印度税务财务知识入门

农业和种植业*
* 处于控制条件下的，花卉栽培，园艺，种子发育，畜牧业，养鱼业和蔬菜、蘑菇的 栽培等等以及与农业和相关领域有关的服务除外。
Page 10
Doing Business in India
最近税务行动方案
直接税法令草案, 2010
► ► ► 印度政府的目的是修改，合并和简化直接税法 2010年8月30日，直接税法令草案被印度国会优先通过。 2013年4月1日起，直接税法令草案将被实施并生效。
多义性 复杂性
不一致的解释
与目前的所得税法 的约束条件
增加的诉 讼案件
为建立在最好的国际惯例 征税原则上的税制提供稳 定性
通过在税制结构上消 除曲解从而提高效率
相冲突的 判决
增强的服从
直接税法令推力
排除多义性以培 养纳税人的自觉 性 为一般纳税人简化税 制结构
影响国际交易的主要提案： ► ► ► ► ► 居期规定的修改 外国公司控制规定的引入 处理股份间接转让的具体条款 引入分支利税 一般反避税条款将被立法通过
在绝大多数领域，100%的外商直 接投资是被允许的
被禁止外商直接投资的领域如下
电力 道路、高速公路、机场、海港 城镇、住房、基础设施建设 炼油 (other than PSU refinery) 煤 酒店 & 旅游业
零售贸易 (单一品牌产 品零售占51%的除外）
原子能
彩票、博 彩、赌球
房地产业 (非印度 居民在规定的地区 和建设项目中的投 资除外)
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
美国 中国 日本 印度 德国 俄罗斯 英国 巴西 法国 意大利
7
8 9 10
Source: IMF Portugal Austria Finland Greece Spain Germany US Japan Russia India Brazil China
监管制度概述
► 外商直接投资政策由印度政府制定，央行管理。 ► 根据外国直接投资政策，外国直接投资被视为通过股份、完全可转换优先股和可转换债券的形式在印度进行投资。 ► 宽泛地讲，外商直接投资可被允许以以下2种路径进行：
► ► 自动路线 – 不经事先许可，只要求在流入/发行股票的30天之内通知央行即可。 核准路径 – 需要印度政府，财政部，外国投资促进局的事先批准
较少的税务串联
增加的投资提高了印度生产商的竞争地位
提高了现金流能力
►
扩大了税基，减少了税种
►
更简单和合理的税制结构
►
提高了管理 (简化和降低了行政成本)
货物和服务税的优势
Page 13
Doing Business in India
若有意了解更深层次的信息，请联系我们: Akhil Sambhar +91 9811909979 akhil.sambhar@in.ey.com
顺序 1 2 3 4 5 6
国家 美国 中国 日本 德国 法国 英国
2010年经济规模 (万亿美元) 14.53 5.88 5.46 3.29 2.56 2.25
顺序
国家
2010年国民生产总 值 (按购买力平价计 算)(万亿美元) 14.5 10.1 4.3 4.1 2.9 2.2 2.2 2.2 2.1 1.8
Page 6
Doing Business in India
概览 – 直接税
税种 公司税 征税机关 征税性质 在一个税收年度（4月1日-3月31日）中，对一个公司的利润进行征税。应 税所得的范围根据公司的居民省份来判定。 在公司的应缴税款低于18.5%的正常账面利润时，公司应缴税金。在税法中 提供了账面利润的计算方法。 转移定价规定适用于关联方之间的国际交易。 对一家印度居民身份的公司向其股东分派股利时所征收的税额
Page 8
Doing Business in India
在印度商务存在模式
外企
作为外资公司运行 时
建立印度公司时
代表处
项目办
分支机构
合资企业
全资子公司
Fra Baidu bibliotek
其他商务模式
► ► ►
加盟和经销商安排（非直接存在） 外国技术合作 （非直接存在) 有限责任合伙 (LLP)
Page 9
Doing Business in India
Liu Lin （刘林） +91 9871495985 liu.lin@in.ey.com
最低交替税
转移定价规定 股利分配税
中央政府
根据印度税法，2012-13税收年度的相关税率:
序号 1 2 3 公司税率 最低交替税率 股利分配税率 印度公司 (%) 32.45 20.01 16.22
1
外企 (%)
1
42.02 19.44 NA
1. 适用的附加费率和教育税率包含在内。在一个税收年度，如果应税所得不超过1千万卢比，则没有附加费。
Russia
Japan
Italy
Brazil
France Germany
US
UK
2010
2011E
Source: CIA World Factbook (accessed 3 January 2012)
Page 3
Doing Business in India
印度税制
印度税制结构
印度税制
直接税
间接税
►
税收立法:
► ►
►
►
►
►
印度的财政年度从当年的4月1日到次年的3月31日。在印度的一般公认会计原则的基础上 为这一时期准备会计账簿。 为计算应税所得，账面利润需要做出调整。 对于印度居民企业，世界范围内所得税；对于外企，在印度境内接收、产生、出现或者 被视为产生、出现的所得都得缴税。 在印度成立的公司或公司事务完全处于印方的控制和管理的印度公司都被认为是居民企 业。
投资占国民生产总值比例
48.2% 48.7% 36.8% 37.6% 23.0% 21.8% 21.4% 22.7% 20.2% 20.3% 19.9% 20.2% 21.2% 19.2%
19.8% 19.3%
19.1% 17.3%
15.8% 15.8%
15.0% 14.1%
China
India
Spain
Page 7
Doing Business in India
概览 – 间接税
间接税 关税 消费税 增值税 (VAT) 中央销售税(CST) 服务税 入境税/入市税 研究 & 发展税 征税机关 中央政府 中央政府 邦政府 中央政府 中央政府 邦政府/ 当地政府 中央政府 适用范围 从印度境外进口货物时 在印度境内生产货物时 在一个邦内销售货物时 在邦与邦之间销售货物时 提供具体种类的服务时 货物进入一个邦或当地被消 费、使用或销售时 在与外方合作下，技术进口 至印度时 一般有效税率 目前最高有效关税税率是28.85% 12.36% 各邦有所不同; 一般在4% 至15%之间 2% 或适用的增值税率 12.36% 各邦之间差别较大 5%
引入适度的税负级数 和扩大税基
Page 12
Doing Business in India
货物和服务税
► ► ► ► 目前，在中央政府和邦政府层面都征收各 种各样的间接税 在目前的税制下，不是所有的间接税种相 互之间都不冲突，导致了税务串联。 一个统一的货物和服务税系统，在商务交 易征税方面已带来了根本性的转变。 在所有的货物和服务提供上，货物和服务 税被提名作为一个全面的增值税种被征税 。(否决单除外) 各种各样的邦和中央级别的间接税，比如 消费税，邦级别的货物销售税，服务税将 被归入到货物和服务税名下已被提名。 货物和服务税预计会有二元结构：在同样 的货物/服务提供上，中央政府和邦政府都 会征税。 货物和服务税有望能减少税务串联，相应 地，也可减少全部的税种发生率。
交易税
所得税
增值税/中央销售税
印花税
财产税
关税
股利分配税
服务税
最低交替税
消费税
入境税
Page 5
Doing Business in India
印度税制
►
宪法规定:
►
►
印度宪法确立了部分联邦部分单一的管理模式。 明确了中央和各邦政府的税收分配权利。 印度的税收立法涵盖直接税、间接税、交易税和其他税种等几乎所有领域 比如所得税、公司税、服务税、生产税、进口税、财产税由中央政府征收，货物销售税、印花税等 由邦政府征收。
印度税务入门
2012年8月31日
印度国情
11亿人口之巨 400 种口语 宗教自由国度 世界最大的民主国家 多党政治体系 两院制立法机关 独立司法机关 独立的媒体机构
► ► ► ► ► ► ► ►
来源 : 印度选举委员会,，印度驻外使领馆，印度品牌资产基金会。
Page 2
Doing Business in India
印度是世界第9大经济体，若按购买力平价计算， 则为世界第四
India is the ninth largest economy in the world India is the fourth largest economy in the world by GDP (PPP exchange rates)
0%
巴西
意大利 印度 加拿大
2.09
2.06 1.63 1.58
外债与国民生产总值比例
239% 234% 217% 191% 182% 170% 100% 50% 37% 21% 19% 9%
30% 60% 90% 120% 150% 180% 210% 240% 270% 300% 330% Source: IMF