煤化工企业ERP管理

的成本预算、成本确认、成本控制和成本考核。鲁化根据
管理与核算需求把33个分厂、处室（公司）划分为基本生 产部门、辅助生产部门、管理部门、销售部门及后勤服务
部门等共计48个成本中心，每一个成本中心都是一个独立
核算成本、费用的最小组织单元，并设由专人负责。
合成 合成氨分厂 净化 造气 气化分厂 空分 气化 合成Ⅱ 净化Ⅱ 甲醇分厂 合成Ⅲ 净化Ⅲ 甲醇 尿素Ⅰ 尿素分厂 电气分厂 仪表分厂 醋酐分厂 生产调度处 安全监察处 尿素Ⅱ 尿素Ⅲ
为使核算的预算标准成本更加科学、合理、接近实际，首先 要创建数量结构，当创建一产品成本预算时，系统首先通过选取 并扩展物料单BOM以及工作程序ROUTING来创建一数量结构。例如 鲁化每月月初需创建液氨Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ，尿素Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ，甲醇， 复混肥，亚砜一共九个订单。创建订单时，输入预算产量、起止 日期、选择“只有能力需求”类型、点击“未限制的过量交货” 后修改订单名称，然后下达保存，一个完整的订单创建完毕。由 于尿素存在联产品，在创建尿素、复混肥订单后，注意预留号， 月底录完产量后，点击BOM（物料明细）“是”进入，并在cor2维 护结算规则。
• 1、建立产品成本预算管理体系
• 在ERP系统中，预算是可控成本费用事中控制的准绳、 事后分析考核的标尺。为有效地控制企业的成本费用，鲁 化按其性质将成本费用分为两大类：可控成本费用和不可 控成本费用，相应地其预算也分为可控成本费用预算和不 可控成本费用预算，但只对可控成本费用预算进行事前、 事中及事后控制。 成本核算是为原材料设定价格的工具，它用于计算每 个单位产品制造成本及产品销售成本。通常，在会计年度 启始期，根据上一会计年度生产经营情况及本年度生产经 营情况，来预测各产品的标准成本。根据鲁化实际生产及 核算模型，筛选运用本系统提供的以下成本核算变式，制 定出鲁化本年度各产品的预算成本。
• ERP系统其功能覆盖企业的财务、物料、人力资 源管理；除提供全套的物流解决方案、监控和 优化企业的整个生产流程外，也为企业成本管 理、资金管理等方面提供了强大的控制功能和 丰富的分析功能。 • 基于金融危机带来的严峻形势和企业转型发展 需要，鲁化按照兖矿集团统一部署，于2008年 底开始安装调整ERP系统，并于2009年成功上线 运行。
图8
内部订单创建示意图
图9
关闭内部订单示意图
（二）ERP系统在煤化工企业生产成本控制中的主要做法
•
煤化工企业成本控制重点以控消耗、降成本 为目标，强调全员、全过程、全方位的控制。鲁 化充分利用ERP系统的强大功能，以统计指标、作
业等方法巧妙的将生产预算、成本控制相结合，
实现对生产成本过程的严格控制，以达到降本降 耗的目标。
图2 会计工作量对比图
•
鲁化是以煤炭为主要原料的化工生产企
业，工艺流程复杂，单位加工成本较高，成本
控制已成为企业管理的重要目标；而ERP系统
强大的核算与管理功能，恰好为企业现代成本
管理提供了一个操作平台，再与内部市场化、
信息化、精细化等管理手段相结合，为成本控 制的全过程、全方位、全员管理创造了良好的 条件和基础。
•
利用ERP系统实现成本控 制的主要做法包括：利用成本 中心会计CO模块、内部订单、 作业、循环及WBS元素等特有 工具，建立内部产品成本预算 管理体系、可控费用控制体系、 维修费控制体系及其他费用控 制管理体系；利用物资采购管 理模块调整和完善采购流程降 低采购成本等，实现对生产成 本事前、事中和事后全过程进 行控制，做到所有部门、岗位 及全体职工都能参与到成本控 制过程中来，同时建立成本分 析与考核激励制度，实现降本 降耗。
• 兖矿鲁南化肥厂始建于1967年，是我国自行设计、
建设的第一批中型氮肥企业。1999年底加入兖矿集团， 是兖矿集团发展煤化工产业生产、科技研发、人才培养 的“三大基地”。依托企业建有水煤浆气化及煤化工国 家工程研究中心和鲁南高科技化工园区。

企业现有资产总额41.38亿元， 员工3879人，有三条尿素生 产线、一条甲醇生产线和一 条醋酐生产线，年产尿素80 万吨、甲醇20万吨、醋酐20 万吨。 主导产品甲醇为山东省名牌 产品，尿素为中国名牌产品。 此外，企业还生产多肽尿素、 长效缓释肥料、复混肥、液 氨、工业氧、纯氮、纯氩、 硫磺等十余种产品。
员工努力的目标和业绩考核的尺度，促使广大员工关
心成本核算，增强成本意识，对完成预定的成本控制 目标具有积极的推动作用。
•二是目标明确，有利于生产成本过程控制
ERP标准作业成本体系通过 事前预先制定的标准成本，对各 种物料消耗和各项费用开支编制 预算定额，在事前控制各种消耗 和费用的发生；在成本执行过程 中，按标准成本控制支出，随时 显示节约还是超支，及时对超过 预算定额的消耗支出进行预警， 有利于企业迅速制定改进措施， 调整偏差，以达到降低成本的目 的；产品成本形成后，通过实际 成本与标准成本对比，进行定期 的分析和考核，及时总结经验， 对下一步的成本控制提出重点整 改建议。
•
•
⑴ 标准成本估算。在会计年度或季度、月度
启始期，创建一个标准成本估算，该标准成本估
算将对整个会计年度或季、月度都有效。在实际 运行中，依据年初下达的各生产经营预算指标， 每月月初在系统内录入。它通过价格控制标识"S" （标准）为该产品在本期间内确定一个标准价格。
在预算期内成本估算的结果将一直保存，并不受
图12
次级成本要素创建示意图
•
输入分摊会计要素的名称、描述，选择成本要素类
别42（分摊）。
图13
次级成本要素内容示意图
次级成本要素由煤化公司统一创建，各单位相互使用。
•
三是巧妙运用统计指标，使用各成本中心的
物料消耗量来实现分配成本。统计指标被用于刻
画成本中心和内部订单的某些特性,主要应用于计 算企业各成本中心的关键考核指标(Key Performance Indicator) 及成本内部分摊的标准。 统计指标的值可以在ERP系统中手工输入，也可以
图3 成本会计（CO）模式
（一）统筹运用ERP系统具备的成本控制功能
ERP系统提供了强大的成本控制工具，如成本中心和内部订单
等。
图4
成本中心会计（CO）工具
1、成本中心
• 成本中心类似于企业内部管理中的“部门” ，在ERP管理 会计中它主要起成本控制的作用。根据企业组织结构形式 将各部门按照不同的成本中心进行划分，以实现对各部门
从ERP物流信息系统（LIS）中通过集成取得。
一般成本构成主要有原 材料、人工成本、生产成本、 一般费用附加费（物料、生 产、管理、销售）、外部作 业、其他成本等。按照已在 成本估算中计算过的所使用 的物料和作业,显示其预算 成本。成本要素细目化按照 成本要素分解个别成本核算 项目，成本要素按照起因显 示成本，例如物料成本，人 工成本。
在ERP标准作业成本体系中， 产成品、在产品和销售成本均 以标准成本计价，并同时记录 成本差异，可以大大减少期末 成本计算的工作量，简化日常 账务处理。采用ERP成本管理， 通过库存、工资、固定资产管 理系统等取出相关成本数据或 手工录入数据后，系统就可以 自动进行成本计算，生成完工 产品成本报表、在产品成本报 表、成本差异分析表等报表， 并保证各种数据来源的唯一性， 确保数据之间勾稽关系的正确 性，从而避免了手工做报表的 繁重工作量。
社区服务中心 职工医院
计生办 招待所 车管中心
•
在ERP控制系统中标准成本中心有时不能满足纵向 管理的需要，如将蒸汽分配到各个成本中心，这时就 需要创建成本中心组。从组织结构的角度，将所有成 本中心按照职能和成本管理的隶属层次有序地组织起 来，就构成了成本中心组织结构。成本中心组织结构 在ERP系统中主要有“标准层次、成本中心、成本中 心组”三部分内容，成本中心组的作用是将不同的成 本中心进行归类，按照成本中心的具体特征将其组合 为成本中心组，低级别的成本中心组又受高一级的成 本中心组统驭。
•
在当前金融危机严峻形势的影响下，建立 和保持企业在行业中的长期竞争优势，对生产 成本过程中的控制要求进一步提高。为有效配 置企业资源，克服传统管理模式下生产成本控 制受诸多因素影响而不能实现各个环节的最优 控制的缺陷，现代成本管理更需要一个能协调 预算、监控和管理企业各种成本发生的全面集 成化系统，来协助企业的各项业务活动都面向 市场来进行运作，而ERP(SAP R/3 )系统正是一 个基于客户开放系统的、集成的企业资源核算 系统。
价格波动或更改的影响。
•
⑵ 存货成本估算。为评估税收及库存物料，
明确、分析期末存货资金占用，在编制资产负债
表前进行存货成本核算，物料库存在年终结帐时
依据最低值原则被缺省。这种方法利用确认损失 原则尽可能保守地估算现存库存，及时办理采购 等出入库手续，保持必要的生产经营运作物料平 衡，减少存货资金占用。
图10
BOM物料明细示意图
在权数列输入当月各种产品的实际产量。月底订单结算 完成后通过cor2，关闭所有产品订单，以免订单下月误用。
图11
产品订单权数示意图
其次为创建次级成本要素。成本构成分摊是将各成本中心 的费用结转到相关产品中，为在下道工序中体现相关成本中心消 耗的物料名称及数量，需要创建次级成本要素。一个成本构成是 一个成本要素组，或一个成本要素和来源组的组合（可以在物料 主记录中使用来源组以细分一个成本要素内的物料成本）。在 ERP系统内输入成本要素编码（根据已定规则自定义）、有效起 始日期。
图6
标准成本中心组织结构
在标准层次下，成本中心组是按照树状结构分级别依次创 建的，不同级别成本中心组的创建方法是一致的。一般成本中心 组是对标准层次成本中心组的补充。
图7
成本中心组创建示意图
• 2、内部订单
•
和成本中心类似，内部订单也是一种成本对 象。企业可以对内部订单进行成本的预算、确认、 控制和分摊。但与成本中心不同的是内部订单有 明确的开始和结束，它不是一种组织机构，而是 一个个小的项目（Project）。一个内部订单有它 自己的生命周期，这个生命周期从创建开始到关 闭结束。在这个过程中，不同的事件会发生在这 个内部订单上。
图5
成本中心结构图
基本生产部门
辅助生wenku.baidu.com部门
机械电力处 热电分厂 电 水汽
兖 矿 鲁 南 化 肥 厂 成 本 结 构 中 心
供水分厂
供水分厂 净化水厂 原料
原料分厂 气化 厂办 纪委监察处 宣传处 文体部
管理部门
综合部 武装保卫处 企业管理处 人力资源处 计划财务处 采购部 工程设计开发处 仓储部 经贸总公司 项目办 园区综合部 信息中心 幼儿园 物业中心 离退休中心 经贸部 新型肥料部
图14 次级成本要素明细示意图
行次
统计指标
统计指标名称
成本中心名称
成本中心
合成氨Ⅰ
合成氨Ⅱ 1 SF0110 分厂成本费用分配 合成氨Ⅲ 甲醇系统
•
现代企业成本控制是以全面预算管理 为核心，以消耗、费用控制为抓手，以市 场为导向，以追求效益最大化为目标的管 理体系，ERP系统则是以标准作业成本法核 算为核心，为成本控制管理提供了良好的 资源平台。
ERP系统的成本控制有着巨大的优势：
一是全员参与，有利于提高员工的成本节约意识
标准作业成本体系的建立是以企业的生产经营战 略为目标，要求分厂、处室（公司）、班组及个人共 同参与，使用科学的方法制定标准成本，并以此作为
图1 ERP流程控制
三是紧跟市场，有利于降低原料采购成本
•
标准作业成本是企业根据市场变化进行倒
逼成本、降低原材料价格或者招标议价的一项 重要依据。因为它提供了及时性、一致性的成 本信息，可以消减经营管理过程中各种不确定 因素对成本的影响，减少由于实际价格波动而
造成的成本波动情况。
四是系统先进，有利于简化会计工作

• 企业通过了质量/环境/职业健康安全管理体系 认证。先后荣获全国科技进步一等奖、全国 首批危险化学品从业单位安全标准化一级企 业、中国化工技术创新示范企业、中国工业 生产能源节约先进单位、中国企业信息化500 强、中国企业教育百强、中国石油和化学工 业企业文化建设先进单位、山东省质量管理 奖等省部级以上荣誉称号200余项，被中国石 油和化学工业协会原会长谭竹洲誉为“中国 新型煤化工的摇篮”。