进出口税费核算培训讲义(PPT48页)
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经济管理学院 经济系
• 3、出口关税
+ 为鼓励出口，世界各国一般不征收出口关 税或仅对少数商品征收出口关税；
+ 目前，我国主要对资源性、高耗能类商品 征收出口关税；
+ 目的是为了限制和调控某些商品的过度、 无序出口，特别是防止本国一些重要自然 资源和原材料的无序出口。
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• 4、滞报金
经济管理学院 经济系
• 2、成交价格须满足的条件
+ 买方对进口货物的处置和使用不受限制； + 价格不应受某些条件或因素的影响而导致无法确定； + 卖方不得直接或间接从买方获得因转售、处置或使用进口货物而产生的
任何收益，除非上述收益能够被合理确定； + 买卖双方之间没有特殊关系，或虽有特殊关系但不影响成交价格。
+ 进口货物应自装载货物的运输工具进境之 日起14日内向海关申报；
+ 超过期限的，自起征之日起，至海关接受 申报之日止，按日征收；
+ 征收标准为货物完税价格的万分之五。
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• 5、滞纳金
+ 关税、进口环节增值税、进口环节消费税 的纳税义务人，应当自海关填发税款缴款 书之日起15日内向指定银行缴纳税款。
币，采用四舍五入法计算至分。 + 计征汇率每月变更一次。使用上一个月第三个星期三中国人民银行公布
的外汇对人民币基准汇率。
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• 2、选择适用税率
+ 采用复式税率，针对同一税则号列（商品编码）货物使用不同的税率。
– 确定商品归类； – 确定货物原产地； – 运用税率适用规定确定计征税率。
• 反倾销税 • 反补贴税 • 保障措施关税 • 报复性关税
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• 2、进口环节海关代征税
+ 进口环节增值税
– 是在货物、物品进口时，有海关依法向进口货物、物品的法人或自然人征收的一 种增值税，基本涉及所有进口货物。
+ 进口环节消费税
– 我国征收消费税的范围仅限于少数消费品，目的是调节我国的消费结构，引导消 费方向，确保国家财政收入。
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第二节 完税价格的确定
一、我国海关审价的法律依据
• 1、法律层次
+ 《海关法》
• 2、行政法规层次
+ 《关税条例》
• 3、部门规章
+ 《中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办 法》；
+ 《中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法》等
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二、进口货物完税价格审定方法
经济管理学院 经济系
• 3、其他估价方法
发票 价格
成交价格估价方法
可以颠倒
相同货物成交价格 估价方法
类似货物成交价格 估价方法
倒扣价格估价方法
计算价Fra Baidu bibliotek估价方法
合理方法
完税 价格
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三、出口货物完税价格审价方法
• 1、成交价格估价方法
+ 《审价办法》的相关规定：
– 所有权是否发生转移； – 买方是否为了获得该货物支付对价； – 货物风险是否发生转移； – 确定完税价格时应将出口货物价格中包含的出口
• 5、滞纳金的核算
+ 滞纳期的确定：
– 自缴款期限届满之日起，至缴 清税款之日止。
+ 计算公式：
周一
5 12 4
周二 周三 周四 周五 周六 周日
海关填发 缴款书
1
2
3
4
6
7
8
9
10 11
13
14
15
缴款期限
1
2
3
届满
5
6
7
8
缴清税款
自然天数！！
滞纳金额 = 滞纳税费金额 X 0.5‰ X 滞纳天数
• 1、进口货物成交价格估价方法
+ （1）合同体现的销售行为应该符合《审价 办法》的规定
– 买卖双方之间存在销售行为
• 货物实际进入关境内； • 货物的所有权和风险转移； • 买方为此向卖方支付价款。
经济管理学院 经济系
+ （2）合同买方、卖方应该符合《审价办法》的有关规定
– 买方不应简单地以进口单证上出现的名称为标准，而应以其在交易中承担的功能 确定；
关税税额予以扣除。
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• 2、其他估价方法
发票 价格
成交价格估价方法
相同货物成交价格 估价方法
类似货物成交价格 估价方法
计算价格估价方法
合理方法
完税 价格
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案例： 海淘包裹税
海关总署2010年第43号公告规定 包裹限值（800或者1000元人民 币），这个包裹价值其实是指包 裹的完税价格，而这个完税价格
– 起征日和截止日均计入滞报期间。
+ 完税价格的确定 + 滞报金的计算：
周一 周二 周三 周四 周五 周六 周日
运输工具 申报进境
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12 13 14
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起征日
9
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海关接受
申报
自然天数！！
滞报金额 = 进口货物完税价格 X 0.5‰ X 滞报天数
经济管理学院 经济系
– 即使买方没有出现在进口货物报关单相关栏目内，也不能免除其接受海关审核并 估价的义务；
– 卖方同样应该是以其在交易中承担的功能为标准，判断是否符合估价中对卖方的 定义。
经济管理学院 经济系
+ （3）合同发票应规范完整 + （4）相关计入项目和扣除项目费用应能够
按照规定进行调整
– 计入项目：
• 除购货佣金之外的佣金和经纪费； • 与进口货物作为一个整体的容器费用； • 包装材料费用和包装劳务费用； • ……略
税则号列
货品名称
最惠国税率 中国-智利协定税率
22042100 小包装鲜葡萄酿造的酒
14%
1.4%
中国-新西兰协定税率 普通税率
0%
180%
• 3、按照公式准确计算税款 应纳关税税额 = 完税价格 X 进口关税税率
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• 4、滞报金的核算步骤
+ 滞报时间的确定：
– 自运输工具申报进境之日起第15 日起征，以海关接受申报之日为 截止日；
+ 逾期缴纳的，由缴款期限届满之日起至缴 清税款之日止，按日征收应缴税款的万分 之五作为滞纳金。
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二、进出口税费核算的基本步骤
• 1、确定完税价格
+ 进出口税费主要以从价税为基础计算； + 完税价格即海关在计征关税时使用的计税价格； + 以外币计算的，海关按照该货物征税之日所适用的计征汇率折算为人民
进出口税费核算培训讲义(PPT48页)
第六章
进出口税费核算
进出口税费核算培训讲义(PPT48页)
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第一节 进出口税费概述
一、进出口税费核算的基本内容
• 1、进口关税
+ 一国（地区）海关对进入其境内的货物和物品征收的关税。
– 正税：
• 从价税 • 从量税 • 复合税 • 滑准税
-附加税：
• 3、出口关税
+ 为鼓励出口，世界各国一般不征收出口关 税或仅对少数商品征收出口关税；
+ 目前，我国主要对资源性、高耗能类商品 征收出口关税；
+ 目的是为了限制和调控某些商品的过度、 无序出口，特别是防止本国一些重要自然 资源和原材料的无序出口。
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• 4、滞报金
经济管理学院 经济系
• 2、成交价格须满足的条件
+ 买方对进口货物的处置和使用不受限制； + 价格不应受某些条件或因素的影响而导致无法确定； + 卖方不得直接或间接从买方获得因转售、处置或使用进口货物而产生的
任何收益，除非上述收益能够被合理确定； + 买卖双方之间没有特殊关系，或虽有特殊关系但不影响成交价格。
+ 进口货物应自装载货物的运输工具进境之 日起14日内向海关申报；
+ 超过期限的，自起征之日起，至海关接受 申报之日止，按日征收；
+ 征收标准为货物完税价格的万分之五。
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• 5、滞纳金
+ 关税、进口环节增值税、进口环节消费税 的纳税义务人，应当自海关填发税款缴款 书之日起15日内向指定银行缴纳税款。
币，采用四舍五入法计算至分。 + 计征汇率每月变更一次。使用上一个月第三个星期三中国人民银行公布
的外汇对人民币基准汇率。
经济管理学院 经济系
• 2、选择适用税率
+ 采用复式税率，针对同一税则号列（商品编码）货物使用不同的税率。
– 确定商品归类； – 确定货物原产地； – 运用税率适用规定确定计征税率。
• 反倾销税 • 反补贴税 • 保障措施关税 • 报复性关税
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• 2、进口环节海关代征税
+ 进口环节增值税
– 是在货物、物品进口时，有海关依法向进口货物、物品的法人或自然人征收的一 种增值税，基本涉及所有进口货物。
+ 进口环节消费税
– 我国征收消费税的范围仅限于少数消费品，目的是调节我国的消费结构，引导消 费方向，确保国家财政收入。
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第二节 完税价格的确定
一、我国海关审价的法律依据
• 1、法律层次
+ 《海关法》
• 2、行政法规层次
+ 《关税条例》
• 3、部门规章
+ 《中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办 法》；
+ 《中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法》等
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二、进口货物完税价格审定方法
经济管理学院 经济系
• 3、其他估价方法
发票 价格
成交价格估价方法
可以颠倒
相同货物成交价格 估价方法
类似货物成交价格 估价方法
倒扣价格估价方法
计算价Fra Baidu bibliotek估价方法
合理方法
完税 价格
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三、出口货物完税价格审价方法
• 1、成交价格估价方法
+ 《审价办法》的相关规定：
– 所有权是否发生转移； – 买方是否为了获得该货物支付对价； – 货物风险是否发生转移； – 确定完税价格时应将出口货物价格中包含的出口
• 5、滞纳金的核算
+ 滞纳期的确定：
– 自缴款期限届满之日起，至缴 清税款之日止。
+ 计算公式：
周一
5 12 4
周二 周三 周四 周五 周六 周日
海关填发 缴款书
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缴款期限
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届满
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缴清税款
自然天数！！
滞纳金额 = 滞纳税费金额 X 0.5‰ X 滞纳天数
• 1、进口货物成交价格估价方法
+ （1）合同体现的销售行为应该符合《审价 办法》的规定
– 买卖双方之间存在销售行为
• 货物实际进入关境内； • 货物的所有权和风险转移； • 买方为此向卖方支付价款。
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+ （2）合同买方、卖方应该符合《审价办法》的有关规定
– 买方不应简单地以进口单证上出现的名称为标准，而应以其在交易中承担的功能 确定；
关税税额予以扣除。
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• 2、其他估价方法
发票 价格
成交价格估价方法
相同货物成交价格 估价方法
类似货物成交价格 估价方法
计算价格估价方法
合理方法
完税 价格
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案例： 海淘包裹税
海关总署2010年第43号公告规定 包裹限值（800或者1000元人民 币），这个包裹价值其实是指包 裹的完税价格，而这个完税价格
– 起征日和截止日均计入滞报期间。
+ 完税价格的确定 + 滞报金的计算：
周一 周二 周三 周四 周五 周六 周日
运输工具 申报进境
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海关接受
申报
自然天数！！
滞报金额 = 进口货物完税价格 X 0.5‰ X 滞报天数
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– 即使买方没有出现在进口货物报关单相关栏目内，也不能免除其接受海关审核并 估价的义务；
– 卖方同样应该是以其在交易中承担的功能为标准，判断是否符合估价中对卖方的 定义。
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+ （3）合同发票应规范完整 + （4）相关计入项目和扣除项目费用应能够
按照规定进行调整
– 计入项目：
• 除购货佣金之外的佣金和经纪费； • 与进口货物作为一个整体的容器费用； • 包装材料费用和包装劳务费用； • ……略
税则号列
货品名称
最惠国税率 中国-智利协定税率
22042100 小包装鲜葡萄酿造的酒
14%
1.4%
中国-新西兰协定税率 普通税率
0%
180%
• 3、按照公式准确计算税款 应纳关税税额 = 完税价格 X 进口关税税率
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• 4、滞报金的核算步骤
+ 滞报时间的确定：
– 自运输工具申报进境之日起第15 日起征，以海关接受申报之日为 截止日；
+ 逾期缴纳的，由缴款期限届满之日起至缴 清税款之日止，按日征收应缴税款的万分 之五作为滞纳金。
经济管理学院 经济系
二、进出口税费核算的基本步骤
• 1、确定完税价格
+ 进出口税费主要以从价税为基础计算； + 完税价格即海关在计征关税时使用的计税价格； + 以外币计算的，海关按照该货物征税之日所适用的计征汇率折算为人民
进出口税费核算培训讲义(PPT48页)
第六章
进出口税费核算
进出口税费核算培训讲义(PPT48页)
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第一节 进出口税费概述
一、进出口税费核算的基本内容
• 1、进口关税
+ 一国（地区）海关对进入其境内的货物和物品征收的关税。
– 正税：
• 从价税 • 从量税 • 复合税 • 滑准税
-附加税：