个税演讲稿

4、劳动报酬所得个税计算（劳务费）
（1）一般来说是指非在职人员在本企业取得的收入。在职 人员指与公司签订过劳务合同、参加社会保险、有完整的考 勤等） （2）计税方法：按次征收 （3）劳务报酬的计算公式： 按营业税暂行条例规定应先计算征收营业税等税金。所以 每次取得收入应先扣除需缴纳的营业税等税款后，它的余额 再计算需要缴纳的个税 第一步：个人劳务报酬所得的计算 个人劳务报酬所得=每次取得劳务费总额—营业税等税金 应交营业税=劳务费总额×5% 应交城建税=营业税额×7% 教育费附加=营业税额×3%

B.个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工 资、薪金所得低于税法规定的费用扣除额的。（目前 为2000元）
计算方法是：用全年一次性奖金减去“个人当月工资 、薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额除以12个 月，按其商数对照工资、薪金所得项目税率表，确定 适用税率和对应的速算扣除数，计算缴纳个人所得税 计算公式为：应纳个人所得税税额=[个人当月取得全 年一次性奖金-个人当月工资、薪金所得—费用扣除额 的差额)×适用税率-速算扣除数。
三、个税的计算方法
1、工资、薪金所得个税计算 2、年奖个税计算 3、稿酬所得个税计算 4、劳动报酬所得个税计算（劳务费） 5、解除劳动关系一次性补偿 的个税计算
1、工资、薪金所得个税计算
（1）工资、薪金劳动所得包括：工资薪金，一次性奖金 、月奖、季奖、交通补贴、车辆补贴、住房补贴、加 班费、劳动分红、各项津贴工资以及任职或者受雇有 关的其他所得。 （2）计算方法：按月累计所得进行计算 （3）税率：9级超额累进税率 （4）应纳税所得额=（月收入总额--2000法定费用—个 人社保--免税项目）； 应纳税额=应纳税所得额×适用的税率-速算扣除数
１５
２０ ２５ ３０ ３５ ４０ ４５
１２５
３７５ １３７５ ３３７５ ６３７５ １０３７５ １５３７５
（5）案例：某公司员工于2010年10月获得基本工资2000元，奖金为 1000元，交通费补贴150元，通讯费补贴300元，领取误餐补助与 差旅费津贴为500元，发放6-10月三个月高温补贴520元，企业代 扣代缴社保200元，问此员工6月应缴纳个税？ 解答： 第一步：先算出应纳税所得额=2000+1000+150-200-2000=950元 属免税项目：通讯费补贴、误餐补助、高温补贴为免税福利费。 第二步：应纳税额=950*10%-25=70元。
3、稿酬所得个税计算
（1）稿酬所得：是指个人因其作品以图书、报刊形式出 版、发表而取得的所得。作品包括文字作品、书画作品、 摄影作品以及其他作品。 （2）计税方法：按次计算（如果同一项目连续收入的， 以一个月取得的收入为一次） （3）税率：20%再减征30% （4）计算方法 第一步：确定应纳税所得额 某项目应纳税所得额=某项目收入总额-费用扣除额 每次收入在4000元以下的，减除800元费用 每次收入在4000元以上的，减除20%的费用
级数
１ ２
全月应纳税所得额
不超过５００元 超过５００元至２０００元
税率(％)
５ １０
速算扣除数
０ ２５
３
４ ５ ６ ７ ８ ９
超过２０００元至５０００元
超过５０００元至２００００元 超过２００００元至４００００ 超过４００００元至６００００ 超过６００００元至８００００ 超过８００００至１０００００ 超过１０００００元
第二步：应纳税所得额的计算（注意费用扣除） A、个人劳务报酬所得不超过4000元时，个人劳务报 酬所得减除费用800为应纳税所得额 B、个人劳务报酬所得超过4000元时，个人劳务报酬 所得减除20%的费用后的余额为应纳税所得额 第三步：应纳个税额的计算=应纳税所得额*税率-速算 扣除数 税率表：见上图
规避区间
6000元（不含6000元）—6305元： 24000元（不含24000元）—25294元； 60000元（不含60000元）—63437元； 240000元（不含240000元）—254666元
不能在以上区间发放奖金 ，否则将会出现一次性奖金数额高税后收入低的现象 举例说明
5、解除劳动关系一次性补偿
（1）计算方法 第一步：计算应纳税所得额 在计算税款时，可以扣除以下两项： A、我市上年职工平均工资3倍的数额。 B、解除劳动合同的上一个月个人负担的社保费。 第二步：计算应纳税额 计算公式={[(取得的补偿金—本市上年度职工年平均工 资3倍的数额)÷工作年限—取得补偿金上月的社保费—费用 扣除标准2000]×税率—速算扣除数]}×工作年限 注：按职工在本企业的工作年限数超过12年的按12年计算 （假设您的工龄为30年，应按12年计算)
（4）案例（当工薪收入大于2000时） 例1：李某2011年1月工薪所得2600元，另外取得单位的上年全年兑 现年奖27000元，则当月该人应纳个税为？
第一步：当月工资应纳税：（2600－2000）×10％－25 ＝35元 第二步：上年兑现奖应纳税 1、确定适用税率27000/12=2250元 查税率表，税率为15%，速算扣除数为125元 2、计算上年兑现奖应纳税额：27000*15%-125=3925 元 第三步：合计2006年1月应纳税额：35＋3925＝3960元
6、五险一金可剔除 7、按规定比例支付的职工教育经费、工会经费等 注意：按国家规定的标准发放的通讯补助费，可在税前扣除， 免征个人所得税。（本公司通过编造通讯费补贴的方式进行规避 个税），一般企业总经理500元/月，普通职工300元/月
哪些福利费需要并于工资薪金所得缴个税呢？ 1、从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给 个人的各种补贴、补助； 2、午餐补贴（这里指的是支付给单位职工的人人有份的补贴）：有 些单位自办食堂或固定在某个餐厅午餐，由单位与饮食店结算， 应并入当月工资薪金计征个人所得税。 3、企业为职工提供的住房补贴、交通补贴或者车改补贴、节日补助 等货币补贴，都应当纳入职工工资总额。 4、单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困 难补助性质的支出。
（5）例：某工程师为某企业提供设计劳务，收取设计费50000元，需缴 纳服务业营业税（不考虑城建等等税费）50000*5%=2500。 计算： A、计算个人劳务报酬所得： 个人劳务报酬所得=50000-2500=47500 B、应纳税所得额的计算 超过4000元时，个人劳务报酬所得减除20%的费用后的余额为应 纳税所得额 47500（1-20%）=38000 C、应纳个税额的计算 应纳个税额=应纳税所得额*税率-速算扣除数 38000*30%-2000=9400
5、福利费 （1）符合国家有关财务规定的供暖费补贴、防暑降温费 （2）过节费、节日补助（要求实物发放，如购物卡，蛋糕券等） （3）生活用品（要求实物发放） （4）提供给职工的午餐经费补贴（说明：这里指的是单位承担一部分 ，另一部分由个人承担的情况） （5）职工卫生保健、生活等发放或支付的各项现金补贴和非货币性福 利，包括职工因公外地就医费用、暂未实行医疗统筹企业职工医疗费 用、职工供养直系亲属医疗补贴、职工疗养费用等等 （6）企业内设集体福利部门的，福利部门所发生的设备、设施和人员 费用。包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院 、集体宿舍等集体福利部门设备、设施的折旧、维修保养费用以及集 体福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费 等人工费用。 （7）职工困难补助：企业统筹建立和管理的专门用于帮助、救济困难 职工的基金支出。包括丧葬补助费、抚恤费、救济金、职工异地安家 费、独生子女费、探亲假路费
（2）例：假设我们当地上年职工平均工资为19000元， 有以下几种情况 1、如果某职工在该企业工作不满12年(假设为5年)， 离职时拿到20000元补偿金。 19000*3=57000元 20000小于57000，所以补偿金不用纳个人所得税。 2、如果某职工在该企业工作不满12年(假设为5年)， 如果离职时拿到80000元补偿金(超过了当地上年职工 平均工资3倍)，补偿金应纳个税为： {[(80000-19000*3)/ 5(年)- 2000法定费用 ]* 15% 税率 – 125速算扣除数｝* 5 = 1325 元
例2：若上例中该人1月份的工资为1400元：（当工薪收入小于2000时）
第一步：确定适用税率： （27000＋1400－2000）/12＝2200元 或27000－（2000—1400）〕/12＝2200元 查税率表，税率为15％，速算扣除数为125元； 第二步：计算当月应纳税额 （27000＋1400－2000）×15％－125＝3625元
3、如果某职工在该企业工作超过12年(假设为15年)，离职时拿到 100000元补偿金(超过了当地上年职工平均工资3倍)，你的补偿金 应纳个人所得税为： {[(100000-19000*3)/ 12(年)- 2000法定费用 ]* 10%税率 25 速算扣除数｝* 12 = 1600 元
11、经国务院财政部门确定征税的其他所得。
二、免税项目
下列补贴、津贴不属于工薪所得项目，不征税：
1、独生子女补贴；托儿补助费； 2、差旅费津贴(一般是按照出差的天数和一定的标准计算发放) 3、误餐补助（根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费） 4、离退休人员按规定领取离退休工资或养老金： 离退休人员指：已达到离休、退休年龄，但确因工作需要，适当延长 离休退休年龄的职工。 （1）如果此职工与本单位有劳动关系，其在延长离休退休期间，单位按 国家有关规定向职工统一发放的工资、薪金、奖金、津贴、补贴，可 免个税 （2）如果此退休职工从其劳动人事关系所在单位之外的其他地方取得的 培训费、讲课费、顾问费、稿酬等各种收入，依法计征个人所得税。
注：由于上述计算纳税方法是一种优惠办法，在一个纳 税年度内，对每一个人，该计算纳税办法只允许采用 一次。对于全年考核，分次发放奖金的，该办法也只 能采用一次。 所以我们财务人员一般会计算一下哪一个月使用这种 方法才是最合算。
（2）税率：个人所得税税率（适用年终一次性奖金）
（3）规避政策缺陷，合理设计年终一次性奖金发放金额 （部门主管需了解一下）
第二步：计算应纳税额 1、每次收入在4000元以下的 应纳税额=（每次收入—800） ×税率20%×（1-30%） 2、每次收入在4000元以上的 每次收入× （1-20%） ×税率20%×（1-30%）
（5）例：某人取得一书稿酬收入15000元，其应纳个人 所得税的计算如下： 应纳税额=15000 × （1-20%） × 20% × （1-30%） =1680元
2、年奖个税计算
如何进行具体计算
当 月 工 资 高 于20来自百度文库0元 将全年一次性奖金
当月工资低于2 0 0 0元
将全年一次性奖金收入与当月工 资合并扣除2000元
A
除以12后 确定适用税率和速算扣除数
A
应纳税额=
A
*
适用税率
_
速算扣除率
（1）个人取得全年一次性奖金（包括年终加薪）的，应分 两种情况计算缴纳个人所得税
个人所得税计算演示
2011-07-05
个人所得税内容




一、应税项目 二、免税项目 三、个税的计算方法（重点了解） 四、12万元以上年所得自行纳税 申报 五、了解全员申报
一、应税项目


我国目前个人所得税的应税项目包括以下几项：
1、 工资、薪金所得 2、劳务报酬所得 3、稿酬所得 4、个体工商户的生产经营所得 5、对企事业单位的承包经营、承租经营的所得 6、 特许权使用费所得 7、 利息、股息、红利所得 8、 财产租赁所得 9、 财产转让所得 10、 偶然所得

A.个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、 薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的。（目 前为2000元） 计算方法是：用全年一次性奖金总额除以12个月，按其商 数对照工资、薪金所得项目税率表，确定适用税率和对应 的速算扣除数，计算缴纳个人所得税。 计算公式为：应纳个人所得税税额=个人当月取得的全年 一次性奖金×适用税率-速算扣除数 。 注：个人当月工资、薪金所得与全年一次性奖金应分别计 算缴纳个人所得税。