收入的练习题

收入的练习题

【例题·多选题】（2018年）

下列各项中，关于现金折扣的会计处理表述正确的有（）。

A.收回销货款发生的现金折扣，应冲减当期商品销售收入

B.收回销货款发生的现金折扣，应计入当期财务费用

C.销售商品附有现金折扣条件，应当按照扣除现金折扣前的金额确定商品销售收入

D.销售商品附有现金折扣条件，应当按照扣除现金折扣后的金额确认应收账款

【答案】BC

【解析】企业销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额；收回销货款发生的现金折扣，应当计入当期财务费用。

【例题·判断题】（2018年）

企业销售商品确认收入后，因质量问题发生的销售折让，应在发生时计入当期损益。（）

【答案】×

【解析】已确认销售收入的售出商品发生销售折让，且不属于资产负债表日后事项的，应在发生时冲减当期销售商品收入，如按规定允许扣减增值税税额的，还应冲减已确认的应交增值税销项税额。

【例题•单选题】（2015年改编）

某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，2019年4月1日，该企业向某客户销售商品20000件，单位售价为20元（不含增值税），单位成本为10元，给予客户10%的商业折扣，当日发出商品，并符合收入确认条件。销售合同约定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30（计算现金折扣时不考虑增值税）。不考虑其他因素，该客户于4月15日付款时享有的现金折扣为（）元。

A.4000

B.4640

C.3600

D.4176

【答案】C

【解析】销售商品确认的收入=20000×20×（1-10%）=360000（元）；计算现金折扣不考虑增值税，那么4月15日付款享有的现金折扣=360000×1%=3600（元）。

【例题·单选题】（2017年改编）

2018年8月2日，甲公司向乙公司赊销一批商品。增值税专用发票上注明的价款为300万元。增值税税额为48万元。符合收入确认条件。9月15日，乙公司发现该批商品外观有

瑕疵，要求按不含税销售价格给予5%的折让。甲公司同意并开具了红字增值税专用发票。同日收到乙公司支付的货款。下列各项中，关于甲公司销售折让会计处理结果表述不正确的是（）。

A.冲减应交税费2.4万元

B.冲减主营业务收入15万元

C.增加销售费用17.4万元

D.冲减应收账款17.4万元

【答案】C

【解析】2016年8月2日，赊销商品：

借：应收账款 348

贷：主营业务收入 300

应交税费——应交增值税（销项税额）48

9月15日，发生销售折让：

借：主营业务收入15

应交税费——应交增值税（销项税额） 2.4

贷：应收账款17.4

借：银行存款 330.6

贷：应收账款 330.6

（六）采用预收款方式销售商品的账务处理

销售方通常应在发出商品时确认收入，在此之前预收的货款应确认为预收账款。

借：银行存款

贷：预收账款（或应收账款）

借：预收账款（或应收账款）

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

借：主营业务成本

贷：库存商品

【例5-7】

甲公司与乙公司签订协议，采用预收款方式向乙公司销售一批商品。该批商品实际成本为600000元。协议约定，该批商品销售价格为800000元，增值税额为128000元；乙公司应在协议签订时预付60%的货款（按销售价格计算），剩余款项于2个月后支付，并一次性开具增值税专用发票。甲公司应编制如下会计分录：

（1）收到60%货款时：

借：银行存款480000

单时确认收入，同时将应支付的手续费计入销售费用。受托方将代销手续费确认为劳务收入。

【例题•判断题】（2018年）

采用支付手续费委托代销方式下，委托方在发出商品时确认销售商品收入。（）【答案】×

【解析】委托方在收到受托方开具的代销清单时确认收入。

【例题·单选题】（2018年）

下列各项中，企业收到委托代销清单时确认代销手续费应计入的会计科目是（）。

A.销售费用

B.其他业务成本

C.财务费用

D.管理费用

【答案】A

【解析】企业收到委托代销清单时确认的代销手续费记入“销售费用”科目。

【例题·单选题】（2018年）

下列各项中，关于采用支付手续费方式委托代销商品会计处理表述正确的有（）。

A.委托方通常在收到受托方开出的代销清单时确认销售商品收入

B.委托方发出商品时应按约定的售价记入“委托代销商品”科目

C.受托方应在代销商品销售后按照双方约定的手续费确认劳务收入

D.受托方一般应按其与委托方约定的售价总额确认受托代销商品款

【答案】ACD

【解析】选项B，采用支付手续费方式委托代销商品时，委托方发出商品应按商品成本记入“委托代销商品”科目。

（八）销售材料等存货的处理

企业销售原材料、包装物等存货实现的收入以及结转的相关成本，通过“其他业务收入”、“其他业务成本”科目核算。

借：银行存款

贷：其他业务收入

【例题•不定项】（2018年改编）

甲公司为增值税一般纳税人，产品适用的增值税税率为16%，确认收入的同时结转成本。为促进销售，该公司承诺客户购买3000件以上给予10%的商业折扣。

2018年11月份，甲公司发生如下经济业务：

（1）5日，向乙公司销售产品4000件，不含税单价为500元，单位成本为300元，符合收入确认条件。合同规定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30，计算现金折扣不考虑增值税。16日，收到乙公司支付的购货款项。

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。

1.根据期初资料及资料（1），甲公司11月5日销售产品应确认的主营业务收入是（）万元。

A.200

B.180

C.177.68

D.198

【答案】B