第七章采购与付款的业务流程与核算方法设计
审计学》课程教案
审计学》课程教案第一章：审计学概述1.1 审计的定义与目标1.2 审计的必要性1.3 审计的类型与范围1.4 审计的主体与客体第二章：审计程序与方法2.1 审计准备阶段2.1.1 审计计划的制定2.1.2 审计证据的收集2.1.3 审计重要性的确定2.2 审计实施阶段2.2.1 审计测试2.2.2 审计调整2.2.3 审计意见的形成2.3 审计报告阶段2.3.2 审计报告的发布与传递第三章：审计证据与审计风险3.1 审计证据的性质与分类3.1.1 证据的充分性3.1.2 证据的适当性3.2 审计风险的识别与评估3.2.1 固有风险3.2.2 控制风险3.2.3 检查风险3.3 审计风险的应对措施第四章：财务报表审计4.1 资产负债表审计4.1.1 流动资产审计4.1.2 固定资产审计4.1.3 负债及所有者权益审计4.2 利润表审计4.2.1 营业收入审计4.2.2 营业成本审计4.2.3 利润审计4.3 现金流量表审计4.3.1 经营活动现金流审计4.3.2 投资活动现金流审计4.3.3 筹资活动现金流审计第五章：内部控制与合规性审计5.1 内部控制的概念与目标5.2 内部控制的有效性评估5.3 内部控制审计的方法与程序5.4 合规性审计的含义与目标5.5 合规性审计的程序与方法第六章：审计准则与职业规范6.1 国际审计准则与中国审计准则6.2 审计准则的应用与遵守6.3 注册会计师职业道德规范6.4 审计质量控制准则第七章：审计抽样与分析程序7.1 审计抽样的原理与方法7.1.1 统计抽样7.1.2 非统计抽样7.2 审计分析程序的应用7.2.1 比率分析7.2.2 趋势分析7.2.3 现金流量分析第八章：采购与付款循环审计8.1 采购与付款循环的业务流程8.2 采购与付款循环的关键内部控制8.3 采购与付款循环的审计程序8.4 审计案例分析第九章：销售与收款循环审计9.1 销售与收款循环的业务流程9.2 销售与收款循环的关键内部控制9.3 销售与收款循环的审计程序9.4 审计案例分析第十章：存货与成本循环审计10.1 存货与成本循环的业务流程10.2 存货与成本循环的关键内部控制10.3 存货与成本循环的审计程序10.4 审计案例分析第十一章：固定资产与投资循环审计11.1 固定资产的确认与计量11.2 投资业务的分类与核算11.3 固定资产与投资循环的内部控制11.4 固定资产与投资循环的审计程序第十二章：金融工具与财务报表列报审计12.1 金融工具的分类与计量12.2 金融资产与金融负债的审计12.3 财务报表列报的原则与要求12.4 金融工具与财务报表列报的审计程序第十三章：或有事项与期后事项审计13.1 或有事项的确认与计量13.2 期后事项的识别与处理13.3 或有事项与期后事项的审计程序13.4 审计案例分析第十四章：审计报告与后续审计14.1 审计报告的内容与格式14.2 非无保留意见审计报告的出具14.3 后续审计的概念与目的14.4 后续审计的程序与方法第十五章：审计学实践与案例分析15.1 审计学实践操作流程15.2 审计案例研究15.3 审计模拟练习15.4 审计学课程设计重点和难点解析第一章：审计学概述重点：审计的定义、目标、类型与范围，审计的主体与客体。
第七章采购与应付教案[1]
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教学过程讨论: 在现实中企业采购与付款的基本流程。
课程导入第一节采购与应付系统概述一、一、采购与付款过程概述采购与付款过程是企业物资供应部门取得企业生产经营活动所需要的各种物资, 并支付货款的过程。
1. 采购与付款过程的目标2. 采购与付款过程的内容二、采购和应付核算概述1.按实际成本计价与核算2.按计划成本计价与核算三、采购与应付的管理1.采购量的控制2.采购成本的控制3.资金流的控制4.物流的控制第三节采购与应付系统功能模块应用一、采购与应付系统功能模块结构二、采购与应付系统功能模块应用（一）相关子系统与相互接口在K3系统中, 赊购业务处理涉与到多个子系统, 主要包括采购管理、仓存管理、存货核算、应付款管理、现金管理、总账、应收款管理、主生产计划、物料需求计划、质量管理。
各子系统实现数据共享, 协作完成流程中各业务和财务处理工作。
（二）主要功能模块1. 采购管理子系统的功能模块⑧⑤③存货核算子系统⑥质量管理子系统①主生产计划子系统/物料需求计划子系统④应付款管理子系采购管理子系统⑦总账子系统应收款管理子系统仓存管理子系② 销售管理子系统现金管理子系统 采购管理子系统2. 应付款管理子系统的功能模块应付款管理子系统（三）采购管理系统初始化1.采购管理系统的参数设置（1）核算参数设置系统需要设置的核算参数包括以下内容:①启用年度和启用期间②核算方式③库存结余控制④库存更新控制（2）系统参数设置系统参数是定义业务操作的基本信息、操作原则和方法。
1． 2. 录入基础资料供应链管理涉与到的基础资料主要包括会计科目、核算项目、凭证字、币别、计量单位、仓库和仓位、客户、部门、职员、物料、供应商、结算方式等。
其中会计科目、核算项目、凭证字、币别、部门、职员、结算方式等资料的录入参见总账子系统, 仓库和仓位资料的录入参见仓存管理子系统, 客户资料的录入参见销售管理子系统。
3. 输入期初数据为了保证经营运作的连贯性和启用期前、后业务处理的平滑连接, 实现初始设置与正常业务的融合, 需要将启用期前未完成的业务处理或存在的结余逐笔反映到信息系统中。
采购付款流管理制度
采购付款流管理制度一、制度目的为规范和管理公司的采购付款流程，加强对采购资金的使用和监督，防止财务风险，确保采购付款的及时、准确和合规性，制定本制度。
二、适用范围本制度适用于公司内部所有与采购付款流程相关的部门和人员。
三、流程管理1. 采购申请：采购员根据公司需要提交采购申请，包括采购商品或服务的名称、数量、单价、供应商信息等必要内容，并经部门主管审批。
2. 采购合同签订：经过供应商评审后，采购员与供应商签订采购合同，明确付款方式、付款条件、交货时间等内容。
3. 采购验收：采购商品或服务到达后，采购员进行验收确认数量、质量和规格是否符合要求。
4. 付款申请：采购员向财务部门提交付款申请，附上采购合同、验收单等必要资料，并经部门主管审批。
5. 付款审批：财务部门接受付款申请后，进行付款审批，审核申请内容是否符合合同约定，付款金额是否正确。
6. 付款执行：经过付款审批后，财务部门将款项支付给供应商，同时记录相关数据及资料。
7. 付款跟踪：财务部门对每笔付款进行跟踪和记录，确保款项按时足额到账，征得第三方确认。
8. 付款结算：对供应商的付款进行结算，包括制作付款凭证、汇总付款数据等工作。
四、控制措施1. 采购额度限制：各部门对采购金额设定不同的额度限制，超过额度需经部门主管审批。
2. 合同规范：采购合同须清晰明确，包括商品或服务的规格、数量、价格、付款条件、交货时间等，以确保合同的有效性和合规性。
3. 付款审批流程：所有采购付款需经过严格的审批程序，确保申请内容的合理性和准确性。
4. 财务监控：财务部门对采购付款进行监控和核对，及时发现异常情况，不得越权支付。
5. 数据记录：建立完善的付款记录和档案，确保数据的真实性和完整性，方便查阅和审计。
六、违规处理1. 对违反本制度的行为进行责任追究，并根据程度给予相应的处罚，包括警告、扣发工资、停职、辞退等。
2. 对因违规行为造成的经济损失，责任人应承担相应的经济和法律责任。
采购与付款循环课程设计
采购与付款循环课程设计一、教学目标本课程的教学目标是使学生掌握采购与付款循环的基本概念、流程以及相关会计处理方法。
通过本课程的学习，学生应能够：1.描述采购与付款循环的各个阶段及其主要活动。
2.理解采购与付款循环中的内部控制措施。
3.掌握采购入账价值的确定及会计分录的编制。
4.了解应付账款和应付票据的核算与管理。
5.熟悉采购与付款循环中的风险评估和审计程序。
二、教学内容本课程的教学内容主要包括以下几个部分：1.采购与付款循环的基本概念和目标。
2.采购与付款循环的流程及其内部控制。
3.采购入账价值的确定及会计分录的编制。
4.应付账款和应付票据的核算与管理。
5.采购与付款循环的风险评估和审计程序。
三、教学方法为了提高学生的学习兴趣和主动性，本课程将采用多种教学方法，包括：1.讲授法：用于讲解采购与付款循环的基本概念、流程及其内部控制。
2.案例分析法：通过分析实际案例，使学生更好地理解采购与付款循环的运作和风险管理。
3.讨论法：鼓励学生积极参与课堂讨论，提高其分析和解决问题的能力。
4.实验法：通过模拟采购与付款循环的操作，让学生亲身体验并掌握相关会计处理方法。
四、教学资源为了支持教学内容和教学方法的实施，我们将选择和准备以下教学资源：1.教材：选用权威、实用的教材，如《采购与付款循环会计实务》等。
2.参考书：提供相关领域的参考书籍，以丰富学生的知识体系。
3.多媒体资料：制作精美的PPT、视频等多媒体资料，提高学生的学习兴趣。
4.实验设备：准备计算机、投影仪等实验设备，以便进行模拟实验和演示。
5.在线资源：利用网络资源，如学术期刊、行业报告等，为学生提供更多学习资料。
五、教学评估本课程的教学评估将采用多元化的方式，包括以下几个方面：1.平时表现：通过课堂参与、提问、讨论等环节，评估学生的学习态度和积极性。
2.作业：布置适量的作业，评估学生对课程内容的理解和掌握程度。
3.考试：定期进行考试，全面测试学生的知识水平和应用能力。
会计制度设计综合测试题
会计制度设计选择题集锦一、单选题1、（）是企业会计制度设计的前提和必要条件。
A.核算内容B.会计核算体系C.各项内部管理制度的建立健全D.核算方法【正确答案】：C2、多栏式总账是将企业全部账户集中于一张账页中，设置期初余额、借方、贷方和期末余额，为减少过账工作量，其登记的依据一般是（）。
A.通用记账凭证B.汇总记账凭证C.专用记账凭证D.单式凭证【正确答案】：B3、备查账簿的设计应该（）。
A．符合记账方法的要求B．反映资金的流向C．体现资金的平衡关系D．满足业务和管理的需要【正确答案】：D4、《企业会计准则》属于（）。
A.会计分析制度B.会计监督制度C.会计核算制度D.财务管理制度【正确答案】：C5、日记总账核算形式登记总分类账的依据是（）。
A.记账凭证B.汇总记账凭证C.现金日记账、银行存款日记账和转账凭证D.科目汇总表【正确答案】：A6、按会计工作内容分，会计制度可分为（）。
A.会计核算制度、会计分析制度、会计监督制度B.统一会计制度、企业内部会计制度C.综合性会计制度、业务性会计制度、会计人员会计制度D.企业会计制度、预算会计制度【正确答案】：A7、总会计师领导下的集中核算模式适用于（）。
A.小型企业B.不单独设置总会计师的企业C.会计与财务分设的企业D.会计人员人手不足的企业【正确答案】：C8、（）是企业进行会计核算工作的规范，是企业会计工作的自由度与统一度相平衡的标准。
A.会计法B.企业会计准则C.企业会计制度D.总会计师条例【正确答案】：B9、进货业务中采用“提货制”的业务程序，业务部门据以填制一式数联的“收货单”的凭证是（）。
A.供货单位的“发货票”B.供货单位的“发货票”和“提货单”C.供货单位的送货通知D.结算凭证承付通知【正确答案】：B10、订货控制制度中，核心点是（）。
A.对购货询价、签订合同的控制和订单的控制B.保证所购货物符合预定的品名、数量和质量标准C.明确有关人员的经济责任D.采购人员不得负责付款审批【正确答案】：A11、领料单与限额领料单的设计中，有重大差异的项目是（）。
采购及付款流程财务制度
采购及付款流程财务制度一、引言采购及付款是企业日常运营中非常重要的一环。
有效的采购及付款流程财务制度能够确保企业的供应链顺畅、资金运作安全、资金使用合规。
在这篇文章中，我们将介绍一套完善的采购及付款流程财务制度，以帮助企业建立一个高效、安全的财务管理体系。
二、制度目的1. 确保采购活动符合企业的战略目标和财务需求；2. 管控采购行为，防止滥用职权导致的财务风险；3. 确保供应商的合规性，保障企业资金的安全；4. 保障企业资金的有效利用，减少资金占用。
三、制度内容1. 采购流程1.1 采购计划每个部门负责人应根据业务需求制定采购计划，明确采购物品、数量、预算和采购时间，经相关负责人审批后提交采购部门备案。
1.2 采购申请部门负责人根据采购计划填写采购申请单，包括采购物品、数量、单价、供应商等信息，经部门负责人审批后提交给采购部门。
1.3 供应商评审采购部门负责对供应商进行评审，评估其信誉、质量、售后服务等情况，确定合适的供应商进行洽谈。
1.4 采购合同签订经过谈判后，与供应商签订采购合同，明确采购物品、数量、单价、交付方式、付款方式等具体内容，双方盖章后生效。
1.5 采购执行供应商按照采购合同的约定进行货物的交付，采购部门负责验收并确认，1.6 付款申请采购部门根据验收结果填写付款申请单，经财务部门审核后提交给财务总监审批。
1.7 付款财务部门负责按照付款申请单的内容办理付款，登记相关账务，并将付款凭证存档。
2. 付款流程2.1 付款申请各部门负责人根据合同约定或服务完成情况填写付款申请单，明确付款金额、付款对象等信息，经财务部门审批后提交给财务总监审批。
2.2 付款执行财务总监审批后，财务部门按照付款要求开具支票或转账等付款方式进行付款，同时登记相关账务，并存档付款凭证。
2.3 付款确认财务部门通知供应商付款情况，并要求其确认，确保付款的准确性和及时性。
3. 内部控制3.1 职责分离必须严格区分采购、验收、财务三个环节，并明确责任人，避免权责不分导致的内部风险。
财务管理-采购与付款流程
【最新资料，Word版，可自由编辑！】采购与付款流程财务制度一、 适用范围：适用于公司的除费用外的所有付款，包括但不限于购买材料、低值易耗品、固定资产的所有采购与付款。
二、 流程说明： （一）流程图： 格noyy 请款人 釆购 报关 IQC 财务 需求请购单 核准 供应商开供应商 供应商调询价比价、议价 库存资PO 或合同 核准 PO 或合PO 或合货物收货单 点收、检不合格不合格不合格收货单 请购单（二）分类说明：（1） 材料采购： 第一步：下定单：釆购PO 经部门经理批准后下给供应商。
第二步：收货：供应商将货物按时送到IQC ，IQC 在二个工作日内完成点货、检验。
如合格收下货物，不合格由质量部在二个工作日内开MRB 会义并取得不合格供应商处理单，并在ERP 中出单据交财务，并由釆购在二个工作日内与供应商协商后退回供应商，并通知财务。
第三步：收发票：第四步：请款：国内采购业务IQC 收齐所有单据后填写请款单，经部门经理、财务经理批准，按规定要总经理批准的还要经总经理批准。
进口采购业务由报关完成以上请款。
第五步：财务审核付款：（2） 低值易耗品、固定资产采购：第一步：请购：按公司规定走釆购流程，部门经理应控制是否超过预算。
第二步：下定单：同上第三步：收货验收：IQC 收货,请购人领货并验收并领货。
第四步：收发票：同上第五步：请款：釆购按(1)请款第六步：财务审核付款三、具体业务的票据操作指南：入库 报关单 报关单 发票 发票 发票 发票 发票 请款单请款单 请款单请款单（一） 材料采购：分为国内采购业务、进口采购业务。
（1） 国内采购业务：要求单据：PO、收货单（对方送货单）、发票、请款单。
要求请款单供应商名称或代码与发票和PO上的完全一致。
要求发票上的每个原料的数量与送货单上的一致、且不得高于PO上的数量。
要求发票上的每个原料的单价与PO上的一致或低于PO单价。
如果PO约定的付款条件和付款方式请款单应与其一致、总金额与发票一致或低于发票。
采购付款流程规章制度范本
采购付款流程规章制度范本第一章总则第一条为规范企业的采购付款流程，明确责权利，加强内部控制，提高工作效率，特制定本规章制度。
第二条本规章制度适用于企业内部所有采购付款活动，具体包括但不限于采购审批、付款操作、发票管理等。
第三条财务部门为本规章制度的主要执行主体，其他相关部门需积极配合财务部门的工作。
第四条企业员工在执行采购付款活动时，应严格遵守本规章制度，未遵守规定造成的损失由责任人承担。
第五条相关部门在执行采购付款工作时，应当密切配合，及时沟通，确保采购付款流程的顺利进行。
第二章采购审批流程第六条采购需求的提出（一）采购申请人应根据实际需求，填写《采购申请单》，明确物品名称、数量、规格、要求交付时间等信息。
（二）采购申请单需加盖部门负责人签字，方可提交至采购部门。
第七条采购部门审核（一）采购部门收到采购申请单后，应核对相关信息，并进行审批。
（二）采购部门需在规定时间内完成审核，并将审核结果反馈给申请人。
第八条采购计划编制（一）采购部门根据审核结果，制定采购计划，包括采购物品清单、采购方式、预算金额等。
（二）采购计划需经过部门负责人批准后方可执行。
第九条采购商务谈判（一）采购员根据采购计划，与供应商进行商务谈判，达成采购合同。
（二）采购员应及时将商务谈判结果上报给采购部门，并提交采购合同。
第十条采购合同审批（一）采购部门收到采购合同后，应进行合同审批，确保合同内容与采购计划一致。
（二）采购合同需经过部门负责人批准后方可签订。
第三章付款流程第十一条付款申请提交（一）采购员收到供应商的货物或服务后，应填写《付款申请单》，并附上相关证明材料。
（二）付款申请单需加盖部门负责人签字，方可提交至财务部门。
第十二条付款审核（一）财务部门收到付款申请单后，应核对相关信息，并进行审核。
（二）审核通过后，财务部门将付款申请单送至审批人处审批。
第十三条付款审批（一）审批人应在规定时间内审批付款申请单，如有异议应及时与财务部门沟通。
第七章 采购与付款的业务流程与核算方法设计
请购部门 （仓库或其他部门） 采购部门
开始
请
购
编制请购单
商 品
主管 审批
执
编制订购单
行
采
购
确定供应商
验 收 储存已验收商品 存 储
记 账
验收部门 验收商品
应付凭单部门 编制付款凭单
会计部门 确认记录负债
确定未付款凭
单在到期日期
付
付款
记录现金等支
账
出
实用文档
结束
（一）请购商品和劳务
仓库负责对需要购买的已列入存货清单的项目 填写请购单，其他部门也可以对所需要购买的 未列入存货清单的项目编制请购单
实用文档
案例分析题
5.采购来的材料运抵仓库，由仓库保管员验收入库。验 收时，将运抵的材料与采购合同副本，供货单位发来 的“发运单”相互核对。然后填写一式三份的“验收 单”，一联仓库留存，作为登记材料明细账的依据； 一联转送供销科；一联转送财务科。
6.供销科收到“验收单”后，将验收单与采购合同的副 本、供货单位发来的发票，其他银行结算凭证相核对 是否相符，以确定此采购业务的完成情况。
实用文档
净价法： 按实际材料成本扣除现金折扣的金额入账
借：原材料/周转材料/库存商品 应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应付账款
购货方在现金折扣期限内付款 借：应付账款
贷：银行存款 购货方超过现金折扣期限付款
借：应付账款 财务费用
贷：银行存款
实用文档
2.将开出汇票的账款记入“应付票据”科目
借：原材料/周转材料/库存商品 应交税费——应交增值税（进项税额）
规范企业采购物资的付款程序，帮助企业正确 核算应付账款、及时签订与执行采购合同、审 批控制采购付款
采购与付款业务核算课件
VS
预付账款核算是指对企业在采购过程 中产生的预付账款进行确认、记录和 管理的过程。通过预付账款核算，企 业能够准确反映因采购而产生的预付 款项，并对其进行有效的管理。预付 账款核算的主要内容包括：预付账款 的确认、记录、核对、退回以及与供 应商的对账等。
付款业务处理
付款业务处理是采购与付款业务核算中的关 键环节，涉及核对发票、核对账户余额以及 确保付款正确无误。
供应商交货延迟
采购订单未及时下达或下达时未明确交货 期限，可能导致供应商无法按时交货，影
响企业的生产计划和销售。
总结词
采购订单处理不当可能引发供应商 交货延迟、产品质量问题、合同纠
纷等风险。
A
B
C
D
合同纠纷
采购订单中的条款与合同条款不一致或存 在歧义，可能导致双方在履行合同时产生 纠纷，影响企业的正常运营。
采购与付款业务核算课件
目录
CONTENTS
• 采购与付款业务概述 • 采购业务核算 • 付款业务核算 • 采购与付款业务内部控制 • 采购与付款业务核算案例分析
01 采购与付款业务概述
CHAPTER
采购与付款业务定义
采购
是指企业根据需求计划，寻找合 适的供应商，通过谈判、签订合 同等方式，购买商品或劳务的行 为。
应付账款核算是指对企业在采购过程中产生的应付账款进行确认、记录和管理的过程。通过应付账款 核算，企业能够准确反映因采购而产生的负债，并对其进行有效的管理。应付账款核算的主要内容包 括：应付账款的确认、记录、核对、支付以及与供应商的对账等。
预付账款核算
预付账款核算是采购与付款业务核算 中的重要环节，主要涉及确认、记录 和跟踪预付账款的金额和退回情况。
采购与付款业务流程（共5篇）
采购与付款业务流程（共5篇）第一篇：采购与付款业务流程采购与付款业务流程（一）业务目标1。
经营目标通过规范采购业务流程，确保采购业务按规定程序和适当授权进行，实现预期目标。
2。
财务目标确保采购与付款业务及相关会计账目的核算真实、完整、规范、防止差错和舞弊；保证帐实相符，财务会计报告合理揭示采购业务享有的折扣、折让。
3。
合规目标保证采购及付款业务、相关采购、招标合同等符合国家有关法律法规。
确保付款、与采购有关的货币资金管理符合中国人民银行等国家有关部门的法规要求。
（二）业务风险1。
经营风险由于采购业务流程设计不合理或控制不当，可能导致采购物资及价格偏离目标要求，或出现舞弊和差错。
2．财务风险可能导致会计核算多记、错记、漏记物资采购成本和应付帐款以及其他应付负债，造成核算和反映不真实、不完整、不规范。
3．合规风险可能导致采购业务处理违反国家有关规定而受到行政处罚或法律制裁。
（三）业务流程步骤与控制点1．采购申请和采购计划（1）使用单位根据生产经营、建设需要和预算，提出采购申请。
注明所需物资的名称、规格、数量、技术质量标准与要求等，经单位、部门领导审核后报仓储部门审核。
★（2）仓储部门根据物资储备定额，符合储备定额的给予办理发货手续；定额不足的编制物资请购计划，经部门领导审核后报采购部门。
★（3）采购部门根据采购申请计划编制物资采购实施方案，报部门领导签字后再报主管领导审批。
2．编制、审定采购实施方案（1）经审批的采购计划，交财务部申请资金计划。
采购计划需按照货币资金内部控制制度的规定审批。
★（2）采购部门依据经审定的采购实施方案和资金计划制定相关采购计划。
包括选择确定采购价格、供应商、采购合同、采购物资的技术指标等。
3．选择确定采购价格及供应商（1）采购部门依据批准的物资采购实施订单和资金计划，通过询比价、招标、网上采购和公开采购信息等公平、透明的方式，并按公司物资采购的有关规定提出选择和确定采购价格和供应商的方案，经部门领导审核确定。
采购和付款的业务流程和核算方法设计
采购和付款的业务流程和核算方法设计一、采购业务流程设计：1.采购需求确认：根据企业的生产计划或经营需求，确定采购所需物品和服务的种类、数量、规格以及交付要求等。
2.供应商选择和评估：根据公司的供应商管理政策，选择合适的供应商，并进行评估，包括考察供应商的信誉度、实力和供货能力等。
可以通过招标、询价等方式来筛选供应商。
3.采购合同签订：与供应商协商并签订采购合同，明确物品的名称、规格、价格、数量、质量要求、交货期等相关条款。
4.采购订单下达：根据采购合同的内容，制定采购订单，并将其下达给供应商。
5.采购执行和跟踪：监督采购执行过程，确保供应商按时按量供货，并及时跟踪采购进展情况。
6.验收和入库：对供应商交付的物品进行验收，确认数量、质量和规格是否符合合同要求，经过验收合格后进行入库。
7.记账和发票处理：按照采购合同和供应商提供的发票信息，进行记账和发票处理，确保采购的准确核算和合规性。
8.质量投诉处理：如发现采购物品存在质量问题，及时进行投诉处理，并追究供应商的责任。
二、付款业务流程设计：1.付款申请：采购部门根据采购订单和发票等相关凭证，填写付款申请单，确认应付款项的准确性和合规性。
2.付款审批：财务部门对付款申请进行审批，包括核对付款金额、审核发票真实性和合规性等。
3.付款执行：财务部门根据审批结果，处理付款操作，包括填制付款凭证、准备付款资金、支付给供应商等。
4.发票管理：财务部门负责收集和管理供应商发票，并按照税法要求进行登记、归档和报销。
5.付款核算：对付款金额和发票信息进行核实和登记，确保采购付款的准确核算和合规性。
6.供应商对账：定期对付款给供应商的金额和实际情况进行核对，避免账务差错和纠纷的出现。
7.付款跟踪和监督：对付款情况进行跟踪和监督，及时解决付款遇到的问题，确保付款及时、准确地完成。
三、采购和付款的核算方法设计：1.采购核算：采用期末加权平均法核算存货成本，计算每期采购存货的成本，并更新存货账面余额。
第七章采购与付款的业务流程与核算方法设计
（一）采购与付款业务的特点
采购业务和库存管理、生产、销售等活动紧密 相关，需协调统一管理
业务发生频繁、交易金额大 运行环节多，容易产生管理漏洞
团结 信赖 创造 挑战
（一）采购与付款业务的流程设计目的
加强企业采购计划管理，规范采购工作，保障 供应，控制开支
规范企业采购物资的付款程序，帮助企业正确 核算应付账款、及时签订与执行采购合同、审 批控制采购付款
部的验收部门、应付凭单部门和编制请购单的 部门
团结 信赖 创造 挑战
（三）验收商品
验收部门首先应比较商品的品名、摘要、数量、 到货时间等与采购单是否相符，然后再盘点商 品并检查商品有无损坏
验收部门根据经审核有效的订 购单验收商品
团结 信赖 创造 挑战
（四）储存已验收的商品
不相容职务相分离，将已验收商品的保管与采 购的其他职责相分离
团结 信赖 创造 挑战
1.总分类核算
材料入库和货款支付的四种情况的核算与按实 际成本核算基本相同
团结 信赖 创造 挑战
（4）采用预付货款的方式采购材料
预付材料价款
借：预付账款 贷：银行存款（应付账款、应付票据）
预付款的材料到达
借：在途物资 应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应付账款
团结 信赖 创造 挑战
2.明细分类核算
（1）明细分类账的种类：材料卡片和材料明细 分类账（数量金额式）
（2）明细分类账的设置方法
由于企业内不少部门都可以填列请购单，可能 不便事先编号
每张请购单必须经过对这类支出预算负责的主 管人员签字批准
团结 信赖 创造 挑战
（二）编制订购单
采购部门对经过批准的请购单发出订购单 对一些大额、重要的采购项目，应采取竞价方
采购与付款循环
认定:和完整性有关
（三）验收商品
了解验收部门编制验收单的情况 部门：验收部门 凭证：验收单（注意传递的过程） 控制措施: (1)比较所收商品与订购单上的要求是否相符， 然后再盘点商品并检查商品有无损坏 (2)验收部门应对已收货的每张订购单编制一式多 联、预先编号的验收单，作为验收和检验商品的依据。 (3)让仓库部门签字确认收货（收条）
控制措施：（见后） 认定： 经适当批准和有预先编号的凭单为记录采购交易提供
了依据，因此，这些控制与‚存在‛、‚发生‛、‚完整性‛、 ‚权利和义务‛和‚计价和分摊‛等认定有关。 也叫付款通知书、付款单
控制措施：
1．确定供应商发票的内容与相关的验收单、订购 单的一致性。 ２．确定供应商发票计算的正确性。 3．编制有预先编号的付款凭单，并附上支持性凭证 (如订购单、验收单和供应商发票等)。这些支持性凭 证的种类，因交易对象的不同而不同。 4．独立检查付款凭单计算的正确性。 5．在付款凭单上填入应借记的资产或费用账户名称。 6．由被授权人员在凭单上签字，以示批准照此凭单 要求付款
认定：验收单：交易或相关负债存在和发生
检查验收单的顺序：交易完整性有关
（四） 储存已验收的商品存货
部门：仓库 凭证：入库单 控制措施：储存岗位与验收岗位分离，限制无关人员接近
储存的商品存货
认定：与存货存在认定相关
(五)编制付款凭单
了解记录采购交易之前，应付凭单部门应编制付款凭单。 部门：应付凭单部门（一般是负责采购的部门编制） 凭证：付款凭单
试论述采购与付款的业务流程与核算方法。
试论述采购与付款的业务流程与核算方法。
随着企业的发展和运营，采购和付款已成为企业日常的重要业务，采购与付款的业务流程和核算方法也越来越成为企业管理和财务的重要课题。
本文试论述采购与付款的业务流程与核算方法。
一、采购业务流程采购业务流程是指企业从采购需求发生到采购物料到货入库的整个过程。
一般包括以下几个环节：1. 采购需求的产生采购需求的产生一般由各部门根据生产和经营的需要提出，也可能是由供应商主动推销的产品而产生。
2. 询价与比价在确定采购需求后，企业需要通过询价或比价来选择最合适的供应商。
3. 签订合同在确定供应商后，企业需要签订采购合同，明确采购物料的品种、数量、价格、交货时间等要求。
4. 付款方式的确定采购合同中需要明确付款方式和期限，一般有预付款、货到付款、月结付款等方式。
5. 物料采购和入库采购合同签订后，企业通过采购方式将物料采购到公司，同时需要对采购物料进行入库管理。
二、付款业务流程付款业务流程是指企业从确认采购合同中的付款方式到实际付款的整个过程。
一般包括以下几个环节：1. 确认采购合同中的付款方式企业在签订采购合同时需要明确付款方式和期限，确认后才能进行后续的付款操作。
2. 凭证的制作和审批企业需要制作付款凭证，同时经过审批流程，包括审核采购合同、确认货物已经到货、核对发票等。
3. 付款操作企业根据凭证和审批流程进行付款操作，包括银行转账、支票等方式。
4. 发票管理企业需要对采购物料的发票进行管理，包括收到发票后的登记、核实和归档等。
三、采购与付款的核算方法采购和付款的核算方法主要涉及采购成本、库存管理、应付账款等方面，具体包括以下几个方面：1. 采购成本的核算企业需要对采购物料的成本进行核算，包括采购价格、运输费用、税费等，同时需要对采购物料的库存进行管理，及时调整采购价格和数量，以保证成本的准确性和稳定性。
2. 库存管理企业需要对采购物料的库存进行管理，包括入库、出库、盘点等操作，同时需要注意库存的周转率和安全库存的设定。
采购与付款控制的设计
财务会计部门
对采购付款活动的资金运动过程进行控制， 并确认、计量采购业务活动的会计信息，以及 进行采购资金的结算和使用控制
主要的控制内容：
负责制定采购资金预算和使用规范 传递采购资金运动的结算单据和凭证 设置专门管理采购业务的会计岗位 对采购经济活动进行会计核算。
《内部会计控制规范——采购与付款（试行）》要点：
第一章 总 则。主要介绍：本规范制定的依据、目的、执行范 围、与其他规范的关系、采购与付款控制的责任人。
第二章 岗位分工与授权批准。主要介绍：不相容职务、各责任 人严格按照授权处理、按照责任分工、建立采购与付款业务流 程。
第三章 请购与审批控制。主要介绍：请购、审批环节应该如何 管理与控制。
建立、实施本企业和供应商、市场主体的采购契 约关系
编制和处理请购单、签署采购订单或合同 执行企业的采购流程 主管人员或审核授权人员负责审核采购发票的内
容是否完整、合法 对采购活动的全过程进行控制和监督
预算或计划部门
主要任务：编制、汇总、实施和监控企业的 采购计划和资金预算
主要职责：
二、岗位分工
采购与付款业务不相容岗位至少包括： （一）请购与审批； （二）询价与确定供应商； （三）采购合同的订立与审订； （四）采购与验收； （五）采购、验收与相关会计记录； （六）付款审批与付款执行。
案例简介
据2001年10月5日的《新闻晨报》报道，北京市第二中级人民 法院判处原北京市第六市政工程公司水电工程处利用职务之便贪污 公款840万元民币的主任沈某死刑，缓期两年执行，剥夺政治权利 终身，并没收个人全部财产。法院经审理查明，1998年2月至10月， 沈某在担任北京市第六市政工程公司水电工程处主任期间，利用职 务之便，用向他人索要的空白合同及空白商业零售专用发票，伪造 了工矿产品购销合同，虚构了水电工程处从北京某电线电缆有限公 司购买价值382.6万元电力电缆的事实，并指令保管员填写虚假的 材料入库验收单，又用写有187.04万元和195.6万元的两张空白发票 平账。在此期间，沈某还分个别将其所在单位共计358 万元的两张 转账支票转入其女友刘某的人股票账户内，用于个人炒股和购买房 产、汽车等，案发后退回及追缴人民币141余万元、港币余130万元。
内部控制习题及参考答案概要
第一章企业内部控制概述一、单项选择题1.相互牵制是以( )为核心的自检系统，通过职责分工和作业程序的适当安排，使各项业务活动能自动地被其他作业人员查证核对。
A. 职责分工B. 事务分管C. 作业程序D. 授权批准2. ( )是对企业控制的建立和实施有重大影响的各种因素的统称。
包括管理者的思想和经营作风；组织结构；董事会的职能；授权和分配责任的方式；管理控制方法；内部审计；人事政策和实务；外部影响等。
A. 控制环境B.会计系统C.控制程序D. 控制活动3. ( )要求单位按照不相容职务相互分离的原则，合理设计会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。
A. 授权批准控制B. 会计系统控制C. 组织结构控制D. 内部报告控制二、多项选择题1．内部控制是单位内部的一种管理制度，它具有( )特征。
A.主体是单位内部人员B.客体是单位内部的经济活动(或者经营管理活动)C.手段和方法多种多样D.属于单位内部的管理2．建立和设计单位内部控制制度，必须遵循和依据的基本原则包括( )。
A.合法性原则B.全面性原则C.重要性原则D.有效性原则3．内部控制规范体系普通包括( )A.基本规范B.具体规范C.授权批准D.应用指南4．建立有效的内部控制制度应当考虑的重点包括( )。
A.注重选择关键控制点B.以预防为主、查处为辅C.注重相互牵制D.设立补救措施5．不相容职务之间应实行分离,其中会计记录应与( )相分离。
A.会计监督B.业务经办C.财产保管D.预算编制三、判断题1．具体规范规定内部控制的基本目标、基本要素、基本原则和总体要求，是制定基本规范和应用指南的基本依据。
( )2．应用指南是根据基本规范和相关具体规范制定的详细解释和说明，主要是为某些特殊行业、特殊企业、特定内控程序提供操作性强的指引。
( )3．内部牵制主要包括体制牵制、簿记牵制和价值牵制。
( )四、问答题内部控制的目标是什么？有哪些基本要素？第二章货币资金控制一、单项选择题1. 按照内控要求，应由( )核对“银行存款日记账”和“银行对账单”，编制“0 银行存款余额调节表”。
采购付款财务制度
采购付款财务制度一、制度目的为了规范公司的采购付款流程，加强财务管理和风险控制，保证公司的资金流动合规、有效、安全，特制定本制度。
二、制度适用范围本制度适用于公司内所有部门的采购付款活动。
三、制度执行主体1. 财务部门：负责制定采购付款相关流程和规定，监督并核实付款流程的合规性和准确性。
2. 采购部门：负责采购活动的组织和执行，提供相关采购文件和凭证。
3. 部门经理：负责部门内的采购活动的审核和审批。
4. 付款单位：负责执行付款操作，确保付款准确、合规。
五、采购付款流程1. 申请付款：采购部门向财务部门提交付款申请，包括采购凭证、发票等相关文件。
2. 资金审批：财务部门接收付款申请后，进行资金审批，确保公司有足够的资金支付采购款项。
3. 部门审核：部门经理对付款申请进行审核，确认采购活动合规且符合公司政策。
4. 付款执行：财务部门根据资金审批、部门审核的结果进行付款操作，将款项支付给供应商。
5. 记账核对：财务部门根据付款信息进行记账核对，确保付款信息准确无误。
6. 付款记录：财务部门将付款操作记录在付款台账中，建立完整的付款记录。
六、支付方式1. 银行转账：优先选择银行转账方式支付采购款项，确保资金安全和准确到账。
2. 支票支付：在无法使用银行转账的情况下，采用支票支付方式，注意保存好支票凭证。
3. 现金支付：尽量避免使用现金支付方式，仅适用于特殊情况，需要经财务部门同意。
七、风险控制1. 严格的制度执行：各部门必须严格按照本制度执行采购付款流程，不得私自改变流程和规定。
2. 资金安全保障：财务部门需建立健全的资金管理制度，确保资金的安全和合规。
3. 信息保密：所有与付款相关的信息必须保密，不得外泄。
4. 报销限额：对于较大金额的采购付款，需经过严格审批，确保合理性和合规性。
八、违规处理1. 对于违反本制度的行为，根据情节轻重，公司将采取相应的处罚措施，包括警告、停职、解聘等。
2. 违规行为造成公司经济损失的，责任人应当承担相应的赔偿责任。
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适用范围：材料收发业务频繁，且具备材料计划成本 资料的大型企业。
二、付款业务会计政策选择的设计
（一）采用银行存款支付方式购入材料 （二）采用预付货款方式购入材料 （三）采用赊购方式购入材料 （四）采用直接付款、预付账款购入材料和赊购
7.财务科接到验收单后，由主管材料核算的会计将验收 单与采购合同副本，供货单位发来的发票，其他银行 结算凭证相核对。以相符或不符作为是否支付货款的 依据。
案例分析题
8.应支付款的，由会计开出付款凭证，交出纳员办理付 款手续。
9.出纳员付款后，在购货发票上盖“付讫”章，再转交 会计记账。
10.财务科的材料明细账，定期与仓库的明细账核对。
3.按应付账款和按应付票据作为付款方式的会计 政策比较
应付账款是尚未结清的债务，支付日期不确定 ；应付票据是延付证明，支付日期确定
应付账款结算方式考虑到货币时间价值，若其 中含有现金折扣，可以加以利用
采用商业汇票结算方式，可以加强约束力，信 用较高
（四）采用直接付款、预付账款购入材料 和赊购的比较
购料
借：在途物资 应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款（应付账款、应付票据）
材料验收入库
借：原材料 贷：在途物资
（2）已支付货款或已开出、承兑商业汇票，但 材料尚未到达或尚未验收入库
购料
借：在途物资 应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应付票据(银行存款)
材料验收入库
借：原材料 贷：在途物资
每张请购单必须经过对这类支出预算负责的主 管人员签字批准
（二）编制订购单
采购部门对经过批准的请购单发出订购单 对一些大额、重要的采购项目，应采取竞价方
式来确定最佳供应商 订购单应预先予以顺序编号并经过被授权的采
购人员签名 采购单正联应送交供应商，副联则送至企业内
部的验收部门、应付凭单部门和编制请购单的 部门
一套账方式：将材料卡片和材料明细分类账 合并为一套账，实行账卡合一。适用于仓储和 会计部门距离较近，能够经常检查的企业。
（二）按计划成本的会计核算设计
1.总分类核算 2.明细分类核算
1.总分类核算
材料入库和货款支付的四种情况的核算与按实 际成本核算基本相同
区别在于计算并结转材料成本差异
2.明细分类核算
第三节 采购与付款业务核算程序的设计
一、日常采购计划编制、合同签订程序设计 二、临时采购申请程序设计 三、材料采购验货付款程序设计 四、退货及折让程序设计
一、日常采购计划编制、合同签订程序设计
生产计划部门 会计部门
各种生产计划1
2 1
3 2
2 采购计划1
采购计划
4 3 2
采购合同1
财务收支计划
2
证，并据以登记银行存款日记账及其他相关账 簿
记入适当的账户和适当的会 计期间；正确地进行计量
第二节 采购与付款的会计政策选择设计
一、采购业务会计政策选择的设计 二、付款业务会计政策选择的设计
一、采购业务会计政策选择的设计
（一）按实际成本计价的会计核算设计 （二）按计划成本的会计核算设计 （三）按实际成本计价与按计划成本计价的比较
（一）按实际成本的会计核算设计
1.总分类核算 2.明细分类核算
1.总分类核算
（1）结算凭证和发票等单据与材料同时到达 （2）已支付货款或已开出、承兑商业汇票，但
材料尚未到达或尚未验收入库 （3）材料已到，结算凭证未到，货款尚未支付 （4）采用预付货款的方式采购材料
（1）结算凭证和发票等单据与材料同时到达
（3）材料已到，结算凭证未到，货款尚未支付
在月份之中发生的，可以暂不进行总分类核算 只将收到的材料登入明细分类账
月末时，对于那些结算凭证和发票账单尚未到 达的入库材料，可以按材料的合同价格或计划 成本计价，暂估入账
借：原材料 贷：应付账款
下月初，用红字作同样的记账凭证，予以冲回
（4）采用预付货款的方式采购材料 预付材料价款
借：应付账款 贷：银行存款 财务费用
净价法： 按实际材料成本扣除现金折扣的金额入账
借：原材料/周转材料/库存商品 应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应付账款
购货方在现金折扣期限内付款 借：应付账款
贷：银行存款 购货方超过现金折扣期限付款
借：应付账款 财务费用
贷：银行存款
2.将开出汇票的账款记入“应付票据”科目
借：原材料/周转材料/库存商品 应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应付票据
我国的应收票据特指商业汇票；商业汇票可以 背书转让；付款期限不得超过6个月
商业汇票有两种分类方法：一是根据承兑人不 同分为银行承兑汇票和商业承兑汇票；二是按 其票面是否载明利率，分为带息商业汇票和不 带息商业汇票（利息记入财务费用）
复习思考题
1．采购与付款业务内部控制制度包括哪些要点？ 2．如何设计采购业务核算的实际成本法？ 3．如何设计采购业务核算的计划成本法？ 4．采购业务核算的实际成本法与计划成本法各自的优缺
点体现在哪些方面？ 5. 应付账款总价法和净价法分别如何进行会计处理？ 6. 直接付款和赊购方式购入材料各自的优缺点体现在哪
的比较
（一）采用银行存款支付方式购入材料
存货验收入库后 借：原材料/周转材料/库存商品
应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款
（二）采用预付货款方式购入材料
预付货款时 借：预付账款
贷：银行存款
材料验收入库 借：原材料/周转材料/库存商品
应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：预付账款 预付货款不足 借：预付账款 贷：银行存款
记 账
付 账
验收部门 验收商品应付凭单门会计部门编制付款凭单 确认记录负债
确定未付款凭 单在到期日期
付款
记录现金等支 出
结束
（一）请购商品和劳务
仓库负责对需要购买的已列入存货清单的项目 填写请购单，其他部门也可以对所需要购买的 未列入存货清单的项目编制请购单
由于企业内不少部门都可以填列请购单，可能 不便事先编号
采用赊购的方式购入材料时，企业延期向供货方付款相 当于从供货方筹得短期资金，故称为商业信用筹资
由商业信用条件可知，企业延期付款需要付出额外代价 ，即赊购的隐含成本
筹资决策分为两种情况：企业有能力付款时，若收购 的成本率低于投资报酬率，推迟付款，反之应早付款 ；企业无能力付款时，若收购的成本率低于投资报酬 率，推迟付款，反之向银行借款早付款
2.供销科根据以前制定的采购计划，对“请购单”进行 审批。如符合计划，便组织采购；否则请示公司总经 理批准。
3.决定采购的材料，由供销科填写一式二联的“订购单 ”，其中一联供销科留存；另一联由采购交供销单位 。采购员凭“订购单”与供货单位签订供货合同。
4.供货合同的正本留供销科并与“订购单”核对；供货 合同的副本分别转交仓库和财务科，以备查。
审核
2、3
3、4
1
2
1
供货单位
1 、2
负责人
负责
审核
负责
采购
审核
二、临时采购申请程序设计
请购部门
3 2
请购单 1
1、2
3
供应部门
②
临时采购计划 ①
审核
21 ①
②
会计部门
负责人
负责
采购
1①
负责
三、材料采购验货付款程序设计
厂内运输部门 会计 部 门
仓库
车站（码头）
②
到货清单①
通知 提货
①② ①
材料卡
（五）编制付款凭单
确定供应商发票与验收单、订购单一
致 确定供应商发票的正确性
应付凭单部
门编制付款
编制预先顺序编号的付款凭单
凭单
检查付款凭单计算的正确性
并填入应借记的资产或费用账户名称
被授权人员在凭单上签字
（六）确认与记录负债
正确确认已验收货物和已接受劳务的债务，并 准确、及时地加以记录
该环节一项重要控制是要求记录现金支出的人 员不得经手现金、有价证券和其他资产
会计主管应监督记账凭证中账户分类的适当性、 监督入账的及时性
会计人员应核对凭单总数与应付凭单部门送来 的每日凭单汇总表是否一致，应付账款总账余 额与未付款凭单档案中的总金额是否一致
（七）付款
企业有多种款项结算方式，通常是由应付凭单
部门负责确定未付凭单在到期日付款
（八）记录现金和银行存款支出
会计部门应根据已签发的支票编制付款记账凭
借：预付账款 贷：银行存款（应付账款、应付票据）
预付款的材料到达
借：在途物资 应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应付账款
2.明细分类核算
（1）明细分类账的种类：材料卡片和材料明细 分类账（数量金额式）
（2）明细分类账的设置方法
两套账方式：由仓库设置和登记材料卡片， 由财会部门设置和登记材料明细分类账。适用 于仓储和会计部门距离较远的企业。
第七章 采购与付款业务流程 与核算方法设计
第一节 采购与付款的业务流程设计 第二节 采购与付款的会计政策选择设计 第三节 采购与付款业务核算程序的设计
第一节 采购与付款的内部控制要求与内容
一、采购与付款业务的特点及流程设计目的 二、采购与付款业务流程设计
一、采购与付款业务特点及流程设计目的
（一）采购与付款业务的特点 （二）采购与付款业务的流程设计目的
案例分析题
5.采购来的材料运抵仓库，由仓库保管员验收入库。验 收时，将运抵的材料与采购合同副本，供货单位发来 的“发运单”相互核对。然后填写一式三份的“验收 单”，一联仓库留存，作为登记材料明细账的依据； 一联转送供销科；一联转送财务科。