主要税种的申报

第3章增值税的纳税申报 3.1什么是增值税

在我国境内销售货物或者提供加工、修理、修配劳务以及进口货物的单位和个人都是增值税的纳税人。

♥货物指有形动产，包括电力、热力和气体在内。

♥加工是指受托加工货物，企业向受托方收取一定的加工费。

♥修理修配是指接受委托方委托对损坏和丧失功能的货物进行修复。

3.1.1不是增值税，就是营业税

在我国增值税与营业税的征税范围是不重叠的。

3.1.2增值税还分为一般纳税人和小规模纳税人

3.1.3增值税的发票很重要

增值税的发票分为增值税专用发票增值税普通发票。增值税专用发票在增值税的税负层层转嫁的过程中起着关键的作用。因此销售方填开和取得方抵扣都有严格的规定。

填开的规定规定

1、一般纳税人应通过增值税防伪税控系统使用专用发票；

2、企业应按照增值税发票不同联次使用规定来使用增值税专用发票；

3、专用发票实行最高开票限额管理；

取得方抵扣的规定：

1、认证后方可抵扣。增值税专用发票和海关完税凭证自发票开具之日起180天持抵扣联到主管税务机关办理认证，并取得认证凭证。

2、未在规定期限内到税务机关办理认证、申报抵扣或申请稽核比对的，不得作为合法的增值税扣税凭证，不得计算进项税额抵扣。

3、抵扣联和认证凭证装订成册，保存5年。

3.2一般纳税人的增值税纳税申报一般纳税人的申报需要使用其特定的申报表。并且由于一般纳税人发票管理的特殊性，在申报过程中还必须与发票管理流程相结合。

流程：

1、纳税期当月末：

2、下月1日-15日：

Step1：认证抵扣发票。企业取得增值税专用发票后，并不意味着就能自动抵扣进行税额。需要在发票开具之日起180天内到税务机关认

证才可在次月申报期内作为进行税额扣除。一般纳税人当月认证当月扣除，一般纳税人辅导期当月认证下月扣除。

Step2：抄税环节。使用IC卡将企业当期的增值税专用发票或普通发票的使用情况记录下来，该数据中正常填开的发票的税额作为销项税的主要依据。

step3：申报环节。根据企业的增值税发生情况，填写申报表。申报表一般有

（1）主表（增值税纳税申报表）；

（2）附表一（本期销售情况明细）；

（3）附表二（本期进项税额明细）；

（4）附表三（应税服务扣除项目明细）；

（5）固定资产进项税额抵扣情况表。

Step4：报税环节。将IC卡内资料和前面填写的申报表数据一并报送给税务机关。并按申报表中申报数据扣缴税款。

Step5：清卡环节。报税完成后，税务机关将IC卡中的资料清除，重新进入新的纳税周期。

PS:由于各地的规定各不相同，步骤2-5的先后顺序也有所不同，应当根据当地税务主管机关的规定来进行。

3.3小规模纳税人的纳税申报

相对简单。由于不需要抵扣进项税额，只需要计算销项税额即可。但一样的需要填写申报表。

有两种选择：

（A）《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）》；

（B）《增值税纳税申报表（适用于营业税改征增值税的小规模纳税人）附列资料》。

如果使用普通发票税控器的企业，也需要像一般纳税人一样进行抄税，报税工作

第4章营业税的纳税申报 4.1什么是营业税营业税是指，在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。

♥劳务是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。提供加工、修理、修配劳务属于增值税的应税劳务。

企业的上述行为就应以纳税人的身份缴纳营业税，除此之外，有些时候企业还需要以扣缴义务人的身份来代为扣缴营业税。4.2营业税的纳税规定

纳税义务发生时间：一般为收到款项产生收入的当天。如果是预收款，为预收款当天，这点与增值税不同。

缴纳期限：以1个月或1个季度为一个纳税期的，纳税期限和增值税一样为次月15日内。

纳税地点：一般为机构所在地的主管税务机关。如果是提供建筑业劳务应在劳务发生地的主管税务机关。这时就需要先办理外出经营报验登记。如果是涉及土地、房屋等不动产则应在不动产所在地的主管税务机关纳税。

4.3 营业税的发票管理过去，营业税的发票主要是：定额发票和手写发票，目前已经全面启用营业税机打发票。凡是机打发票就需要通过税控器来完成。

Step1：开具营业税机打发票，需要安装有税控软件的电脑、针式打印机、税控器、税控IC卡和空白三联发票。

Step2：购买发票时，需要携带发票购买本和数控IC卡，税务机关会将购买的发票信息写入税控IC卡。

Step3：之后企业需要将IC卡中的发票信息导入到税控器上，使安装税控软件的电脑知道企业新购发票，并且在打印时将发票号与空白发票进行匹配

Step4：当税控器开票的累计最大金额达到时，电脑会提示企业需要到税务机关进行抄税才能继续开具发票。

Step5：在纳税申报期，需要将纳税税款所属的开票信息通过抄税来录入到税务主管机关的后台系统中。

第5章消费税的纳税申报

5.1什么是消费税

消费税是对特定的应税商品，在特定环节，在征收了增值税的基础上，再加征的一种税种。

5.2 消费税税目

烟——只要以烟叶为原料加工的产品都属于烟的税目。

酒及酒精——这里的酒指酒精度在1%以上的各种饮料，但不含调味料酒。

化妆品——主要指彩妆和高档成套护肤品。舞台演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩不属于。

贵重首饰及珠宝玉石——除了传统意义上的金、银、白金、珍珠、钻石、翡翠、玛瑙等高档稀有物质外，还包括其他金属以及人造宝石制作的金银首饰及镶嵌首饰。

鞭炮、烟火——体育比赛的法令纸不属于

成品油——汽油、柴油、航空煤油等各种工业用油

汽车轮胎——包括轮胎的内胎和外胎

摩托车——不包括时速低于50公里，排量小于50CC的三轮车

小汽车——不包括电动汽车

高尔夫球及球具——包括所有高尔夫运动的专用设备

高档手表——不含增值税价格在10000元以上的手表

游艇——长度大于8米，小于90米的，机动水上移动设备

木质一次性筷子——各种规格的木质一次性筷子

实木地板——包括实木地板和复合地板。

5.3 消费税的纳税申报

5.3.1消费税纳税的规定

纳税义务发生时间：与增值税基本相同

纳税期限：与增值税相同