CPA税法习题讲义第一章

[答疑编号27100１0105]
『正确答案』BC
『答案解析』本题考核税收法律级次的有关规定。选项Ａ属于税收行政法规;选项D属于授权法，是由国务院制定的。
ﻫ ３.（20０８年）下列各项中,属于我国现行税法的有( ）。ﻫ Ａ．税收基本法
二、多项选择题
1.(２01０年）下列关于税法原则的表述中,正确的有（ )。 ﻫ Ａ.新法优于旧法原则属于税法的适用原则
Ｂ．税法主体的权利义务必须由法律加以规定,这体现了税收法定原则 ﻫ Ｃ.税法的原则反映税收活动的根本属性，包括税法基本原则和税法适用原则 ﻫ D．税法适用原则中的法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力
■近年考题评析
ﻫ一、单项选择题
1.（20１0年）下列关于税收法律关系的表述中,正确的是( )。 ﻫ A.税法是引起法律关系的前提条件,税法可以产生具体的税收法律关系 ﻫ B．税收法律关系中权利主体双方法律地位并不平等,双方的权利义务也不对等
C.代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的权利主体之一 ﻫ D.税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、权利客体两方面构成
■本章重点与难点
本章重点与难点问题主要有:税法原则,税收法律关系，税法要素,税法制定机关与级次，现行税法体系,税收执法权的划分。 ﻫ
■重点内容精讲ﻫ
一、税法的原则
两类原则
具体原则
要点
税法的基本原则（四个)
１．税收法定原则;2.税收公平原则；3. 税收效率原则；４.实质课税原则
税法的适用原则(六个）
1.法律优位原则
年ＣPA税法习题讲义-第一章
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ﻩ
第一章 税法概论
■考情分析
年份
单项选择题
多项选择题
计算题
综合题
合计
２010年
1分
1分
—
—
2分
2０09年
１分
１．5分
—
—
2.5分
[答疑编号2７１001０1０１]
『正确答案』Ｃﻫ『答案解析』选项A，税法是引起税收法律关系的前提条件,但税法本身并不能产生具体的税收法律关系;选项Ｂ,税收法律关系中权利主体双方法律地位平等；选项D，税收法律关系在总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、客体和法律关系内容三方面构成的。ﻫ
2.(20０9年）下列法律中,明确确定“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”的是（ )。
4.特别法优于普通法原则
居于特别法地位级别较低的税法,其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法。
5.实体从旧、程序从新原则
对于一项新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的原则上新税法具有约束力。
6．程序优于实体原则
在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用。
二、税收法律关系的组成——权利主体、客体、内容
暂行条例
如:5个暂行条例
税收法规
国务院——税收行政法规
条例、暂行条例、法律的实施细则
如:企业所得税法实施条例、房产税暂行条例
税收地方法规
税收规章
财政部、税务总局、海关总署——税收部门规章
办法、规则、规定、暂行条例的实施细则
如：消费税暂行条例实施细则
地方政府——税收地方规章
如：房产税暂行条例实施细则
五、我国现行税法体系
3.（2008年）《中华人民共和国营业税暂行条例》的法律级次属于（ ）。
A.财政部制定的部门规章
B.全国人大授权国务院立法
C.国务院制定的税收行政法规ﻫ Ｄ．全国人大制定的税收法律
[答疑编号27１001０103］
『正确答案』Bﻫ『答案解析』授权立法是指全国人民代表大会及其常务委员会根据需要授权国务院制定某些具有法律效力的暂行规定或者条例。我国现行增值税、营业税、消费税、资源税、土地增值税５个暂行条例,属于全国人大授权国务院颁布的。ﻫ
含义：法律的效力高于行政立法的效力。ﻫ作用:主要体现在处理不同等级税法的关系上。
效力低的税法与效力高的税法发生冲突,效力低的税法即是无效的。
2．法律不溯及既往原则
一部新法实施后,对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法。
3.新法优于旧法原则
新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法。
[答疑编号27１０01010４］
『正确答案』ABCD
2.（200９年）下列关于我国税收法律级次的表述中，正确的有（ )。
A．《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》属于税收规章
B.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》属于税收行政法规
C.《中华人民共和国企业所得税法》属于全国人大制定的税收法律
D.《中华人民共和国增值税暂行条例》属于全国人大常委会制定的税收法律
三、税法构成要素：ﻫ 1．纳税人（与负税人、扣缴义务人）ﻫ 2.征税对象（与课税对象相关的两个概念:税目、计税依据）ﻫ 3.税率ﻫ 4.纳税期限
四、税收立法机关与级次ﻫ 税法制定与法律级次可概括为:
分类
立法机关
形式
举例
税法律
全国人大及常委会
法律
如企业所得税法、个人所得税法、税收征收管理法
全国人大及其常委会授权立法
A.《中华人民共和国宪法》
B.《中华人民共和国民法通则》ﻫ C．《中华人民共和国个人所得税法》 ﻫ D.《中华人民共和国税收征收管理法》
[答疑编号27１００１0102]
『正确答案』Aﻫ『答案解析』本题考核税法与宪法的关系,我国《宪法》第十五条规定:“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”。故答案选Ａ。
（三)税务机构设置和税收征管范围划分
【提示】自２009年１月1日起，新增企业所得税纳税人中,应缴纳增值税的企业,其企业所得税由国税局管理;应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地税局管理。以2008年为基年，2０08年底之前国税局、地税局各自管理的企业所得税纳税人不作调整。ﻫ (四）中央政府与地方政府税收收入划分ﻫ
（一）税法分类ﻫ （二）现行税法构成：
1.我国现行税法体系由税收实体法和税收程序法构成。
2.我国目前税制基本上是以间接税和直接税为双主体的税制结构。ﻫ
六、我国税收管理体制ﻫ （一)税收管理体制
是在各级国家机构之间划分税权的制度或制度体系。税收管理权限按大类可划分为税收立法权和税收执法权。
(二)税收执法权具体包括：税款征收管理权、税务稽查权、税务检查权、税务行政复议裁决权及其他税务管理权。