最新因素分析法

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项目 单位 目标 实际 差额
产量
m3
600
630
+30
单价

710
730
+20
损耗率 %
4
3
-1
成本
元 443040 473697 +30657
分析:
1、分析对象是商品混凝土的成本,实际成本与 目标成本的差额为30657元,该指标是由产量、 单价、损耗率三个因素组成的,其排序如上表。
2、以目标数443040元(=600×710×1.04)为 分析替代的基础。
第一次替代产量因素,以630替代600:
630×710×1.04=465192元
第二次替代单价因素,以730替代710,并保留 上次替代后的值:
630×730×1.04=478296元
第三次替代损耗率因素,以1.03替代1.04,并
保留上两次替代后的值:
630×730×1.03=473697元.
3、计算差额: 第一次替代与目标数的差额 =465192-443040=22152元; 第二次替代与第一次替代的差额 =478296-465192=13104元; 第三次替代与第二次替代的差额 =473697-478296=-4599元;
3、以目标数为基础,将各因素的目标数相乘, 作为分析替代的基数。
因素分析法的计算步骤
4、将各个因素的实际数按照上面的排列顺序 进行替换计算,并将替换后的实际数保留下来。
5、将每次替换计算所得的结果,与前一次的 计算结果相比较,两者的差异即为该因素对成 本的影响程度。
6、各个因素的影响程度之和,应与分析对象 的总差异相等。
因素分析法
连环替代法
这种方法可用来分析各种因素对成本的影响程 度。在进行分析是,首先要假设众多因素中的 一个因素发生了变化,而其他因素则不变,然 后逐个替换,分析比较其计算结果;以确定wk.baidu.com 个因素的变化对成本的影响程度。
因素分析法的计算步骤
1、确定分析对象,并计算出实际与目标数的 差异。
2、确定该指标是由哪几个因素组成的,并按 其相互关系进行排列(排列规则是:先实物量, 后价值量;先绝对值,后相对值)。
B因素变动的影响;Ao×Bo×CsAo×Bs×Cs;
C因素变动的影响:Ao×Bo×CoAo×Bo×Cs。
最后,可以将以上三大因素各自的影响数相 加就应该等于总差异Po-Ps。
案例:商品混凝土目标成本为443040元,实际成 本为473697元,比目标成本增加了30657元,资 料如下表所示。分析成本增加的原因。
例如,某一个财务指标及有关因素的关系由如下 式子构成:实际指标:Po=Ao×Bo×Co;标准指 标:Ps=As×Bs×Cs;实际与标准的总差异为 Po-Ps,P 这一总差异同时受到A、B、C三个因素 的影响,它们各自的影响程度可分别由以下式子 计算求得:
A因素变动的影响:Ao×Bs×CsAs×Bs×Cs;
4、产量的增加使成本增加了22152元,单价的 提高使成本增加了13104元,而损耗率下降使 成本减少了4599元。
5、各因素的影响程度之和=22152+13104-4599
=30657元,与实际成本与目标成本的总差额相 等。
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