第十二章收入费用和利润 教案12利润6
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精品课件-中级财务会计第12章
第十二章 收入、费用和利润
【(2) 相关的经济利益很可能流入企业，是指提供劳务收 入总额收回的可能性要大于不能收回的可能性。企业在确定提 供劳务收入总额能否收回时，应结合以下因素进行综合判断： 接受劳务方的信誉；过去的经验；双方就结算方式和期限达成 的合同或协议条款等。
企业在确定其提供劳务收入总额收回的可能性时，应进行定 性分析。若确定提供劳务收入总额收回的可能性大于不能收回 的可能性，则可认定提供劳务收入总额很可能流入企业。一般 情形下，企业提供的劳务符合合同或协议要求，并且接受劳务 方承诺付款，则表明提供劳务收入总额收回的可能性大于不能 收回的可能性。若企业认定提供劳务收入总额不是很可能流入 企业，还应当提供确凿证据。
(3) 然而，在某些情况下，即使商品所有权凭证已转移且 已交付实物，商品所有权上的主要风险和报酬也并未发生转移。
① 企业销售的商品，其质量、品种、规格等方面与合同或 协议内容不符，又未按正常的保证条款进行弥补，所以仍会承 担责任。
第十二章 收入、费用和利润
2. 企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也 没有对已售出的商品实施有效控制
(2) 支付手续费方式委托商品代销。 支付手续费方式委托商品代销，即委托方和受托方签订合同 或协议，委托方按商品代销金额或数量只向受托方支付手续费 的一种销售方式。在该种方式下，委托方发出商品时，并未转 移商品所有权上的主要风险和报酬，委托方在发出商品时不应 当确认商品销售收入，应当依据是否转移与商品有关风险和报
8．销售退回及附有销售退回条件的商品销售的计量 (1) 销售退回。 销售退回，即企业已售出的商品因质量、种类不符合规定等 而产生一种退货现象。企业对于销售退回现象，应当依据不同 情况分别进行会计处理： 未确认收入的商品售出产生销售退回的，企业应依据已记入
第十二章 收入费用和利润.ppt
第十二章 收入、费用和利润
本章学习目标 1、掌握收入的确认与计量原则； 2、掌握收入、费用项目的会计核算； 3、掌握利润表各项目的确认与计量原则； 4、了解我国利润分配制度及利润分配的会计处理方法；
第一节 收入
一、收入的概念
收入有广义与狭义之分。广义的收入包括营业收入， 投资收益、营业外收入等所有利润的增加项。狭义的收 入仅指营业收入。
• 合同或协议价款的收取采用递延方式，实质上具有融资性 质的，应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销 售商品收入金额。应收的合同或协议价款与其公允价值之 间的差额，应当在合同或协议期间内采用实际利率法进行
摊销，计入当期损益。
三、收入的会计处理
1、主营业务收入
例：公司销售一批商品，价款100000元，增值税率 17%。价款及税款尚未收到。
借：应收账款
117000
贷：主营税额） 17000
2、其他业务收入 3、公允价值变动损益 4、投资收益 5、 营业外收入
第二节 费用
一、费用的概念
费用有广义和狭义之分。广义的费用不仅包括销售 费用、管理费用、财务费用等期间费用，还包括营业成 本、主营业务税金及附加以及营业外支出等利润的抵减 项。
3、营业税金及附加
例：计提商品的消费税5000元。
借：营业税金及附加
5000
贷：应交税费——应交消费税
4、资产减值损失； 5、所得税费用。
5000
第三节 利润和利润分配
• 一、利润形成 • （一）利润的构成 • 1、营业利润
• 营业利润，是指企业一定期间取得的收入，减除费用 后的余额。
营业利润
=营业收入 -营业成本 -营业税金及附加 -销售费用 -管理费用 -财务费用 -资产减值损失 +公允价值变动收益(损失“-”） +投资收益（损失“-”）
本章学习目标 1、掌握收入的确认与计量原则； 2、掌握收入、费用项目的会计核算； 3、掌握利润表各项目的确认与计量原则； 4、了解我国利润分配制度及利润分配的会计处理方法；
第一节 收入
一、收入的概念
收入有广义与狭义之分。广义的收入包括营业收入， 投资收益、营业外收入等所有利润的增加项。狭义的收 入仅指营业收入。
• 合同或协议价款的收取采用递延方式，实质上具有融资性 质的，应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销 售商品收入金额。应收的合同或协议价款与其公允价值之 间的差额，应当在合同或协议期间内采用实际利率法进行
摊销，计入当期损益。
三、收入的会计处理
1、主营业务收入
例：公司销售一批商品，价款100000元，增值税率 17%。价款及税款尚未收到。
借：应收账款
117000
贷：主营税额） 17000
2、其他业务收入 3、公允价值变动损益 4、投资收益 5、 营业外收入
第二节 费用
一、费用的概念
费用有广义和狭义之分。广义的费用不仅包括销售 费用、管理费用、财务费用等期间费用，还包括营业成 本、主营业务税金及附加以及营业外支出等利润的抵减 项。
3、营业税金及附加
例：计提商品的消费税5000元。
借：营业税金及附加
5000
贷：应交税费——应交消费税
4、资产减值损失； 5、所得税费用。
5000
第三节 利润和利润分配
• 一、利润形成 • （一）利润的构成 • 1、营业利润
• 营业利润，是指企业一定期间取得的收入，减除费用 后的余额。
营业利润
=营业收入 -营业成本 -营业税金及附加 -销售费用 -管理费用 -财务费用 -资产减值损失 +公允价值变动收益(损失“-”） +投资收益（损失“-”）
收入、费用和利润PPT课件
20
销售商品收入确认条件的具体应用
会计上通常以转移商品所有权凭证或交付实物作为 确认收入的标志。
（1）办妥托收手续销售商品的，应在办妥托收手续时 确认收入。
（2）采用预收款方式销售商品的，应在发出商品时确 认收入，在此之前预收的货款应确认为负债。
（3）附有销售退回条件的商品销售，根据以往经验能 够合理估计退货可能性且确认与退货相关负债的， 应在发出商品时确认收入；不能合理估计退货可能 性的，应在售出商品退货期满时确认收入。
第十二章 收入、费 用和利润
1
一、收入的核算 二、费用的核算 三、 利润及利润分配核算
2
一、收入的核算
（一）收入的定义 1、定义
收入，是指企业在日常活动中形成的、 会导致所有者权益增加的、与所有者投 入资本无关的经济利益的总流入。
3
日常活动
按照企业从事日常活动的性质，
销售商品收入 提供劳务收入 让渡资产使用权收入 建造合同收入
12
②企业销售商品的收入是否能够取得，取决 于购买方是否已将商品销售出去。如采用支 付手续费方式委托代销商品等。
13
③企业尚未完成售出商品的安装或检验工作， 且安装检验工作是销售合同或协议的重要组 成部分。
例3：甲公司向乙公司销售一部电梯，电梯 已运抵乙公司，发票账单已经交付，同时收 到部分货款。合同约定，甲公司应负责该电 梯的安装工作，在安装工作结束并经乙公司 验收合格后，乙公司应立即支付剩余货款。
（2）某些情况下，转移商品所有权凭证或 交付实物后，商品所有权上的主要风险和报 酬随之转移，企业只保留商品所有权上的次 要风险和报酬，如交款提货方式销售商品。 在这种情况下，应当视同商品所有权上的所 有风险和报酬已经转移给购货方。
销售商品收入确认条件的具体应用
会计上通常以转移商品所有权凭证或交付实物作为 确认收入的标志。
（1）办妥托收手续销售商品的，应在办妥托收手续时 确认收入。
（2）采用预收款方式销售商品的，应在发出商品时确 认收入，在此之前预收的货款应确认为负债。
（3）附有销售退回条件的商品销售，根据以往经验能 够合理估计退货可能性且确认与退货相关负债的， 应在发出商品时确认收入；不能合理估计退货可能 性的，应在售出商品退货期满时确认收入。
第十二章 收入、费 用和利润
1
一、收入的核算 二、费用的核算 三、 利润及利润分配核算
2
一、收入的核算
（一）收入的定义 1、定义
收入，是指企业在日常活动中形成的、 会导致所有者权益增加的、与所有者投 入资本无关的经济利益的总流入。
3
日常活动
按照企业从事日常活动的性质，
销售商品收入 提供劳务收入 让渡资产使用权收入 建造合同收入
12
②企业销售商品的收入是否能够取得，取决 于购买方是否已将商品销售出去。如采用支 付手续费方式委托代销商品等。
13
③企业尚未完成售出商品的安装或检验工作， 且安装检验工作是销售合同或协议的重要组 成部分。
例3：甲公司向乙公司销售一部电梯，电梯 已运抵乙公司，发票账单已经交付，同时收 到部分货款。合同约定，甲公司应负责该电 梯的安装工作，在安装工作结束并经乙公司 验收合格后，乙公司应立即支付剩余货款。
（2）某些情况下，转移商品所有权凭证或 交付实物后，商品所有权上的主要风险和报 酬随之转移，企业只保留商品所有权上的次 要风险和报酬，如交款提货方式销售商品。 在这种情况下，应当视同商品所有权上的所 有风险和报酬已经转移给购货方。
12第十二章收入、费用和利润
路漫漫其修远兮, 吾将上下而求索
§12.2 费用
三、费用核算的账务处理
(一)费用核算的账户设置
1．“主营业务成本”账户，属于损益类账户，用于核算企
业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动而
发生的实际成本。 主营业务成本
本年利润
登记:已销售商 登记销售退回
品、产品或已 商品、产品的
c1
提供劳务的实 实际成本b1
(二) 企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权， 也没有对已售出的商品实施控制。
(三) 收入的金额能够可靠地计量
(四) 相关的经济利益很可能流入企业
(五) 相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量
企业销售商品应同时满足上述4个条件，才能确认收入 。任何一个条件没有满足，即使收到货款，也不能确认收 入。
企业各生产单位( 如生产车间)为组织和管 理生产而发生的各项费用,包括工资和福利 费、折旧费、修理费、办公费、水电费、 机物料消耗、劳动保护费及其他制造费用
路漫漫其修远兮, 吾将上下而求索
§12.2 费用
2. 期间 费用
管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而
发生的各种费用。包括：工会经费、职工教育经费、业务招待费、 印花税等相关税金、技术转让费、无形资产摊销、咨询费、诉讼费 、提取的坏账损失、提取的存货跌价准备、公司经费、聘请中介机 构费、矿产资源补偿费、研究与开发费、劳动保险费、待业保险费 、董事会会费以及其他管理费用。
§12.2 费用
3．企业发生的支出不产生经济利益的，或者即使能 够产生经济利益但不符合或者不再符合资产确认条件 的，应当在发生时确认为费用，计入当期损益。 4．企业发生的交易或者事项导致其承担了一项负债 而又不确认为一项资产的，应当在发生时确认为费用 ，计入当期损益。
12第十二章收入费用和利润.pptx
年度的收入、
③借：应交税费——应交所得税
成本和税金
贷：以前年度损益调整
④借：利润分配——未分配利润
贷：以前年度损益调整
发生在其他时 间，不论是当 年销售的，还 是以前年 度销售的，冲 减退回当期的 销售收入和销 售成本
借：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 贷：应收账款
借：库存商品 贷：主营业务成本
应交税费——应交增值税（销项税额） （按折让的金额×增值税率）
贷： 应收账款 / 银行存款
（4）销售退回
①借：以年度损益调整
发负• 生债销在表资日售产至退回，是贷指应：交企银税行费业存—款售—应出交的增值商税（品销由项税于额质） 量、
财准应务日冲品报之减告间报种批，告不符合②要借贷求：：库等以存前商原年品度因损而益调发整生的退货。
（2）按销售月份的实际成本计算： 借：库存商品 100 贷：主营业务成本 100
（5）分期收款销售
借：长期应收款
（合同或协议价款）
贷：主营业务收入 （合同或协议价款的公允价值）
未实现融资收益（未确认的收入）
借：主营业务成本 （产品实际成本）
贷：库存商品
借：银行存款
（每期实际收到的款项）
贷：长期应收款
2.销售商品收入的计量及账务处理
• 企业应当按照合同或协议价款确定销售商品收入金额， 无合同或协议的，按双方都同意的价格确定。
• 某些情况下，合同或协议价款的收取采用递延方式， 如分期收款销售商品，实质上具有融资性质的，应当 按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品 收入金额。应收的合同或协议价款与其公允价值之间 的差额，计入未确认融资收益。
一、收入 （一）收入的概述
《收入、费用与利润》课件
利润核算
某公司在一定期间内通过收入和费用的核算，计算出公司的利润总额和 净利润，为投资者和债权人提供决策依据。
某公司利润表的编制与分析
利润表编制
某公司应按照会计准则和税法规定编 制利润表，反映公司在一定期间内的 经营成果。
利润表分析
通过对利润表的分析，可以了解公司 的盈利能力、偿债能力、运营能力和 发展能力等方面的信息，为投资者和 债权人提供决策依据。
利润表的编制方法包括直接法和间接 法两种，直接法以利润总额为起点， 间接法以净利润为起点进行调整。
05
案例分析
某公司收入、费用与利润的核算
01
收入核算
某公司通过销售商品和服务获得收入，应按照会计准则和税法规定确认
收入，并正确计算增值税、所得税等税费。
02 03
费用核算
某公司在经营过程中会产生各种费用，如采购成本、人工成本、租金、 水电费等，应按照会计准则和税法规定进行费用核算，并正确计算折旧 、摊销等非付现费用。
详细描述
费用的确认需要满足一定的条件，如资产耗费、未来经济利益的减少等。费用的计量则需要根据历史 成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值等不同计量属性进行确定。在计量过程中，需要遵循 客观性、相关性和可靠性的原则。
期间费用与生产费用的区别
总结词
期间费用与生产费用是两种不同类型的费用，其区别在于是否直接计入产品成本。期间费用不计入产品成本，而 是直接计入当期损益。
利润是企业一定时期内生产经营活动的最终成果，表现为 所有者权益的增加。
要点二
利润的构成
利润包括营业利润、利润总额和净利润。营业利润是核心 利润，由营业收入减去营业成本、税金及附加、期间费用 和资产减值损失，再加上公允价值变动收益和投资收益得 到。利润总额则是在营业利润的基础上，加上营业外收入 ，减去营业外支出得到。净利润则是在利润总额的基础上 ，减去所得税费用得到。
某公司在一定期间内通过收入和费用的核算，计算出公司的利润总额和 净利润，为投资者和债权人提供决策依据。
某公司利润表的编制与分析
利润表编制
某公司应按照会计准则和税法规定编 制利润表，反映公司在一定期间内的 经营成果。
利润表分析
通过对利润表的分析，可以了解公司 的盈利能力、偿债能力、运营能力和 发展能力等方面的信息，为投资者和 债权人提供决策依据。
利润表的编制方法包括直接法和间接 法两种，直接法以利润总额为起点， 间接法以净利润为起点进行调整。
05
案例分析
某公司收入、费用与利润的核算
01
收入核算
某公司通过销售商品和服务获得收入，应按照会计准则和税法规定确认
收入，并正确计算增值税、所得税等税费。
02 03
费用核算
某公司在经营过程中会产生各种费用，如采购成本、人工成本、租金、 水电费等，应按照会计准则和税法规定进行费用核算，并正确计算折旧 、摊销等非付现费用。
详细描述
费用的确认需要满足一定的条件，如资产耗费、未来经济利益的减少等。费用的计量则需要根据历史 成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值等不同计量属性进行确定。在计量过程中，需要遵循 客观性、相关性和可靠性的原则。
期间费用与生产费用的区别
总结词
期间费用与生产费用是两种不同类型的费用，其区别在于是否直接计入产品成本。期间费用不计入产品成本，而 是直接计入当期损益。
利润是企业一定时期内生产经营活动的最终成果，表现为 所有者权益的增加。
要点二
利润的构成
利润包括营业利润、利润总额和净利润。营业利润是核心 利润，由营业收入减去营业成本、税金及附加、期间费用 和资产减值损失，再加上公允价值变动收益和投资收益得 到。利润总额则是在营业利润的基础上，加上营业外收入 ，减去营业外支出得到。净利润则是在利润总额的基础上 ，减去所得税费用得到。
《收入、费用及利润》PPT课件
正数为应纳税暂时性差异 负数为可抵扣暂时性差异 具体的 资产计价看课本276页
16
负债项目的暂时性差异=该项负债的账面价值该项负债的计税基础；
正数为可抵扣暂时性差异 负数为应纳税暂时性差异 具体的 负债计价看课本278页
17
特别提示：
这部分是掌握所得税核算的关键，要认真领会， 切记：资产项目的差异不等于递延所得税资产； 负债项目的差异不等于递延所得税负债，而是 每一项目下两种差异都可以产生的。
9
（3）比较资产、负债的账面价值与其计税基 础，对于两者之间的差额形成的暂时性差异， 按其不同种类，分为应纳税暂时性差异与可抵 扣暂时性差异。应纳税暂时性差异是应该纳税 而未纳税，形成企业的一项负债，称为递延所 得税负债；可抵扣暂时性差异是可抵扣企业的 所得税费用，形成企业的一项资产，成为递延 所得税资产。
18
(三)递延所得税资产=可抵扣暂时性差异×所 得税税率
递延所得税负债=应纳税暂时性差异×所得税 税率
19
（四）当期所得税费用与应交所得税 应交所得税=纳税所得额×所得税税率 当期所得税费用=当期应交所得税+递延所得
税负债（期末-期初）-递延所得税资产（期末期初）
20
特别注意：
在实际分录中。首先要根据调整项目确定是递 延所得税资产还是递延所得税负债，然后确定 其金额（即余额），最后才能判断应该是借机 或贷记相关账户。
项目的计税基础与暂时性差异；⑶递延所得税 资产与递延所得税负债。 应用：（1）资产、负债的计税基础与暂时性 差异的计算；（2）当期所得税费用与应交所 得税的计算；（3）所得税费用的会计处理。
6
4．利润 识记：（1）利润的构成；（2）利润分配
的一般程序。 应用：（1）利润合成的表结法与账结法；
16
负债项目的暂时性差异=该项负债的账面价值该项负债的计税基础；
正数为可抵扣暂时性差异 负数为应纳税暂时性差异 具体的 负债计价看课本278页
17
特别提示：
这部分是掌握所得税核算的关键，要认真领会， 切记：资产项目的差异不等于递延所得税资产； 负债项目的差异不等于递延所得税负债，而是 每一项目下两种差异都可以产生的。
9
（3）比较资产、负债的账面价值与其计税基 础，对于两者之间的差额形成的暂时性差异， 按其不同种类，分为应纳税暂时性差异与可抵 扣暂时性差异。应纳税暂时性差异是应该纳税 而未纳税，形成企业的一项负债，称为递延所 得税负债；可抵扣暂时性差异是可抵扣企业的 所得税费用，形成企业的一项资产，成为递延 所得税资产。
18
(三)递延所得税资产=可抵扣暂时性差异×所 得税税率
递延所得税负债=应纳税暂时性差异×所得税 税率
19
（四）当期所得税费用与应交所得税 应交所得税=纳税所得额×所得税税率 当期所得税费用=当期应交所得税+递延所得
税负债（期末-期初）-递延所得税资产（期末期初）
20
特别注意：
在实际分录中。首先要根据调整项目确定是递 延所得税资产还是递延所得税负债，然后确定 其金额（即余额），最后才能判断应该是借机 或贷记相关账户。
项目的计税基础与暂时性差异；⑶递延所得税 资产与递延所得税负债。 应用：（1）资产、负债的计税基础与暂时性 差异的计算；（2）当期所得税费用与应交所 得税的计算；（3）所得税费用的会计处理。
6
4．利润 识记：（1）利润的构成；（2）利润分配
的一般程序。 应用：（1）利润合成的表结法与账结法；
第十二章收入、费用和利润
“主营业务收入——××业务或产品” 销售退回、折让冲减 的收入； 期末，转出至“本年 利润”的数额 平 当期确认的主营 业务收入
损益类
第十二章 收入、费用和利润
损益类
“主营业务成本——××业务或产品”
当期销售商品、提供劳 务的成本 因销售退回等原因冲减 的成本数；
期末，结转至“本年利 润”数
平
第十二章 收入、费用和利润
第十二章 收入、费用和利润
（7）委托代销（P299）
1)视同买断方式委托代销收入的确认：(售价由受托方定) 委托方： 在发出商品时确认销售商品收入：此时企业只保留次要风险 和报酬，双方协议明确标明，受托方在取得代销商品后，无论 是否能够卖出、是否获利，均与委托方无关。 受托方： 收到商品时作购进账务处理
第十二章 收入、费用和利润
总结：
办妥托收手续销售商品的，应在办妥托收手续时确认收入
采用预收款方式销售商品的，应在发出商品时确认收入，在 此之前预收的货款应确认为负债 附有销售退回条件的商品销售，根据以往经验能够合理估 计退货可能性且确认与退货相关负债的，应在发出商品时确认 收入；不能合理估计退货可能性的，应在售出商品退货期满时 确认收入 售出商品需要安装和检验的，在购买方接受交货以及安装和 检验完毕前，不应确认收入。如果安装程序比较简单或检验是 为了最终确定合同或协议价格而必须进行的程序，可以在发出 商品时确认收入
如按规定允许扣减增值税税额的，应同时冲减已确认的 应交增值税销项税额，如该项销售退回已发生现金折扣的， 应同时调整相关财务费用的金额。
第十二章 收入、费用和利润
借：主营业务收入
应交税费----应交增值税（销项税额）
贷：银行存款（应收账款） 财务费用 同时 借：库存商品 贷：主营业务成本 例P297
损益类
第十二章 收入、费用和利润
损益类
“主营业务成本——××业务或产品”
当期销售商品、提供劳 务的成本 因销售退回等原因冲减 的成本数；
期末，结转至“本年利 润”数
平
第十二章 收入、费用和利润
第十二章 收入、费用和利润
（7）委托代销（P299）
1)视同买断方式委托代销收入的确认：(售价由受托方定) 委托方： 在发出商品时确认销售商品收入：此时企业只保留次要风险 和报酬，双方协议明确标明，受托方在取得代销商品后，无论 是否能够卖出、是否获利，均与委托方无关。 受托方： 收到商品时作购进账务处理
第十二章 收入、费用和利润
总结：
办妥托收手续销售商品的，应在办妥托收手续时确认收入
采用预收款方式销售商品的，应在发出商品时确认收入，在 此之前预收的货款应确认为负债 附有销售退回条件的商品销售，根据以往经验能够合理估 计退货可能性且确认与退货相关负债的，应在发出商品时确认 收入；不能合理估计退货可能性的，应在售出商品退货期满时 确认收入 售出商品需要安装和检验的，在购买方接受交货以及安装和 检验完毕前，不应确认收入。如果安装程序比较简单或检验是 为了最终确定合同或协议价格而必须进行的程序，可以在发出 商品时确认收入
如按规定允许扣减增值税税额的，应同时冲减已确认的 应交增值税销项税额，如该项销售退回已发生现金折扣的， 应同时调整相关财务费用的金额。
第十二章 收入、费用和利润
借：主营业务收入
应交税费----应交增值税（销项税额）
贷：银行存款（应收账款） 财务费用 同时 借：库存商品 贷：主营业务成本 例P297
《收入费用和利润》课件
租赁收入确认
在租赁业务中，应根据租赁合同、租期和租金支付情况，合理确认 各期租赁收入。
费用计量案例分析
直接费用和间接费用的划分
01
直接费用应直接计入相关产品或服务成本，间接费用应按照一
定标准分配计入。
职工薪酬的计量
02
职工薪酬应根据员工的职位、级别、绩效等因素，结合公司薪
酬制度进行计量。
折旧和摊销的计量
未来预测法
基于企业的历史数据和市 场环境，预测企业未来的 收入费用和利润趋势。
06 收入费用和利润的案例分 析
收入确认案例分析
收入确认原则
在收入确认案例中，应遵循权责发生制原则，根据销售合同、发 货单、收款单等凭证确认收入。
长期股权投资收益确认
对于长期股权投资，应根据被投资企业报表确认投资收益，并考虑 股权比例和投资期限等因素。
收入的税收处理
增值税处理
根据《中华人民共和国增值税法》及其实施细则的规定，企 业销售商品、提供劳务、转让金融资产、租赁有形动产等业 务的收入应当缴纳增值税。
所得税处理
根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定 ，企业的收入总额为企业在每一纳税年度的收入总额，减除 不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度 亏损后的余额，为应纳税所得额。
间接计算法
通过资产、负债和所有者 权益等会计科目，间接推 算出利润。
约当产量法
将生产过程中的在产品数 量折算为约当产量，再根 据约当产量和产成品数量 计算出利润。
利润的管理与运用
01
02
03
04
利润分配
企业将净利润按照国家规定和 公司章程进行分配的过程。
利润预测
根据历史数据和市场环境，预 测未来一定时期的利润情况。
在租赁业务中，应根据租赁合同、租期和租金支付情况，合理确认 各期租赁收入。
费用计量案例分析
直接费用和间接费用的划分
01
直接费用应直接计入相关产品或服务成本，间接费用应按照一
定标准分配计入。
职工薪酬的计量
02
职工薪酬应根据员工的职位、级别、绩效等因素，结合公司薪
酬制度进行计量。
折旧和摊销的计量
未来预测法
基于企业的历史数据和市 场环境，预测企业未来的 收入费用和利润趋势。
06 收入费用和利润的案例分 析
收入确认案例分析
收入确认原则
在收入确认案例中，应遵循权责发生制原则，根据销售合同、发 货单、收款单等凭证确认收入。
长期股权投资收益确认
对于长期股权投资，应根据被投资企业报表确认投资收益，并考虑 股权比例和投资期限等因素。
收入的税收处理
增值税处理
根据《中华人民共和国增值税法》及其实施细则的规定，企 业销售商品、提供劳务、转让金融资产、租赁有形动产等业 务的收入应当缴纳增值税。
所得税处理
根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定 ，企业的收入总额为企业在每一纳税年度的收入总额，减除 不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度 亏损后的余额，为应纳税所得额。
间接计算法
通过资产、负债和所有者 权益等会计科目，间接推 算出利润。
约当产量法
将生产过程中的在产品数 量折算为约当产量，再根 据约当产量和产成品数量 计算出利润。
利润的管理与运用
01
02
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04
利润分配
企业将净利润按照国家规定和 公司章程进行分配的过程。
利润预测
根据历史数据和市场环境，预 测未来一定时期的利润情况。
《收入、费用和利润》课件
利润的计算公式为：利润=收入-费用 。
利润与资产、负债和所有者权益的关系
利润是企业一定时期内经营成果的体现，而资产、负债和所有者权益则是企业财务状况的反 映。
利润的计算公式为：利润=收入-费用，而资产、负债和所有者权益的计算公式为：资产=负 债+所有者权益。
利润与资产、负债和所有者权益的关系体现在企业财务状况和经营成果的相互影响中，企业 的财务状况和经营成果相互依存、相互影响。
建造合同收入
通过建造合同所获得的收入， 如建筑、安装等工程项目的收
入。
收入的确认
销售商品收入的确认
在销售商品时，企业已将商品所有权上的主要风 险和报酬转移给购货方，同时企业既没有保留通 常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售 出的商品实施有效控制。
让渡资产使用权收入的确认
在让渡资产使用权时，企业已让渡资产使用权的 使用费收入金额能够可靠地计量，且与交易相关 的经济利益很可能流入企业。
《收入、费用和利润》ppt 课件
目 录
• 收入 • 费用 • 利润 • 收入、费用和利润的关系
01
收入
收入的分类
销售商品收入
通过销售商品获得的收入，包 括销售产成品、外购商品等。
提供劳务收入
通过提供劳务活动所获得的收 入，如提供修理、运输、咨询 等服务。
让渡资产使用权收入
通过让渡资产使用权所获得的 收入，如出租固定资产、无形 资产等。
。
期间费用
指在某一特定期间内发生的费 用，如财务费用、营业费用等
。
营业外支出
指与企业经营活动无直接关系 的支出，如捐赠、罚款等。
费用的确认
权责发生制
指在交易或事项发生时确认费用 ，不论是否收到现金。
收入、费用和利润培训课程(ppt 43页)
结法
期末利润形成的核算：帐结法和表结法
表结法：期末通过编制利润表确定利润的方法。 账结法：期末通过“本年利润”帐户编制结转 会计分录确定利润的方法。
（二）帐结法下利润形成的会计处理
帐户设置： “本年利润”（所有者权益
类）
借
本年利润
贷
从各费用类帐 户转入的数额
从各收入类帐 户转入的数额
亏损额
（二）账户设置
1、“利润分配” （所有者权益类）
明细分类帐户 反映利润分配
情况或亏损弥补
反映利润分配或 亏损弥补结果
未分配利润
2、”盈余公积” （所有者权益类） 3、“应付股利”（负债类）
（三）账务处理 经营成果为利润时
1、将本年利润转入利润分配 借：本年利润
贷：利润分配——未分配利润 2、提取盈余公积 3、向投资者分配现金股利 4、利润分配的结转
2、提供劳务交易的结果不能可靠估计 企业在资产负债表日，如不能可靠地估计所提供劳
务的交易结果，则不能按完工百分比法确认收入。 这时企业应正确预计已经收回或将要收回的款项能 弥补多少已经发生的成本，按照能弥补的成本金额 确认收入，同时按实际发生的成本金额确认成本。
具体方法 P276 例题：【例12.14】
额，表示未弥补亏损。
结转收入
借：主营业务收入 50万
其他业务收入 10万
贷：本年利润 60万
结转费用
借：本年利润
45万
贷：主营业务成本 30万
其他业务成本 7万
营业税金及附加 2万
管理费用
5万
财务费用
1万
三、所得税的核算 ●企业实现利润时需交纳企业所得税 1、所得税的计算 应交所得税=应税所得额×所得税适用税率 应税所得额=（应税收入—允许扣除项目） ＝利润±纳税调整金额 基本税率：2008年起为25％）
期末利润形成的核算：帐结法和表结法
表结法：期末通过编制利润表确定利润的方法。 账结法：期末通过“本年利润”帐户编制结转 会计分录确定利润的方法。
（二）帐结法下利润形成的会计处理
帐户设置： “本年利润”（所有者权益
类）
借
本年利润
贷
从各费用类帐 户转入的数额
从各收入类帐 户转入的数额
亏损额
（二）账户设置
1、“利润分配” （所有者权益类）
明细分类帐户 反映利润分配
情况或亏损弥补
反映利润分配或 亏损弥补结果
未分配利润
2、”盈余公积” （所有者权益类） 3、“应付股利”（负债类）
（三）账务处理 经营成果为利润时
1、将本年利润转入利润分配 借：本年利润
贷：利润分配——未分配利润 2、提取盈余公积 3、向投资者分配现金股利 4、利润分配的结转
2、提供劳务交易的结果不能可靠估计 企业在资产负债表日，如不能可靠地估计所提供劳
务的交易结果，则不能按完工百分比法确认收入。 这时企业应正确预计已经收回或将要收回的款项能 弥补多少已经发生的成本，按照能弥补的成本金额 确认收入，同时按实际发生的成本金额确认成本。
具体方法 P276 例题：【例12.14】
额，表示未弥补亏损。
结转收入
借：主营业务收入 50万
其他业务收入 10万
贷：本年利润 60万
结转费用
借：本年利润
45万
贷：主营业务成本 30万
其他业务成本 7万
营业税金及附加 2万
管理费用
5万
财务费用
1万
三、所得税的核算 ●企业实现利润时需交纳企业所得税 1、所得税的计算 应交所得税=应税所得额×所得税适用税率 应税所得额=（应税收入—允许扣除项目） ＝利润±纳税调整金额 基本税率：2008年起为25％）
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讲授分析
三、利润的结转
（一） 表结法 表结法下，每月月末只需结计出各损益类账户的本月发生额和月末累计余
额，不结转到“本年利润”账户，而是将其本月发生额合计数填入利润表的本月数 栏，将本月末累计余额入利润表的本年累计数栏，通过利润表计算各期的利润（或 亏损）。年末时要将全年累计余额结转入“本年利润”账户。 （二）账结法
的部分。 5.罚款支出：企业支付的行政罚款、税收罚款，以及违反法律法规规定罚款、
违约金、赔偿金等。 6.非货币性资产交换损失： 7.债务重组损失：
实例讲解
例 12-19 齐鲁公司 20××年 12 月份发生如下经济业务：
（1）12 月 20 日经批准转销盘亏设备一台，净损失为 20 000 元。
借：营业外支出—盘亏损失
账户名称
发生额
账户名称
发生额
主营业务收入 7 500 000（贷） 主营业务成本
4 500 000（借）
其他业务收入
640 000（贷） 主营业务税金及附加
62 000（借）
投资收益
530 000（贷） 其他业务成本
营业外收入
36 000（贷） 销售费用
管理费用
资产减值损失
财务费用
①结转各项收益时： 借：主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 贷：本年利润
18 000
贷：待处理财产损溢
18 000
（4）12 月 26 日以银行存款捐赠希望工程 20 000 元。
借：营业外支出—公益性捐赠支出 20 000
贷：银行存款
（5）12 月 28 日以银行存款支付税收的罚款 10 000 元。
借：营业外支出—罚款支出
10 000
贷：银行存款
10 000
20 000
账结法下，每月月末都要将在账上结计出的各损益类账户的余额，结转入
“ 本年利润 ” 账户。结转后 “ 本年利润 ” 账户的本月合计数反映当月实现 的利润或发生的亏损，“本年利润”账户的本年累计数反映本年累计实现的利润或 发生的亏损。
实例讲解
例 12-20 齐鲁公司，利润结转采用账结法， 20××年 12 月份有关损益类账户的 本期发生额如下：
3.盘盈利得：对现金等资产盘盈的，经批准转入营业外收入的。
4.捐赠利得：接受捐赠产生的得利。
5.非货币性资产交换利得
6.债务重组利得
例 12-18 齐鲁公司，20××年 12 月份发生如下经济业务：
（1）经批准转销盘盈现金 100 元：
借：待处理财产损溢
100
贷：营业外收入—盘盈利得
100
（2）按规定将固定资产清理收益 26 000 元予以转账：
营业外支出
7 500 000 640 000 530 000 36 000 8 706 000
396 000（借） 570 000（借） 946 000（借）
8 000（借） 148 000（借）
76 000（借）
②结转各项费用或支出时： 借：本年利润 贷：主营业务成本 营业税金及附加 其他业务成本 销售费用 管理费用 资产减值损失 财务费用 营业外支出
计入当期利润的利得和损失等。
讲授分析 实例讲解 讲授分析
二、营业外收入与营业外支出
（一）营业外收入
营业外收入，是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得。
1.非流动资产处置利得：出售固定资产和无形资产利得。
2.政府补助：企业从政府为无偿取得的货币性资产和非货币性资产形成的利
得；但不包括政府作为所有者对企业的资本收入。
教学设计
教学过程
2 分钟
组织教学
考勤、填写教学日志，调节课堂气氛，调动学生主动参与课堂，创造和谐活泼课堂， 做好接受新知识的准备工作。
导入新课
2 分钟
点评上次作业，导入本节内容 导入本章内容：利润的核算
章节内容 介绍
第十二章 收入、费用和利润 第三节 利润
一、利润的构成 利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接
借：固定资产清理
26 900
贷：营业外收入—非流动资产处置利得 26 900
（3）取得捐赠 9 000 元，已存入银行：
借：银行存款
9 000
贷：营业外收入—捐赠利得 9 000
（二）营业外支出
营业外支出，是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失。
营业外支出内容： 1.非流动资产处置损失：出售固定资产和无形资产损失。 2.公益性捐赠支出：进行公益性捐赠发生的支出。 3.盘亏损失： 4.非常损失：因自然灾害造成的损失，扣除保险公司赔偿后应计入营业外支出
20 000
贷：待处理财产损溢
20 000
（2）12 月 22 日按规定将固定资产清理损失 8 000 元予以转账。
借：营业外支出—非流动资产处置损失 8 000
贷：固定资产清理
8 000
（3）12 月 25 日将因水灾发生的原材料意外灾害损失 18 000 元，转作营业
外支出。
Байду номын сангаас
借：营业外支出—非常损失
淄博职业学院《财务会计实务》课教学设计方案
教师：
序号：
授课时间
授课班级 教学单元
第十二章 收入、费用和利润 名称
上课地点 第三节 利润
课时
2
教学目标
知识
1．了解利润的构成 2．掌握营业外收入与营业外支出 3．掌握利润的结转
能力 自主学习的能力
素质 培养良好的职业道德
目标群体 会计专业高职学生
教学环境 多媒体教室 教学方法 案例教学法 讲授 互动 启发引导
6 706 000 4 500 000 62 000 396 000 570 000 946 000 8 000 148 000 76 000
本节小结
本节小结： 一、利润的构成 二、营业外收入和营业外支出 三、利润的结转
作业
实务操作训练 ；课后思考题
拓展思考
教学反馈