企业全面预算管理体系构建

企业全面预算管理是企业内部控制的一种重要方法，通过计 划、组织、控制和协调企业人、财、物等各项资源来贯彻落实企业的 发展战略，实现企业的价值最大化。它是企业法人治理结构的客观 要求和具体体现，在企业未来生产经营中发挥重要的作用。
目前我国企业的全面预算管理普遍存在着预算基础薄弱、执 行力不强、有效手段不足等问题，如何建立健全企业全面预算管理 体系，已经成为企业管理的重要问题。笔者认为可以从以下四个方 面入手：
中，较多采取集中式的资金管理模式，由集团资金结算中心，统一 管理资金的流向和调拨，通过预算进行动态控制，充分发挥财务公 司结算中心的资金管理功能，提高资金使用效益。
由于内外部因素变动使预算在执行过程中受到影响，这就要 求企业还应建立资金管理预警监测机制，使企业在出现财务状况 恶化迹象时，预警功能发出预警信号，提醒企业经营者尽早采取措 施，变事后控制为事前、事中控制，减小企业经营风险，促进预算目 标的实现，使企业全面预算管理体系得以良性发展。
一、建立企业全面预算组织体系，完善全面预算管理。 以目标利润为导向的企业预算管理组织体系是管理过程中起 主导作用的集合体，它由预算管理委员会、预算专职部门以及预算 责任网络构成。预算管理委员会在预算管理组织体系中居于核心 领导地位，由企业董事长及各部门相关负责人组成，履行全面预算 管理职责，如组织有关人员对目标利润进行预测，审查、研究、协调 等各种预算事项；预算专职部门主要是处理与预算相关的日常管 理事务，一般设在财会部门，总会计师或分管会计工作的负责人应 当协助开展企业全面预算管理的组织领导工作；预算责任网络是 以企业的组织结构为基础，本着高效、经济、权责分明的原则来建 立的，是预算的责任主体，由投资中心、利润中心、成本中心组成， 其责任的划分应当遵循分级分层、权责利相结合、责任可控、目标 一致的原则，并与企业的组织机构设置相适应，做到全方位、全过 程、全员参与的实施过程，实现预算目标的责任分解、落实与协调， 完善企业全面预算管理，实现企业的战略发展方向。 二、明确企业全面预算工作流程，加强全面预算执行力建设。 企业应从经营目标和发展战略出发，根据市场环境、经营管理 模式，设定适宜的预算编制流程，为预算管理夯实基础。企业由预 算管理委员会拟定年度预算目标，并下放分解至各个子公司和部 门，将本单位的预算指标层层分解，落实到各部门、各环节和各岗 位；各执行单位根据内外部环境变化及企业预算管理制度，提出预 算调整申请，配合做好企业总预算的综合平衡。 同时，企业应采取自上而下，自下而上，上下结合的编制方式， 执行谁花钱谁控制谁负责的原则，进行逐级编制，使预算更加符合 不同时期的实际需要，更有针对性的解决实际问题，只有这样，才 能提高预算的编制水平，从源头上保证预算执行力的提高，充分调 动执行人员的积极性，提高执行预算的效率；预算人员在编制过程 中应多听取各方人员的意见，使预算方案更加科学合理，提高部门 对预算的接受程度，有助于预算执行力的提升。 三、强化资金流管理，建立预警监测机制。 资金流是企业发展的命脉，有效的资金流动是企业生存和发 展的基础，所以对资金的监控不容忽视。在成功实施资金监控企业
在这套考评体系中，绩效考核指标不应仅仅反应经营目标，还 应当考虑同期水平及行业经营目标水平及宏观经济走势，突出经营 内涵；同时，企业应定期组织考核，合理制定考核目标，通过综合分 析评价对项目的合理性、效益、管理流程进行总结；在考评过程中， 还要看指标体系设计是否科学合理、风险收益是否对等的原则，采 取定性与定量相结合的方法，进行客观合理的评价经营业绩，并将 结果纳入部门或人员的目标管理考核体系中，与人员的薪酬体系挂 钩，从而对预算管理起到激励和促进的作用，使预算管理监控评价 为大家所接受，有助于企业全面预算管理工作的顺利开展。
第 24 期 2011 年 12 月
企业研究 Business research
总第 390 期
企业全面预算管理体系构建
章媛媛
（厦门福佑科技有限公司 福建 厦门 361012）
摘 要：全面预算管理作为现代企业的一种管理机制，不仅可以帮助企业降低经营风险。改善经营业绩，还可以使企业实 现资源整合，规范企业管理。本文从企业全面预算管理体系的建立和健全方向出发，阐述了企业应该从建立预算组织体、明 确全面预算工作流程、建立预警监控机制、健全企业全面预算监督和考核机制，实行预算绩效考评制度等方面来实现全面 预算管理体系的建立与完善，促进企业经营目标的实现。 关 键 词：全面预算；管理体系；执行力；预警监控
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结束语 随着全球经济一体化的不断发展和我国市场经济体制的建 立，全面预算管理已经成为现代企业管理的重要内容，通过全方 位、全过程、全员参与编制和实施预算管理，建立健全企业全面预 算管理体系，可以整合企业的业务流、资金流、信息流和人力资源 流，优化企业资源配置，提升企业治理能力和管理水平，实现企业 的管理目标。
参考文献 [1] 韦德洪 财务预算理论与实务[M]上海，立信会计出版社，2006（1） [2] 郑建雄 后经济危机时代的企业全面预算管理研究[J]会计之友，
2010（3） [3] 赵团结 关于企业全面预算管理的几点思考 [J] 中国总会计师，
2010(2)
作者简介：章媛媛（1977-），女，福建人，财务经理，研究方向：商业零售业财务管理。
四、健全企业全面预算的监督和考核机制，实行预算绩效考 评制度。
目前很多企业在预算目标下达实施以后，公司管理层对预算 各环节普遍存在着监控不力甚至人为控制的现象；在预算执行后 没有进行事后分析或者有进行事后分析但没能与绩效考评相结 合，或是预算考核不合理，最终考核只能走过场，导致预算目标难 以实现。企业预算管理要想做到位，应当建立一套以相对业绩指标 为主的考评体系。