企业采购业务内控缺陷和舞弊方式大揭秘

企业采购业务内控缺陷和舞弊方式揭秘

要谈企业合规风险控制和内部反舞弊工作，必谈企业采购业务工作，企业采购业务是企业合规风险控制和反舞弊工作首要阵地。

市场经济其实就是买卖经济，市场规律其实就是供求规律，市场存在的主要形式是采购（买）和销售（卖）业务两种形式，并且作用于同一个标的，实现所有权、占有权或经营权等权力的交换。

市场上，在实施采购的有企业、政府、公益组织、家庭和个人消费主体，本文要解剖的采购业务舞弊主要是组织出于生产需要、投资需要实施的采购活动。

在对某企业15年多以来的违纪违规腐败案例整理统计分析中发现，96%的不合规甚至腐败案件发生在（1）审核权、（2）市场客服与销售权、（3）人事权、（4）采购权、（5）放行权、（6）计量权、（7）财务资金权、（8）拥有关键信息等八项权力的行使过程中，而作为企业内部业务链条最长的采购业务，它涉及采购权和采购审核权、采购标的放行权、标的计量权、采购资金支付权以及拥有关键招标投标信息六项权力，占到八项权力清单的75%，在腐败案例发生频次统计结果中，仅仅发生于采购权的腐败案例频次占总发生频次的54.7%，超过半数，可见采购权是这八项权力里面最任性的权力；若再加上采购业务领域的其他五项权力，采购业务舞弊频次将更高。因此，采购业务是企业里舞弊与腐败易发高发最任性的业务。

企业采购业务主要围绕供方资源管理、采购定价与供方选择、采购执行三个方面展开，为此，本人就围绕这三个方面，结合采购、招投标和采购监督的长年工作实践，对采购业务领域诸多可能隐藏舞弊的工作方式再做一次深度的总结和解剖。

上篇供方资源管理

1.合格供方名册（供方长名单）管理——供方资源管理

1.1合格供方名册（供方长名单）管理内容：

包括市场上潜在供方信息的初始收集、供方推荐、供方初次考察（尽职调查）、合格标准制定、初次评价、合格供方建档、合格供方档案动态管理等，主要是引进新合格供方管理工作，有的单位也叫合格供方入库管理工作。

1.2合格供方名册管理可能隐藏舞弊的主要工作方式（30）

1.2.1故意不制定统一的合格供方考察内容与评价标准，方便组织考察、评价时，内部关系人影响参与尽职调查、考察人员的主观判断，方便左右某个关系供方是否合格；

1.2.2违背AB角内控原则，故意将合格供方评价各环节的工作交公司某一个人实施完成，其他人员、部门基本不实质参与，方便内部关系人左右关系供方入册和非关系供方出册；

1.2.3合格供方评价工作的各环节被公司内部某一个人实质控制，其他部门不能够施加影响；

1.2.4根据关系供方的经营资质特征，调高、调低公司合格供方考察内容与评价标准；

1.2.5将关系供方直接加入《合格供方名册》，然后补相关资料；

1.2.6《合格供方名册》的供方名单常年保持不变，外面的有能力供方没有机会进入名册，让关系供方长年把持投标机会；

1.2.7在公司每年的合格供方淘汰选择中，有选择性的淘汰某合格供方；

1.2.8捏造事由将某合格供方例入黑名单；

1.2.9内外勾结，掩护关系供方用假资格预审材料进入《合格供方名册》；

1.2.10公司合格供方管理制度中，针对同类供应商，故意设定多个合格供方考察内容与评价标准，如多重标准、双重标准、阴阳标准，方便选择性的确定合格供方；

1.2.11公司合格供方管理制度设定的合格供方考察内容与评价标准故意模棱两可，方便左右合格供方选择结果；

1.2.12公司合格供方管理制度设定的合格供方考察内容与评价标准故意设定为定性和能力程度评分（缺少定量评价内容项），方便通过左右评分高低控制合格供方选择过程；

1.2.13在制定公司合格供方管理制度设定的合格供方考察内容与评价标准时，故意设定排斥、压制有竞争力供方的评价标准；

1.2.14频繁修改公司合格供方管理制度设定的合格供方考察内容与评价标准，为关系供方入册方便创造条件；

1.2.15任意调整、扩大《合格供方名册》里某个关系供方的经营地域和经营产品范围，提高其投标参与范围；

1.2.16在《合格供方名册》中，直接培养潜在关系供方；

1.2.17在《合格供方名册》中，与某个合格供方建立订单挂靠关系，在其将来采购合同订单中，分割一小部分由自己的关系供方或个人私自经营的公司来供应谋私利；

1.2.18在《合格供方名册》里，将个人关系供方与某个合格供方建立上下游供应与采购的业务往来关系，让关系供方供应该合格供方；

1.2.19由公司某个领导或公司客户、政府机关某个领导授意，将某特定关系供方列入《合格供方名册》；

1.2.20假借公司某个领导或客户、政府机关领导授意，将某特定供方列入《合格供方名册》；

1.2.21选择处于供应链低端的供方列入《合格供方名册》；

1.2.22没有将采购标的对应行业里最佳的供方如制造商、代理商、销售商、外包方引进公司合格名册，将最优供方排斥在名册外，为“矮个里挑高个”创造条件；

1.2.23《合格供方名册》同一类采购标的（产品、服务）的合格供方数量少，如刚好3家，或者低于5家，有的甚至低于3家，而市场上，还有诸多可达到合格供方考察评价标准的供方，故意排斥投标人充分竞争，为故意让小范围选择关系供方中标创造条件；

1.2.24选择合格供方入名册时，将《合格供方名册》同一类采购标的（产品、服务）对应的合格供方供应能力、履约管理水平、或产品品质差距故意拉大，优、劣明显，而市场上这类产品供方并非如此，为形成“技术差异性陪标”创造条件，排斥同质竞争，陪衬某关系供方脱颖而出；

1.2.25《合格供方名册》中供应同类产品的多家合格供方背后实质为同一个控制人；

1.2.26同一个供方，随着时间不同，故意不断变换公司名称，形式上满足《合格供方名册》持续变化、调整、优化、淘汰的管理要求；

1.2.27供方的初始信息收集、合格供方的推荐、考察评价、入册全过程缺乏专门的流程制度进行规范，受个人主观影响大，为方便关系供方入册留操作空间；

1.2.28规范供方的初始信息收集、合格供方的推荐、考察评价、入册全过程的流程制度制定，由某个人控制或者被采购部门独立控制，导致制度内容不公允、公平，有利于被某个人左右合格供方选择；

1.2.29合格供方考察内容与评价标准制定过程由某个人控制或者被采购部门独立控制，导致评价标准内容不公允、公平，有利于被某个人左右合格供方选择；

1.2.30合格供方考察内容与评价标准缺乏专业部门（如技术、质量、财务、法律、使用部门）的专门评审即正式发布，使得考察评价标准缺乏有效性，不能够把真正有供应能力优秀供方选入名册，方便供应能力差的关系供方入册。

2.供方合作等级评价管理——供方资源管理

供方合作等级评价管理内容

包括每年定期的对合格供方积极参与投标、合作服务质量、供应能力、供应质量、资金势力评价工作和业务合作等级动态管理等，主要是对合格供方合作质量的评价与合作战略管理。

2.2供方合作等级评价管理可能隐藏舞弊的主要工作形式（22）

2.2.1故意不制定统一的供方合作等级评价标准，方便有关人员的主观判断，左右某个关系供方是否晋级和非关系供方降级；

2.2.2违背AB角内部控制原则，故意将供方合作等级评价各环节的工作交公司某一个人实施完成，其他人员、部门基本不实质参与，方便内部关系人左右某个关系供方晋级和非关系方降级；

2.2.3合格供方评价工作的各环节被公司内部某一个人实质控制，其他部门不能够施加影响，操纵某关系供方晋级；

2.2.4将关系合格供方直接晋级，然后补相关资料；

2.2.5各供方合作等级情况常年保持不变，有能力的其他合格供方没有机会进入对应的合作等级，照顾关系供方获得更多投标机会；

2.2.6捏造事由将某合作等级的合格供方降级；

2.2.7内外勾结，掩护某关系合格供方用假业绩材料进入更高合作等级；