集团企业财务集中管理的分析与探索

集团企业财务集中管理的分析与探索摘要：本文主要分析传统集团企业财务管理存在的不足，现代大型企业采取财务集中管理模式的重要性，提出利用多媒体网络信息技术实现财务集中管理的相关策略，以供企业参考。

关键词：集团企业；财务集中管理；解决策略
随着社会科技的快速发展，经济体制改革的不断深入，国有企业集团改革步伐加快，铁路辅业企业的改革也在深入开展之中，各大铁路局所辖的辅业企业以国有企业产权登记为载体，在理顺了主业与辅业、辅业企业之间的投资关系和产权管理关系的基础上，进一步明晰铁路局——投资公司——集团公司之间的投资关系和产权管理关系，顺应改革发展需要，探索和实行财务集中管理方式，以实现资源的优化和合理配置。

一、铁路集团财务管理中存在的问题
铁路集团企业一般由多个子公司和下属部门组建而成。

在铁路集团总部往往设有以各个子公司和下属各部门为会计核算对象的财务管理部门；各子公司和下属部门如机务段、车务段等也都设有各自独立核算的财务机构。

集团总部要了解各子公司的生产经营情况和财务状况，主要是通过各子公司和下属部门在期末所上报的财务报表来进行统计、分析，以及根据各子公司的财务报表来编制整个集团的财务报表。

这样，集团公司很难及时、准确了解各子公司和下属部门的生产经营情况和财务状况。

因此，传统铁路集团企业的财务管理往往存在以下的不足。

（一）集团企业难以及时掌控各子公司的经营情况
由于集团企业主要是通过各下属部门和各子公司在期末上报的财务报表来了解全公司的经营状况，这样的了解是比较相当粗略的。

例如，集团企业通过利润报表来了解各子公司在每个年度的经营收益情况，通过对各年度的利润报表进行对比来分析整个公司的盈利状况，以及对以后公司的发展作出分析和判断。

但是，各子公司上报的财务报表尽管包含的信息内容非常丰富，而且涉及面广，可也会存在有漏洞或者局限。

比如，上报的信息可能存在不完整、不具体、不详细的现象。

如果仅凭这样的利润报表来分析整个公司的盈利能力，分析影响企业盈利的各方面因素，那就难以做出理性的判断，甚至得出错误的结论，这样对公司长远的发展非常不利。

（二）集团企业难以及时有效监控各子公司
集团企业的规模往往比较庞大，业务部门以及分支机构纵横交错，要想提高企业的经营管理效率，保证资金安全和资产完整，保持集团企业持续健康的发展，就要加强企业集团的经营管理，加强财务的监督与控制。

尽管我国的企业集团已进入现代化的管理阶段，下属机构设置相对完善，公司的各种章程和规章制度也相当的完善，但这种传统的监督机制还是很难覆盖到整个企业集团，对于各子公司和下属的各个部门难以做到有效监控。

而且，对整个公司的经营状况进行监督的权力并不是在集团企业总部的财务核算部门，而是由各子公司的财务部门和会计人员行使。

这些财务人员由于和所属单位存在相当密切的利益关系，他们
既是运动员又是裁判员，他们能很好地行使监督权吗？对公司的监督又有多少是有效的呢？这样往往使集团公司制定的各种政策措
施难以得到有效的执行，流于形式。

集团公司不能有效地监控各子公司的财务状况，就会严重影响资金的使用效率，加大集团企业的财务风险。

（三）集团企业对各子公司的经验信息难以及时有效地掌握
传统集团企业的财务管理主要以分散式财务管理为主，这种管理方式存在信息传递明显滞后的特点，或者说不足。

这是因为，各子公司的生产经营信息并不是立即上报到集团公司，而是先由各子公司进行汇总、整理并编制成各种报表，然后再将报表上报到集团公司。

这其中一些对企业生产经营活动非常重要的信息经过层层筛选、合并，再逐级上报，就延误了时间，甚至错过了最佳的时机，导致信息的有效性大大降低。

因此，这种财务管理方式在信息时代，在市场经济日趋完善的今天，很难适应现代化大型企业面临瞬息万变的社会环境；也不利于集团企业的决策层、管理层及时发现经营管理过程中存在的问题，及时作出相应的调整，致使经营风险扩大化。

因此，传统分散式的财务管理需要加以完善，才能保证集团企业的健康发展。

二、铁路集团企业实施财务集中管理的重要性
财务集中管理是指“将信息技术与先进的管理方法有机融合，通过集中控制和协同处理保证企业整体战略目标的一致和物流、资金流、信息流的统一，实现企业财务会计核算和财务管理工作集中
起来，统一进行的一种新的财务组织和管理模式”。

集团企业由于“家大业大”，各下属部门和子公司分布在不同的地方。

因此采取财务集中管理对整个集团企业的发展来说就显得非常重要和必要了。

集团企业采取财务集中管理，一方面，可以提高财务信息的有效性和及时性。

在财务集中管理模式下，集团企业可以利用多媒体网络技术和相应的财务管理软件，及时了解掌握各子公司和下属部门的各项经营活动。

各子公司和下属各部门只需要根据集中核算的具体要求和步骤来做好日常业务的管理工作即可，而不再需要编制财务报表。

对于资金的支付业务则是集团企业总部的财务部门根据相关的政策来进行处理，财务报表则由财务网络管理系统自动生成。

这样的财务集中管理，就大大减少了中间许多具体的核算环节，提高财务信息的生成和传递速度，以及信息的质量。

另一方面，可以提高财务信息的利用效率。

传统的财务管理方式，是由各子公司的财务人员将本单位相关信息通过财务报表的形式上报到集团公司总部。

由于集团公司有多个子公司和下属部门，各自之间相互独立，各子公司和下属部门之间缺乏沟通和协调，因此，下属公司（部门）的人员对整个集团企业的经营状况也缺乏了解。

实行财务集中管理，则可以克服这种弊端，使各子公司、各下属部门之间信息实现实时反馈。

各子公司、各下属部门利用多媒体网络技术，随时可以了解本部门的业务状况、资金使用及审批等情况，通过信息资源的共享实现会计信息在整个集团企业内部不同部
门之间的有效使用。

再次，实行财务集中管理可以降低各项管理成本。

财务集中管理通过集中会计核算，一则可以减少集团企业会计核算部门的机构设置，减少人员管理成本；二则通过提高会计信息质量，使各子公司和下属部门可以相互共享信息资源，从而降低会计信息获取的成本。

这对于集团企业进行统筹规划，合理安排各项生活经营活动，实现集约化管理具有重要的意义。

三、铁路集团企业财务集中管理的实施对策
铁路集团企业如何根据自身的实际来进行财务集中管理，是一个值得探索的课题，也一个相当有现实意义的问题。

(一)铁路集团企业实施财务集中管理的策略
1．需要进一步完善集团企业的授权管理制度。

授权，就是要将权力授予别人来使用。

财务集中管理的核心是“集中”管理，是为了克服传统分散式财务管理的弊端而采取的方式。

但集中并不是集权，集权管理容易导致管理体制的僵化。

集团企业在实行财务集中管理之前，需要处理好集权和分权的关系。

适量的授权可以使各子公司和下属部门能够灵活处理各项业务，同时又能保证集团公司对各子公司的经营状况的及时了解和把握。

对于集团企业来说，资产管理授权和资金使用授权是两个非常重要的方面。

所谓资产管理授权，就是集团企业将企业的资产给各子公司和下属部门从事生产经营活动，创造企业利润。

因此，集团企业在进行资产授权时，应明确资产的使用范围、途径和管理办法，
明确要求资产使用人行驶好自己的责、权、利。

各子公司和下属部门在利用集团企业的资产进行生产经营活动时，也要对集团企业的固定资产、仪器设备等进行维护、修理和保管。

所谓资金使用授权，是指集团企业授予各子公司和下属部门使用公司资金的范围和额度。

集团企业在进行资金使用授权时，应根据各子公司和各下属部门以往的经营状况、资金收支、账目往来等情况，结合公司的发展战略以及本年度的生产经营计划，来确定各子公司和各下属部门的资金使用范围和支出额度。

进行年度资金拨付时，拨付的资金应保证各子公司和各下属部门的正常生产经营所需，而各子公司和下属部门需要采购大型的仪器设备、或者进行重大的技术改造等项目时，需要获得集团公司的批准。

2．集团企业的全面预算管理制度需要进一步完善。

所谓全面预算管理，是指按照企业制定的发展战略目标，确定年度经营目标，逐层分解，下达于企业内部各个经济单位，以一系列的预算、控制、协调、考核内容，自始至终将各个经济单位经营目标同企业发展战略目标联系起来，对其分工负责的经营活动全过程进行控制和管理。

它是一个系统化的过程。

第一，财务预算的编制要科学、合理。

集团企业决策层要根据公司发展的战略规划和各年度生产经营计划来制定整个集团的财
务预算草案。

根据“谁花钱谁预算谁负责”的原则制定预算总体目标，并层层分解下达到各子公司和各下属部门。

由于他们根据本年度生产计划对预算的可行性进行分析，并对预算指标指出修改意见
或建议。

第二，搭建网络信息平台，强化财务预算的执行。

集团企业的财务预算编制出来以后，还要强化财务预算的执行力度。

信息化时代，集团企业要充分利用网络多媒体技术搭建信息网络管理平台，以实现集团财务信息资源的共享，以及快速传递各种信息。

各子公司和各下属部门，也要根据要求将日常业务的基础数据录入到财务信息管理系统中，经集团企业总部的财务管理部门审核后产生有关的会计记录。

而且，各子公司和各下属部门的财务人员也要及时查询各项会计记录，如发现有漏误应及时上报集团企业总部的财务部门进行纠正。

第三，财务预算的反馈与考核要及时完善。

一方面，在财务预算执行的过程中，各子公司和下属部门，要及时将预算执行过程中出现的问题进行反馈。

另一方面，财务管理部门通过监控发现问题后，要及时要求各下属部门和各子公司对预算所出现的问题进行归因分析，并作详细的说明。

再次，集团企业要制定统一的预算考核制度和标准，在每个年度末对各下属部门和各子公司进行考核。

3．采取会计集中核算的方式。

会计集中核算的方式包括会计业务的集中和财务人员集中。

所谓会计业务集中，就是集团企业总部的财务管理部门，将各下属部门和各子公司的财务核算功能集中起来进行核算。

各子公司和下属部门的财务人员将自己单位的原始数据进行整理并录入，而入账资料的审核与记账由集团企业总部负责。

相关的财务数据也由他们通过财务信息软件进行集中管理，各
子公司和下属部门在授权范围内可以查询本单位的生产财务报表、经营账簿，但修改的权限不归他们。

所谓人员集中方式，也就是集团企业通过委派财务负责人对各子公司和下属各部门进行监督和管理，审核各单位的财务收支情况，规范各单位的会计工作以及参加各单位财务计划的制定、资金预算方案的编制等；或者将各下属单位的财务人员抽出来成立会计核算中心，由集团企业总部的财务部门进行直接管理。

（二）铁路集团企业进行财务集中管理的保障策略
1．清查账册。

集团企业进行财务集中管理前，先要清查公司近五年来的财务状况。

清查的内容包括公司当前拥有多少现金？有多少债权债务？整个公司的收支情况如何？公司现有多少固定资产等等。

在清查的过程中，对所有的资产都要重新登记造册；对拥有的现金重新开设收入账户存储。

而对涉及各子公司和各下属部门的债权债务，则要实行分类管理，并制定相应的收付年度计划甚至月度计划。

2．建立统一账户管理体系。

在清查的基础上，集团企业财务管理部门要对所有的下属部门和各子公司现有的财务账户全部撤销，重新设置集团企业统一的收入账户和支出账户。

收入账户用于记录、核算和反映各下属部门和各子公司收入情况，并与支出账户进行清算；支出账户用于记录、核算和反映各下属部门和各子公司支出情况，并与收入账户进行清算。

3．充分利用网络多媒体技术，加快会计电算化、信息化步伐。

铁路集团企业规模庞大，各分支机构众多，财务管理的种类繁多、涉及面广。

而且，传统分散式的财务管理模式已不适应信息化、市场化时代的要求，财务管理不仅需要采用集中管理，而且还要充分利用多媒体网络信息技术，通过搭建网络信息平台来进行集中管理。

这样就要求各级财务人员都要掌握电算化操作技术，熟练运用财务管理软件；同时，集团企业也要加快财务管理软件的研制和开发，并与银行金库等实行有效的对接。

这样，整个集团企业的现金流量都会在网络中完全反映出来，增加决策分析的能力，以此同时还可以实行源头控制，杜绝腐败问题的发生。

4．合理制定定员定额标准。

铁路集团企业在全面清理、清查的基础上，以地区为单位，参照三年的平均水平，合理制定人员的工资、补助津贴、公用支出、资产购置以及社会保障等领域的统一标准。

标准制定以后，要求各下属部门和各子公司根据集团企业的年度预算方案编制各下属部门和各子公司的年度预算，并按预算严格执行。

参考文献：
1.李光风.企业集团财务集中管理模式研究[j].经济纵
横,2007(1).
2.刘柯杰.财务集中管理的思路与框架——以通讯企业为例[j].黑龙江社会科学,2011(3).
3.杜雪梅.铁路辅助业企业强化财务集中管理的思考[j].时代
金融,2010(10).
4.李有华，郑厚清.企业集团财务集中管理要点与实施路径[j].财会通讯,2009(6).
5.丛晓东.电力公司财务集中管理研究[j].现代商贸工
业,2011(20).
（作者单位：南宁铁路局贺州物流公司财务部）。