(整理)内部控制范围制.

内部控制
一．名词
1.内部控制：在组织内部，为合理保证组织实现而设计的控制机制和相应的执行管理的总称。

2.内部环境：内部环境是企业内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。

3.权责分配：企业内部控制环境建设的另一个重要任务就是权利和责任的安排，即权责分配。

权责分配包括确认从事营运活动的权力与责任以及建立沟通渠道和授权方式等。

4.控制实体假设：即对内部控制活动空间范围所作的限定，它可以是一个企业、一个事业部或者一个车间，也可以是因所有权关系而形成的一个企业集团或因供销等经营关系而形成的价值链。

5.风险评估：是对组织资产面临的威胁、存在的弱点、造成的影响，以及三者综合作用而带来的可能性的评估。

6.风险容忍度：风险容忍度也叫风险忍耐度，风险胃口。

是指在企业目标实现过程中对差异的可接受程度，是企业在风险偏好的基础上设定的对相关目标实现过程中所出现差异的可容忍限度。

7.愿景：即是由组织内部的成员所制定，通过团队讨论并获得组织一致的共识而形成的大家愿意全力以赴的未来方向。

8.授权批准控制：是指企业各级人员在办理各项经纪业务时，必须经过规定程序的授权和批准才能对有关的经济业务事项进行处理，未经授权和批准，不得擅自经手、接触和处理这些经济业务。

9.内部控制评价：是对一个单位内部控制系统的完整性、合理性和有效性进行的分析和评定。

二．简答
1.国外内部控制的发展历程
（1）内部牵制阶段
（2）内部控制制度阶段
（3）内部控制结构阶段
（4）内部控制整体框架阶段
（5）基于企业风险管理整合框架的内部控制阶段
2.内部控制的局限性
（1）人为失误
（2）故障
（3）串通舞弊
（4）成本与效益
（5）管理越权
（6）不确定性
3.什么是组织行为理论（论述）
组织行为理论以个体、群体以及结构对组织内部行为的影响为研究对象，以改善组织的有效性为目标，它的基本信条包括：行为不是随机的，行为是由某种原因引起的，它一定指向某个目的，无论是对是错，行为者相信这个目的对他自己是最有利的；人与人之间是有差别的，即使在相同的情况下，人们的行为也不会完
全一样，但是人们的行为中确实存在一些基本的一致性，这些基本的一致性是非常重要的，它们使我们有可能预测人的行为。

从研究对象、研究目的等方面看，组织行为学为内部控制的建立奠定了直接的理论基础，极大地促进了内部控制理论和实务的发展。

具体表现为：（1）重视人的理论（2）重视授权
（3）重视环境的变化
4.风险评估的概念和任务
概念：风险评估是对组织资产面临的威胁、存在的弱点、造成的影响，以及三者综合作用而带来的可能性的评估。

任务:（1）识别组织面临的各种风险
（2）评估风险概率和可能带来的负面影响
（3）确定组织承受风险的能力
（4）确定风险消减和控制的优先等级
（5）推荐风险消减对策
5.控制活动的种类和要素
种类：（1）预防性控制，即用于停止某些在执行命令前就进行的交易（2）检查性控制，即用于在及时性的基础上确认其它交易
要素：确定应该做什么的政策和实现该政策的程序，并且前一要素是后一要素的基础。

6.内部控制的方法
（1）组织控制方法
（2）授权批准控制方法
（3）预算控制方法
（4）文件记录控制方法
（5）实物保全控制方法
（6）风险控制方法
（7）人力资源控制方法
（8）内部报告控制方法
（9）内部审计控制方法
（10）信息化控制方法
7.销售与收款不相容岗位
（1）客户信息调查评估与销售合同的审批签订
（2）销售合同的审批、签订与办理发货
（3）销售货款的确认、回收与相关会计记录
（4）销售退回货品的验收、处置与相关会计记录
（5）销售业务经办与发票开具、管理
（6）坏账准备的计提与审批、坏账的核销与审批
三．论述
1.内部控制评价的步骤
（1）外部机构对企业内部控制系统进行评价
①内部控制基本情况的调查，主要围绕内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监控等要素展开
②健全性测试与评价，从业务控制制度层面进行，旨在评价企业的各项业务控制制度在设计上是否存在缺陷和不足，是否健全和完整。

其步骤为：1.确定各项业务控制制度的评价标准 2.调查被评价单位各项业务控制制度现状 3.评价业务控制制度的健全性
③符合性测试和评价，是为了检查被评价单位是否认真贯彻了业已建立的各项业务控制制度，能否有效地保证各项控制目标的实现。

符合性测试应着重认清三个问题：1.被评价单位每一项业务控制制度是怎样应用的 2.是否在年度中一贯地应用 3.由谁来应用
（2）内部机构基于某种管理需要对自身内部控制系统进行的控制自我评价
①计划
②预备工作
③研讨会与系列联席会议
④报告和提供方案
2.如果一个企业由出纳领取银行对账单并编制银行存款余额调节表，请大家结合内部控制原理对此进行评价。

在热烈的讨论之后大家发现，这一现实经济生活中随处可见的现象其实就是内控设计中最容易产生的漏洞。

许多单位仅仅从工作方便考虑，认为出纳工作需要经常跑银行，办理各种收付款，于是便“顺理成章”地让其领取银行对账单、编制银行存款余额调节表。

殊不知，这种普遍存在的习惯做法，违背了内部控制最基本的原理——不相容职务分离，所谓“管钱不管账，管账不管钱”就是不相容职务分离原理的典型运用。

货币资金是最容易出现舞弊的一项资产，如果由出纳来负责领取银行对账单、编制银行存款余额调节表，出纳就有可能挪用或侵占公司货币资金，并通过伪造对账单或在余额调节表上做手脚来掩盖自己的舞弊行为。

这方面的教训其实很多，遗憾的是，时至今日，仍有众多单位根本没有意识到这一问题，或虽然意识到了却不以为然，低估了其可能造成的严重后果。

四．案例分析题
1.会计、出纳的职责和分工
会计岗位的职责、分工：会计人员的职责是指参与拟定经济计划、业务计划，考核、分析预算、财务计划的执行情况。

主要职责有：
第一条负责记好行政方面的财务总帐及各种明细帐目。

手续完备、数字准确、书写整洁、登记及时、帐面清楚。

第二条负责编制月、季、年终决算和其他方面有关报表。

第三条协助经理编制并执行全院预算。

第四条认真审核原始凭证，对违反规定或不合格的凭证应拒绝入帐。

要严格掌握
开支范围和开支标准。

负责控制财务收支不突破资金计划，费用支出不突破规定的范围。

第五条上级财务机关检查工作时，要负责提供资料和反映情况。

第六条定期对会计工作的各项数据进行分析、检查，书面向经理汇报财务情况，当好经理参谋，发挥财务监督作用。

第七条月末做好会计凭证、帐簿、表册、账物等的校对工作，分月编号，整理清楚，分类排列，以便查阅妥善保管和存档。

当年会计档案由会计人员保管，往年会计档案由学校档案室保管。

第八条协助出纳作好工资、奖金的发放工作。

第九条负责掌管财务印章，严格控制支票的签发。

第十条按期填报审计报表，认真自查，按时报送会计资料。

第十一条加强安全防范意识和安全防范措施，严格执行财务管理方面的安全制度，确保不出安全问题。

第十二条严格遵守，执行国家财经法律法规和财务会计制度，作好会计工作。

按公司规定的工作程序做好项目付款
第十三条定期清理往来款项，对长期挂帐的应收、应付款提出清理意见，采取清理措施。

第十四条对填制的记帐凭证进行真实性、合法性、正确性复核。

经确定正确无误后，方可交给出纳人员进行收付款，对不符合要求的原始凭证、记帐凭证有权进行处理。

第十五条负责向上级部门和政府有关部门报送财务报表，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。

第十六条保守本公司的商业秘密，除法律规定和总经理同意外，不能私自向外界提供和泄露公司的会计信息。

第十七条每月负责公司各项目成本费用的收集工作，认真检查成本核算的原始数据，保证其准确性。

第十八条认真执行财务规定，按财务制度进行成本核算、利润核算、工资核算、财产资金物资核算、并确保核算结果的准确、规范。

第十九条会同有关部门拟定固定资产管理、材料管理、资金管理与核算实施办法。

对于固定资产、商品、材料、低值易耗品等手法、转移、领退和保
管，都要会同有关部门制定手续制度，明确责任。

第二十条各类帐户设置应做到齐全、明晰、同时设置和登记固定资产明细表，对盘盈、盘亏、报废毁损、坏帐损失，应查明原因，分清责任，专项报告。

按规定的审批权限批准后方的进行会计处理。

第二十一条加强税务知识的学习，为公司合理避税提供可操作性方案。

出纳的职责、分工：出纳员是按照有关规定和制度，办理本单位的现金收付、银行结算等有关账务，保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据工作。

主要工作职责有：
第一条做好现金的日常管理及收付工作，保证现金收付的正确性和合法性。

第二条每天工作日结束前，及时盘点库存现金并与有关报表和凭证进行核对，填写《奖金日报表》，做到帐实、帐表、帐证、帐帐相符。

第三条严格执行现金管理制度和结算制度，根据公司规定的费用报销和收付款审批手续，办理现金及银行结算业务。

对于重大的开支项目，必
须经过会计主管人员、公司领导审核签章，方可办理。

第四条根据审核无误的收、付款原始凭证，填制记账凭证，记账凭证的内容必须填齐，附有原始凭证。

填制会计凭证的字迹必须清晰、工整并
正确使用会计科目。

要妥善保管会计凭证，应按编号顺序，折叠整齐，
按月装订成册，加盖封面、封底、盖章归档。

第五条根据帐务处理需要，及时将在手单据整理移交会计主管编制记账凭证。

.配合会计人员做好每月的报税和工资的发放工作；做到及时准确，
不得无故延误。

第六条负责银行账户的日常结算，银行存款日记帐，并做到日清月结，月末与银行核对存款余额，不符时编制《银行存款余额调节表》。

第七条及时清理帐目，督促因公借款人员及时报帐，杜绝个人长期欠款。

第八条
第九条出纳员不得兼管收入、费用债权、债务帐薄登记工作以及稽核工作和会计档案保管工作。

第十条
第十一条保管好现金、各种印章、空白支票、空白收据及其他证卷，对于
现金和各种有价证券，要确保其安全和完整无缺，如有短缺，要负责
赔偿，对于空白收据和空白支票必须严格管理，专设登记薄登记，认
真办理领用注销手续。

保险箱密码要保密，保管好钥匙，不得转交他
人。

第十二条严格遵守现金管理制度，库存现金不得超过定额，不坐支，不挪用，不得用白条抵顶库存现金，保持现金实存与现金帐面一致。

第十三条
第十四条负责编造学期和每月的现金支出计划，分清资金渠道，有计划的领取和支付现金。

第十五条
第十六条根据规定和协议，作好应收款工作，定期向主管领导汇报收款情况。

第十七条及时准确编制记账凭证并逐笔登记总账及明细账，定期上缴各种完整的原始凭证。

第十八条
第十九条根据公司领导的需要，编制各种资金流动报表。

2库存现金如何保管
1.超过库存限额以外的现金应在下班前送存银行。

2.为加强对现金的管理，除工作时间需要的小量备用金可放在出纳人员的抽屉内外，其余则应放入出纳专用的保险柜内，不得随意存放。

3.限额内的库存现金当日核对清楚后，一律放在保险柜内，不得放在办公桌内过夜。

4.库存现金的纸币和铸币，应实行分类保管。

出纳人员应对库存票币分别按照纸币的票面金额和铸币的币面金额，以及整数（大数）和零数（小数）分类保管。

3.审计基础。