初级会计学7.ppt

银 行
企业已记收，银行未记收
银 行
委
托 收 承 付
已
已
记 付
未达账项
记 收
企
企
业 未
企业已记付，银行未记付
业 未
托 银 行 收 款
记
记
付
支票结算业务
收
2020/11/17
《初级会计学》
（六）未达账项的调整方法
编制“银行存款 余额调节表”
调节方法
互补法
企业和开户行各补记 对方已记，自己没记
的款项
2020/11/17
最长一个 月一次
出自出纳
“银行存款日记账”
2020/11/17
《初级会计学》
五、银行存款的清查
(二)“银行对账单”与“银行存款日记账”
的关系
相同点
不同点
业务相同
取得原始凭证
原始凭证出自企业或开户行某一方
有先后
记账时间有先后
未达账项
2020/11/17
《初级会计学》
五、银行存款的清查
对账
(三)清查方法
盘存单
存放地点： 盘点日期： 编号：
编号 名称及规格 计量单位 数 量 单 价 金 额 备 注
盘点人：
实物保管人：
2020/11/17
《初级会计学》
图表9－2 单位名称：
实存账存对比表
年月日
编号：
实存数 账存数 实存与账存对比
规计
序 名 格 量 单 数 金 数 金 盘盈 盘亏 备
号称型单 价量额量额
查对
《初级会计学》
账实调平
二、财产清查的意义
确保财产物资的安全、完整 保证会计信息真实、正确、可靠 强化财产管理的内部控制制度
完善财产管理的岗位责任制
2020/11/17
《初级会计学》
三、财产清查的种类
年终决算、合并、重组、破产
现金清查 银行存款清查 应收账款清查
全面清查 按清查范围
列
入 计Βιβλιοθήκη Baidu
财产清查
只对业务内容，不对业务发生和记录的时间
凡核对相符的记录，要在“对账单”和“日记账”上做记录
2020/11/17
《初级会计学》
五、银行存款的清查
(四)“对账单”和“日记账”核对不符的原 因
某一方或双方记录错误
双方都没错误，只存在未达账项
2020/11/17
《初级会计学》
（五）未达账项种类 存款业务
计量器具、检测仪器的准备 把被清查物资码放整齐
会计要做到账面余额正确
2020/11/17
《初级会计学》
三、财产清查的原因
财产物资的盘存制度
既记增 加，又 记减少 随时结 出余额
需要清查
永续盘存制
盘 存 制 度
实地盘存制
明
细
只记增加，
账
不记减少；
登
月末凭实
记 制 度
地盘点结 出余额
不需要清查
2020/11/17
《初级会计学》
某企业2009年11月10日，银行存款日记账余额为51 400元， 而银行对账单余额为52 100元，经逐笔核对，发现有以下 未达账项：
⑴8日企业送存银行转账支票一张，计15 000元，银行尚未入 账；
⑵9日企业开出现金支票支付费用3 500元，银行尚未收到支 票；
⑶企业委托银行代收销售货款12 500元，银行已收款入账， 企业尚未收到银行收款通知；
会计学院
第一节 财产清查的意义和种类
计划学时:1学时
2020/11/17
《初级会计学》
一、财产清查的定义
(一)财产清查中“财 （二）财产清查中
产”的范围
“清查”的含义
材料 在产品、产成品
固定资产
有实物形态的财产物资 银行存款
实地盘点
得到实存数
比较
账存数
债权债务
核对
是否相符
2020/11/17
只起调节双方余额的作用,余额调节相等后, 只能证明企业和开户行双方记录只存在未达账项.
调节相等后的调节表不能作为原始凭证,编制 会计分录.
必须等收到结算凭证后，方可记账。
2020/11/17
《初级会计学》
六、往来款项的清查
(一)清查方法
对外债权债务
⑷银行代企业支付本月水费850元、电费650元，银行已付款 入账，企业尚未收到银行付款通知；
⑸银行已结算本季度存款利息1 200元，企业尚未转账。
要求：根据以上资料，编制银行存款余额调节表。
2020/11/17
《初级会计学》
银行存款余额调节表 2009年11月10日
单位：元
项
目
银行存款日记账余额
加：银行已收企业未收 ⒈银行代收销货款 ⒉银行结算存款利息 减：银行已付企业未付 ⒈银行代付水费
划
定期清查 按清查时间
局部清查
临 时 进 行
不定期清查
2020/11/17
更换保管员、发生自然灾害、被盗 工商、税务、财政部门检查
《初级会计学》
会计学院
第二节 财产清查方法
2020/11/17
《初级会计学》
一、财产清查前的准备工作
（一）组织上的准备
成立专门的清查小组
会计人员、业务部门人员
（二）业务上的准备
第八章 财产清查
财产清查的概念、意义、种类；财产清查 前的准备工作；财产物资的清查方法；财产 清查结果的处理程序及账务处理。
2020/11/17
《初级会计学》
内容提示
财产清查的意义和种类 财产清查的方法
财产清查结果的会计处理
计划学时:6学时
2020/11/17
《初级会计学》
教学目的
理解财产清查的会计含义及意义
注
号位
数金数金
量额量额
金额 合计
盘点人：
2020/11/17
会计：
《初级会计学》
图表9—3
现金盘点报告单
年月日
编号：
实存数 账存数 盘盈
盘亏
备注
盘点人：
2020/11/17
出纳：
《初级会计学》
五、银行存款的清查
(一)清查依据
来自开户银行 “银行对账单”
银行存款收支记录及实存数 银行存款收支记录及账存数
电费
调整后余额
金额
项
目
51400 银行对账单余额
加：企业已收银行未收 12500 ⒈企业送存银行支票
1200 减：企业已付银行未付
850 ⒈企业开出现金支票 650
63600 调整后余额
2020/11/17
《初级会计学》
金额
52100 15000
3500 63600
(八)银行存款余额调节表的功能
掌握财产清查的方法
掌握财产物资明细账的登记制度
熟练操作银行对账方法 和银行存款余额调节表的编制方法
掌握财产清查结果的会计处理方法
2020/11/17
《初级会计学》
重点和难点
财产清查定义及意义 定期盘存制 永续盘存制
未达账项 银行存款余额调节表 财产清查结果的会计处理
2020/11/17
《初级会计学》
《初级会计学》
四、财产清查的具体方法
材料
实地盘点法 在产品、产成品
查
固定资产
询
清查方法
对银
法
账行
技术推算法
法存
应收账款
款
其他应收款 材料
应付账款
在产品、产成品
2020/11/17
《初级会计学》
四、财产清查凭证
盘存单 实存账存对比表 现金盘点报告单
2020/11/17
《初级会计学》
图表9—1 财产类别：