，降低运营成本，提高企业的竞争力。
减少风险与损失企业内部控制审计对于减少风险与损失十分重要。
审计人员通过对企业内部控制的评估和测试，可以帮助企业识别风险点和问题所在，并提出相应的补救措施。
通过及时采取措施，可以减少各种风险对企业的影响，避免可能发生的损失。
同时，审计人员还可以评估企业的防范措施是否有效，是否需要进一步加强。
通过内部控制审计的有效实施，企业可以更好地管理和控制风险，降低经营风险带来的损失。
增强投资者信心企业内部控制审计对于增强投资者信心具有重要的意义。
投资者在做出投资决策时，往往会考虑企业的内部控制情况。
如果企业的内部控制严重不规范或存在问题，投资者可能会对企业的财务状况和经营状况持谨慎态度。
而通过内部控制审计，可以提高财务报告的可靠性和真实性，确保财务信息的准确性和一致性。
这将使投资者更加信任企业的财务信息，增强对企业的信心，有助于吸引更多的投资。
总结企业内部控制审计在企业的发展和运营中具有举足轻重的作用。
它不仅可以提高企业的运营效率，减少风险与损失，还可以增强投资者的信心。
企业应高度重视内部控制审计，建立健全的内部控制体系，并定期对其进行审计评估。
只有如此，企业才能更好地管理风险，提高竞争力，在竞争激烈的市场中取得成功。
浅析内部控制制度对审计工作的影响
内部控制制度是现代企业 的一种科学管理方法 ，是在先进
的企 业文 化 、职业 经理 人 的经 营理 念 指导 下 ，实 践 中与 企业 经 营 管 理 结合 形 成 的 。健 全 、 有 效 的 内部 控制 制 度应 该 起到 在 单位 内 部管 理 中相 互 协调 、相 互牵 制 、相互 影 响的 制度 作 用 。 ２ 审计 与 内部控 制 制度 的结 合 审 计 是 独 立 检 查 会 计 账 目 ，监 督 财 政 财 务 收 支 真 实 、合
质量是有保证的 ，审计的效率也是比较高的。但是，随着被审计
单位的经济业务 日益复杂、频繁 ，这样的审计思路 、方法，也就 些企业或经济组织建立的为实现经营管理 目标 、维护企业的正常 不能适应审计的工作需要了。在审计实践 中，审计人员的工作重 安全运行 、保证 企业会计信息资料及其他信息资料真实可 靠完 点 逐 渐 由对被 审 计单 位 的经 济业 务 、会 计信 息资 料 及其他 有 关的
（ ２） 审计方法 的改进。传统的审计 ，质量保证靠 的是真凭 实据 ，所以要求在审计方法上 ，只能采用事无巨细的详细审计方
法 。而 随着 对 内部 控制 制度 审计 的 开展 ，审 计 的方 法 、技术 手段
法 、效益 的行 为。传统 的审计工作 ，主要是 以财政财务审计为 主 ，目的是检查被审计单位的财政财务收支是否真实 、合法 、合
科 学 管 理
胁科 技 ２ ０ １ ３ 年第１ 期
浅 析 内部控 制制度 对审 计工 作 的影 响
张
平顶山市财经学校 摘 要
军
４ ６ ７ ０ ０ ０ 河 南 平 顶 山
内部控 制 制 度是 在 资本 主 义性 质 的近 代 企 业 出现后 ，企 业 出于 内部 经 营管 理的 需要 建 立 的一 系列 控制 措施 、步
有效的内部控制对审计的重要性
有效的内部控制对审计的重要性内部控制是指组织为实现业务目标而建立的一系列政策、程序和措施的总称。
它旨在提供合理保证，确保财务报表的准确性和可靠性，保护公司资产，促进业务的有效运行。
在审计工作中，内部控制起到至关重要的作用，本文将探讨有效的内部控制对审计的重要性。
一、保证财务报表准确性和可靠性有效的内部控制能够确保财务报表的准确性和可靠性，对于审计师而言是至关重要的。
通过内部控制的存在和执行，可以防止错误、舞弊和违规行为的发生，从而保证财务报表的真实性。
审计师可以依靠内部控制来评估财务报表的可靠程度，并通过审计程序确定是否存在重大错误或舞弊行为。
二、保护公司资产内部控制在保护公司资产方面起到了重要作用。
通过合理设置的控制措施，可以有效管理和保护公司的资产，减少资产遭受损失的风险。
例如，建立严格的现金管理制度可以防止现金失窃或滥用的情况发生；建立健全的库存管理制度可以确保库存的准确记录和控制。
审计师需要评估内部控制的有效性，并判断公司是否能够适当管理和保护资产。
三、促进业务的有效运作有效的内部控制可以促进业务的有效运作。
内部控制确保了准确的财务信息记录和报告，以及适当的决策和管理层面的沟通流程。
通过内部控制的执行，可以降低业务运作中的风险和错误的发生频率，提高业务过程的效率和可靠性。
审计师需要评估内部控制对业务运作的影响，并判断其是否有助于实现业务目标。
四、减少审计风险有效的内部控制是减少审计风险的重要手段。
审计风险是指因为无法获取足够和适当的审计证据而导致审计师无法对财务报表发表意见的风险。
通过内部控制的存在和有效执行，审计师能够依赖内部控制来获取相关的审计证据，减少审计过程中的风险。
对于公司而言，有效的内部控制也可以提高其财务报表的可信度，降低因审计问题而导致的不良影响。
总结：有效的内部控制对审计的重要性不可忽视。
它保证了财务报表的准确性和可靠性，保护了公司的资产，促进了业务的有效运作，并减少了审计风险。
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内部控制对审计的影响探讨
作者：张世君
来源：《财经界·学术版》2014年第19期
摘要：近年来，随着经济全球化的快速发展，企业并购现象风起云涌，企业的规模和经营范围都不断壮大，使得企业对管理控制的要求越来越高，作为企业管理控制的重要环节的内部控制也得到了前所未有的关注。
内部控制的发生发展推动审计技术和方法的前进和完善，加强对内部控制对审计的影响的认识，对改善我国现在的审计环境、推进审计技术的进步和提高审计效率有着重要的作用。
关键词：内部控制审计企业管理
审计是独立的第三方——注册会计师为被审计单位财务报表是否不存在由于舞弊或错误导致重大错报发表审计意见，对被审计单位的财务信息、内部控制及其他信息进行测试的过程。
注册会计师进行审计的前提之一是被审计单位的管理层设计、实施和维护必要的内部控制，以防止或发现并及时纠正错报，并对内部控制承担责任。
可见，企业内部控制和审计是密切相关，并推动者审计工作和方法的发展前进，促使审计工作又最开始的以凭证账簿为基础的账项基础审计发展为以内部控制为对象的制度基础审计，最终演化为当前的以控制审计风险为基础的风险导向审计。
伴随着国家先后颁布了《内控基本规范》及其相关配套指引，使得内部控制在我国企业内部犹如雨后春笋一般迅速发展，这对注册会计师的审计工作也产生了不可言语的影响。
本文将从内控的基本要素出发，结合注册会计师具体审计工作分析内部控制对审计的影响。
一、内部控制的发展及其审计方法的演变和发展
（一）内部控制与账项基础审计
内部控制最早的表现形式为内部制衡，出自于1912年蒙哥马利的《审计理论与实践》，其认为企业的某一账户不能由一个完全支配，需要两个相互承担责任的双方进行相互监督、相互牵制，而且，如果内部能够充分制衡并相互监督，注册会计师无需逐一检查每个凭证和账簿，也能得出适当的审计结论，可见当时的审计人员就开始意识到内部控制对审计工作具有一定的积极作用，但是从当时的审计方法——账项基础审计可以看出，两者仍然是两个基本独立的存在，并一直持续到20世纪30年代。
（二）内部控制与制度基础审计
随着罗宾斯案件的爆发和不断发展，审计人员开始认识到内部控制对审计工作的重要性，加之美国经济地位的崛起，旋起了第一波的并购狂潮，使得企业的规模迅速壮大，大量的交易凭证和账簿，传统的审计方法已不能满足注册会计师在有限的时间内完成审计工作的需要，进
一步促进注册会计师综合考虑企业内部控制和审计工作，以寻求新的审计方法和技术。
1949年内部控制正式被美国注册会计师协会提出，在其发布的内部控制——调整组织要素对管理层和注册会计师的重要性一文中指出内部控制的目的是为了保全企业财产、保证财务信息的可靠性和准确性，并提高企业运营效率和相关法律法规的遵守。
其突破了前人对内部控制的认识，全面的定义了企业的内部控制，并将内部控制从财务和会计中拓展开来，分为以保证财务信息及数据的可靠性和准确性的内部财务会计控制和以提高运营效率、确保企业合法合规性的内部业务交易控制。
该定义使得注册会计也重新定义了其审计的范围，及注册会计师只负责测试企业内部控制的财务会计控制部分，而业务交易控制则不再审计工作的范围内，但是在个别特殊情况下，为了满足审计工作的需要，注册会计师可以在一定的程度上依赖业务交易控制，但是前提是要检查业务交易控制部分的有效性。
自此审计业务工作也转移到内部控制测试上来，随着相关研究和制度的完善，以测试内部控制有效性为基础的制度基础审计方法在西方主要国家中蔓延开来，尽管如此，由于当时交通运输不便，经济环境简单，大多数企业的业务活动主要还是处于国内，以致注册会计师的审计工作仅仅只是涉及到内部控制中的财务会计控制，而未得到扩张，未涉及其他方面。
（三）内部控制与风险导向审计
直到20世纪80年代，随着经济社会的发展和融合，信息技术的突飞猛进，使得全球成为一个统一的大市场，企业结构越来越复杂，业务也越来越多样化，规模也逐渐突破国家的界限，跨国公司大量涌现，企业危机四伏，为了顺应时代的发展和实际的需要，内部控制的内涵得到了进一步的深化，1988年美国注册会计师协会首次将企业的目标纳入到企业内部控制当中，同时考虑到管理人员的重要性。
并于1992年全面系统的定义了内部控制的概念，发布了内部控制概念框架，以增强企业对内部控制的认识和知道企业构建内部控制。
该框架将内部控制分为五部分：控制环境、信息交流、控制活动、监督和风险评估，突出了人为因素和风险的重要性，同时认为审计有责任去监督内部控制的有效性并发挥作用。
随着内部控制概念的进一步深化，科学技术和世界经济政治格局的变化，导致企业面临者更加激烈的竞争，经营风险也日益增加，这些都对审计工作提出了更高的要求和期望，审计实务界和理论界也在积极的寻求既能提高企业经济效益又能降低企业风险的审计方法，因此以审计风险为导向的风险审计方法应运而生，其兼顾内部控制的两部分，以检测财务会计控制系统的准确性、可靠性和分析经济业务控制系统可能出现的舞弊和错误为出发点，依据审计风险模型，制定审计策略，结合企业的实际情况，计划审计工作，确保审计效率和质量。
二、内部控制对审计工作的影响
可以看出，内部控制的每一次发展都会引起审计方法的完善和变更，对审计发生和发展产生深远的影响。
但是从我国实际情况来看，尽管审计实务界对内部控制有一个基本认识，但仍不能满足审计自身发展的需要，我们只有深刻全面的认识内部控制对审计的影响才能更好的推动审计在我国的实践。
（一）内部控制环境同审计
审计前提要求被审计单位管理层设计、实施和维护必要的内部控制。
内部控制环境代表了被审计单位管理层对内部控制及其重要性的态度，其确定了企业内部控制的基调，与内部控制的设计是否适当，内部控制的执行是否有效直接相关，从而影响管理层的认定。
管理层的认定是被审计单位的管理层在财务报告中的显性和隐性的描述，是注册会计师用来确定具体审计目标和考虑是否存在潜在错报的重要因素。
在积极内部控制环境中，企业管理层会采用设计合适内部控制制度，并与企业员工进行沟通交流，引导企业员工对企业内部控制态度，积极有效执行企业内部控制政策，及时发现和纠正错报和舞弊，建立诚信守规的内部控制文化，减少管理层凌驾于内部控制之上的风险，从而增强管理层认定的可信性，降低认定层次的重大错报风险。
同时由于较低的认定层次的重大错报风险，在审计风险应的情况下，可以适当的提高检查风险的，相应减少所获取的审计证据的数量，同时由于积极的控制环境，能够在一定的程度上保证内部控制的有效性，提供审计证据的质量，从而降低审计成本，提高审计效率。
（二）内部控制同审计收费
内部控制的发展和审计的发展是密切相连，同时由于内部控制的目标与风险导向审计目标存在很大的共性，从而为审计人员通过利用企业内部控制的结果，减少审计工作，缩短审计时间，提高审计效率的可能。
根据风险导向模型，我们可知，审计风险是由重大错报风险和检查风险构成，而重大错报风险又分为固有风险和控制风险，因此审计风险是由固有风险、控制风险及检查风险构成。
其中固有风险与企业的外部环境等多个因素有关是注册会计师无法控制的，控制风险则取决于企业的内部控制有效性，越有效控制风险就越小，由于审计风险为注册会计师可以接受的低水平错报风险，在执行审计程序之前就确定，因此，检查风险与控制风险呈反向变动关系。
而检查风险决定着审计的范围，当被审计单位的内部控制有效时，注册会计师面临的控制风险就越低，其愿意接受的检查风险就越高，所实施的审计程序的范围就越少，从而减少审计资源的耗费，减少审计成本，继而降低审计费用。
（三）内部控制与审计意见
审计意见分为标准审计意见和非标准审计意见。
审计意见的不同类型出审计人员在按照审计准则执行审计工作的过程中对待审计风险的态度和对被审计单位的信息记录的信赖程度，体现了审计工作的质量。
同时审计意见也代表了注册会计师所承担的责任，尤其是对依赖其做出投资决策的财务报告使用者。
随着会计电算化程度的不断提高，作为企业管理的重要工具，内部控制的适当性和有效性，直接关乎企业提供的财务报告的质量和可靠性，和审计证据的质量。
因此在其他条件相同的请款下，较完善的内部控制制度，内提供较高质量的内部控制和可靠性较高的审计证据，从而使得注册会计师承担较低水平的风险，发表较积极的审计意见。
三、结束语
内部控制同审计的发展是形影不离的，适当完善的内部控制能够降低控制风险，缩小审计范围，减少审计时间，节约审计资源从而减少审计成本，提高审计效率，改善审计质量，因此我们应该在内控基本规范和相关指引下，积极研究、建设和完善适合我国企业基本情况的内部
控制制度，健全内部控制体系，提高内部控制运行效率。
同时由于我国审计的起步较晚，审计水平较西方发达国家有一定的差距，加上市场环境日新月异，内部控制对企业的作用日显突出，对内部控制的认识有限，深化内部控制对审计的影响的认识，同时借鉴国外经验，对进一步提高我国审计技术和方法有着重要的作用。
参考文献：
[1]陈丽蓉.内部控制对外部审计影响分析[J].会计之友，2010；7
[2]张慧.创业板公司审计费用与盈余管理实证检验——基于2011创业板公司年报数据[J]. 中国证券期货. 2013；01
[3]金海霞.浅论我国企业内部控制存在的问题及对策[J].商业会计. 2013；07。