纳税人身份选择的税收筹划【精选】
纳税筹划实训题目
增值税纳税筹划1.增值税纳税人身份选择的纳税筹划甲工业企业年不含税增值税销售额为40万元,销货适用13%的增值税税率,现为小规模纳税人;由于其能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿,根据合法、有效凭证核算,能够提供准确税务资料,经申请可成为一般纳税人,其不含税可抵扣购进金额为16万元,购货适用17%的增值税税率;请对上述业务进行纳税筹划;筹划思路：分别为一般纳税人与小规模纳税人时应交的增值税2.增值税计税方法选择的纳税筹划资料1、甲公司是2016年1月新成立的自来水公司,成立之初申请认定为增值税一般纳税人,2016年购进一台大型设备,取得增值税专用发票,价值480万元不含税,其他可抵扣进项税为40万元;2016年生产销售自来水,取得收入1000万元不含税;2017年2019年各年收入不变,可抵扣进项税每年均为40万元;请对上述业务进行纳税筹划;筹划思路：销售自来水可以按照简易办法3%征税,与自己销售自来水13%征税,但是一般纳税人一旦选择按照简易计税方法计税后,在36个月之内不得变更;可以排列三种组合方式;资料2、甲电影院为增值税一般纳税人,预计2017年度实现收入1000万元不含增值税,可抵扣进项税额为15万元;请对上述业务进行纳税筹划;根据财税201636号规定,一般纳税人发生下列应税行为可以选择适用简易计税方法计税1.公共交通运输服务2.经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的相关服务3.电影放映、仓储、装卸搬运、收派和文化体育服务4.以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务3.折扣方式选择的纳税筹划甲商场为扩大销售,准备在2017年春节期间开展一次促销活动,欲采用三种方式：（1）让利折扣20%销售商品,即企业将1000元的商品以800元价格销售,或者企业的销售价格仍为1000元,但在同一张发票上的金额栏反映折扣额为200元.（2）赠送商品,即企业在销售800元商品的同时,另外再赠送200元的商品;（3）返还20%的现金,即企业销售1000元商品的同时,向顾客赠送200元现金;以销售1000元的商品为基数,参与该次活动的商品购进成本为含税价600元即购进成本占售价的60%;经测算,公司每销售1000元商品可以在企业所得税前扣除的工资和其他费用为60元,请对其进行纳税筹划;筹划思路：计算三种方式下分别缴纳的增值税以及税后利润;4.变“收购非初级农产品”为“收购初级农产品”的纳税筹划甲公司为一家家具生产企业,每年从农民手中收购经农民加工过的板材1200万元,假设农民加工这1200万元板材耗用树木的成本为800万元;甲公司每年销售家具,取得不含税销售收入3600万元,其他可抵扣进项税为100万元;请对上述业务进行纳税筹划;方案一:企业从农民手中收购经农民加工过的板材,应交的增值税方案二：企业从直接收购树木,然后雇佣农民加工成板材,应交的增值税;5、进货渠道的税收筹划假设某商贸公司为增值税一般纳税人,10月25日采购一批商品,进价为2000万元含增值税,销售价格为2400万元含增值税;在选择采购对象时,该公司有三种选择：第一：选择一般纳税人为供货商第二：选择可以开具增值税专用发票的工业企业小规模纳税人为供货商第三：选择不能开具增值税专用发票的小规模纳税人为供货商问：应该如何进行纳税筹划6、销售价格的税收筹划某集团公司下设三个独立核算的企业甲、乙、丙,彼此存在购销关系：甲企业为乙企业提供原材料,乙企业生产的产品是丙企业的半成品,丙企业进一步加工后向市场销售;请比较不同结算价格下的增值税税负;甲、乙、丙三企业的销售情况如下表所示问：应该如何进行纳税筹划7、兼营简易计税方法计税项目或免征增值税项目进项税额核算的筹划某网球馆增值税一般纳税人既销售网球相关器械,又提供网球场地及器械以供网球爱好者活动;某月,该球馆从体育器械公司购进网球相关器械,取得的增值税专用发票上注明价款100万,增之水税款17万;当月,该批器械的50%用于销售,取得不含税收入200万,另外50%用于网球爱好者的活动,取得含税收入900万元;问：如何核算才能减轻附税8、增值税税率的筹划位于市区的乙公司为增值税一般纳税人,主要从事货物运输业服务,此外还将本公司闲置的车辆用于对外经营租赁;假设可抵扣的进项税额为500万元,其他税费仅考虑城市维护建设税和教育费附加,以下两种经营模式发生的费用都相等,则：1如果某月取得不含税经营租赁业务收入8000万元,则合计应纳税额为多少2如果乙公司在对外出租车辆的同时,还为出租车辆配备司机,并收取不含税收入8000万元,则此项收入由原来的有形动产租赁服务转变为交通运输业服务缴纳增值税,适用的税率由原来的17%降低为11%,则合计纳税总额为多少消费税纳税筹划1.以应税消费品入股投资的纳税筹划甲摩托车生产企业,2017年3月对外销售同型号的摩托车时共有3种价格,以6000元的单价销售500辆,以6500元的单价销售200辆,以7000元的单价销售100辆;当月以300辆同型号的摩托车来对乙企业进行投资,双方按当月的加权平均销售价格确定投资金额;此类摩托车消费税税率为10%;请对上述业务进行纳税筹划;直接以摩托车投资入股应交的消费税,先将摩托车销售后以现金入股应交的消费税;2.白酒生产企业委托加工与自行加工选择的纳税筹划2017年3月10日,甲公司接到一笔生产500吨白酒的业务合同,议定单价为20000元/吨,则销售价格共计1000万元;要求在2017年5月10日前交货;由于交货时间比较紧迫,公司有四种生产方案：方案一：委托乙公司加工成酒精,然后由本公司生产成白酒销售,即甲公司以价值为250万元的原材料委托乙公司加工成酒精,双方协议加工费为150万元,加工成300吨酒精运回甲公司以后,再由本公司加工成500吨本品牌的白酒销售,每吨售价2万元,公司加工的成本以及应该分摊的相关费用合计为70万元;方案二：委托乙公司加工成高纯度白酒,然后由本公司生产成白酒销售,即甲公司以价值为250万元的原料委托乙公司加工成高纯度白酒,双方协议加工费为180万元,加工成400吨高纯度白酒运回公司以后,再由本公司加工成500吨本品牌的白酒销售,每吨售价2万元,公司加工的成本以及应该分摊的相关费用合计为40万元;方案三：采用委托加工环节直接加工成最终产品收回后直接销售全部委托加工方式,即甲公司将酿酒原料交给乙公司,由乙公司完成所有的制作程序,也就是公司从乙公司收回的产品就是指定的本品牌白酒,协议加工费为220万元;产品运回后销售;应该分摊的相关费用合计为40万元;方案四：甲公司自己完成该品牌的白酒生产制作过程,即由公司自己生产该酒,其发生的生产成本恰好等于委托乙公司的加工费220万元,应该应该分摊的相关费用合计为40万元;企业所得税税率25%;假设受托方均无同类消费品的销售价格不考虑城建税及教育费附加请对上述业务进行纳税筹划;计算三种方案缴纳的消费税与税后利润;3.应税消费品成本核算中的纳税筹划2017年3月,某汽车制造公司销售甲型小汽车30辆,生产的50辆乙型小汽车中25辆作为奖励发放给优秀员工,25辆作为样品送给各经销商;甲型和乙型小汽车均由汽车制造公司的A车间生产,且A 车间只生产这两种型号的汽车;每辆甲型小汽车的直接材料成本为8万元,直接人工成本为万元;每辆乙型小汽车的直接材料成本为10万元,直接人工成本为1万元;A车间归集的制造费用共计4万元;针对制造费用现有两种分配方法可供选择：一种生产工时比例法,生产甲型、乙型小汽车的生产工时分别为50小时、150小时；另一种是生产工人工资比例法,生产甲型、乙型小汽车的生产工人工资分别为10万元、10万元,甲型小汽车的销售价格为40万元,乙型小汽车无销售价格也无同类汽车的销售价格;甲、乙两种汽车的消费税税率均为25%,成本利润率均为8%;请对上述业务进行纳税筹划;4.包装物的纳税筹划为了进一步扩大销售,甲公司采取多样化生产策略,生产粮食白酒与药酒组成礼品套装进行销售;2017年3月份,该厂对外销售700套套装酒,单价100元/套,其中,粮食白酒、药酒各1瓶,均为500克装若单独销售,粮食白酒30元/瓶,药酒70元/瓶;假设此包装属于简易包装,包装费忽略不计;请对上述业务进行纳税筹划;5、选择合理销售方式的筹划丽华化妆品有限公司2014年、2015年有以下几笔大宗业务：12014年8月8日,与南京甲商场签订了一笔化妆品销售合同,销售金额为300万元不含税,下同,货物于2014年8月18日、2015年2月18日、2015年6月18日分三批法给商场每批100万,货款于每批货物出发后两个月支付;公司会计在2014年八月底将300万元销售额计算缴纳了消费税;22014年8月20日,与上海乙商场签订一笔化妆品销售合同,货物价值为180万,货物将于8月26日发出,货款于2015年6月30日支付;公司会计在2014年8月底将180万元销售额计算缴纳了消费税;32014年11月8日,与北京丙商场签订了一笔化妆品销售合同,合同价款为100万元,货物将于2015年4月31日前发出;为了支持丽华化妆品有限公司的生产,丙商场货款在11月8日签订合同是支付;公司会计在2014年11月底将100万元销售额计算缴纳了消费税;问：应该如何进行纳税筹划6、消费税税率的税收筹划某卷烟厂生产的卷烟挑拨价格为75元|条,当月销售2000条;如果不进行税收筹划,则应按56%的税率缴纳消费税;企业当月的纳税和盈利情况分别为暂不考虑城市维护建设税、教育附加及地方教育费税加应该如何进行纳税筹划7、以应税消费品实物抵债的筹划2015年12月,黄河酿造厂以价格为80元|公斤的500公斤A牌白酒抵偿原企业经营中欠黄河粮食加工有限公司的债务;该笔抵债白酒计算缴纳的消费税为2016年初,税务机关在稽查时提出：用以抵债的白酒应补缴消费税;2015年12月,长江酿造厂销售A牌白酒的情况是以80元|公斤的价格销售了600公斤,以100元|公斤的价格销售了1500公斤,以120元公斤的价格销售了600公斤;该笔偿债白酒应缴纳的消费税为问：应该如何进行纳税筹划计算消费税6分,补交消费税4分,筹划方法7分,筹划依据3分;共20分;企业所得税纳税筹划1.利用小型微利企业低税率的纳税筹划甲工业企业资产总额2800万元,有职工90人;该企业在2017年12月前预测2017年实现应纳税所得额为万元;请对上述业务进行纳税筹划;2.创造条件成为国家重点扶持的高新技术企业的纳税筹划某企业成立于2011年,国家需要重点扶持的高新技术企业有6个认定条件,2017年该企业具备其中的5个,只是第3个条件未完全满足,即具有大学专科以上学历的科技人员有40人,占企业当年职工总数100人的30%以上,但其中研发人员9人,占企业当年职工总数不足10%;本企业2017年预计应纳税所得额为600万元;请对上述业务进行纳税筹划;3. 借款方式的纳税筹划甲公司为一家非金融企业,其接受的权益性投资总额为4000万元;2017年年初有一项目急需借款10000万元进行开发;现有几种借款方式可供选择：一是向银行借款,利率为6%；二是向非关联企业借款,利率为8%；三是向职工集资,利率为10%；四是向关联企业借款,利率为6%;在不考虑借款利息的情况下,该公司该年度应纳税所得额预计为1200万元;假设上述借款方式下,甲公司在支付利息时均未取得增值税专用发票;请对上述业务进行纳税筹划;4. 企业捐赠的纳税筹划甲公司实行按季预缴企业所得税,年终汇算清缴;2017年1月向灾区捐款人民币300万元;甲公司预计2017年实现会计利润1500万元,假设没有其他纳税调整事项;2017年一至四季度累计缴纳企业所得税350万元;甲公司适用25%的企业所得税税率;请对上述业务进行纳税筹划;5、企业所得税收入的筹划某企业属于增值税一般纳税人,当月发生销售业务5笔,共计应收贷款2000万元;其中,有三笔共计1200万元,10日内货款两清；一笔300万元,两年后一次付清；另一笔500万元,一年后付250万元,一年半后付150万元,余款100万元两年后结清;该企业的增值税进项税额为150万元,毛利润率为15%,所得税税率为25%;企业对上述销售业务采用了分期收款方式;请比较直接收款方式与分期收款方式对企业税负的影响;6、企业所得税期间费用的筹划某房地产开发企业在上海一个黄金地段开发楼盘,预计本年销售收入7000万元,计划本年宣传费用开支1200万元;税法规定,企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售营业收入15%的部分,准予扣除；超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除;企业围绕宣传费用开支1200万元做如下两个税收筹划方案：方案一,在当地电视台黄金时间每天播出4次,间隔播出10个月；在当地报刊连续刊登12个月;方案二,在当地电视台每天播出3次,间隔播出10个月；在当地报刊做广告;这两项活动共需支出900万元;此外,公司雇佣少量人员在节假日到各商场和文化活动场所散发宣传资料需要支出30万元,建立自己的网页和在有关网站发布售房信息,发布和维护费用需要支出270万元;该企业应该如何进行纳税规划7、企业所得税税收优惠的筹划某投资者2015年欲在西部地区投资创办一个新公司,兼营公路旅客运输业务和其他业务;预计全年公路旅客运输业务收入为500万元,其他业务收入为300万元,利润率均为25%;税法规定,主营业务收入占企业收入总额的70%以上的企业,按15%的税率征收企业所得税;现有三种方案可供选择：方案一,投资创办一个公路旅客运输企业并兼营其他业务;方案二,分别投资两个企业,一个从事公路旅客运输业务,一个从事其他业务;方案三,投资创办一个公路旅客运输企业并兼营其他业务,该企业扩大投资规模,扩展公路旅客运输业务;预计2015年公路旅客运输业务收入750万元;该企业应该如何进行纳税规划个人所得税纳税筹划1.企业年金的纳税筹划甲企业2017年若不建立企业年金,每月支付给每位员工工资10000元,个人承担的三险一金为2000元;企业若建立企业年金,则企业按员工工资的4%为员工缴纳年金,员工个人缴纳年金的比例也为工资的4%;以某一员工为例,企业为该员工每月缴纳企业年金为400元10000×4%,该员工个人每月缴纳企业年金400元10000×4%,假设该企业共有1000名员工,未建立企业年金之前全年的利润总额为元,假设没有企业所得税纳税调整项目;请对上述业务进行纳税筹划;2.跨月安排劳务报酬所得的纳税筹划张某为国内知名纳税筹划专家,2017年应邀到某上市公司进行纳税筹划培训;双方约定：2017年5月和6月共培训4次,但每月至少培训一次,每次取得报酬20000元,该报酬当月即可取得;请对上述业务进行纳税筹划;3.费用转移的纳税筹划北京的纳税筹划专家张某受聘到深圳讲课,为期7天,深圳一方支付报酬70000元,但有关交通费、食宿费等由张某自理,张某共开支10000元;请对上述业务进行纳税筹划;4.工资、薪金所得与稿酬所得相互转换的纳税筹划李某为某报社的记者,月工资为3500元,2017年3月李某准备发表一篇文章,无论是在所任职的报社发表还是在其他报社发表,均可获得2000元的报酬;请对上述业务进行纳税筹划;5.个人捐赠的纳税筹划李某是某市公务员,每月工资薪金收入5000元;2017年1月份,李某准备捐赠1200元给灾区;请对上述业务进行纳税筹划;6、稿酬所得系列丛书筹划法某税务专家经过一段时间的辛苦工作,准备出版一本关于税收筹划的著作,预计稿酬所得为12000元,试问该税务专家如何筹划1如果该税务专家已一本书的形式出版该著作,则应纳税额为2如果在可能的情况下,该税务专家已四本书为一套系列丛书出版,则应纳税额为7、公司制企业与个体工商户选择的筹划王某承包经营了一家公司制企业;合同规定,王某平时不领取工资,从企业净利润中上缴承包费100000元,其余经营成果全部归王某个人所有;2014年王某生产、经营所得为200000元;王某应该如何利用不同的企业性质进行税收规划方案一:如果王某仍使用原集团企业的营业执照,应纳税额为方案二：如果王某将原企业的工商登记改变为个体工商户,应纳税额为8、高边际税率向低边际税率方向的筹划国内某知名IT公司的一位副总裁,预计他在2015年的年薪为120万假设每月平均发放,但他是个平时不太讲究的人,为人也非常低调,通常骑自行车上下班,而自己的下属员工都开车,平时外出办事时,公司会派出专车,而他没有一部属于自己的汽车;为如何对其进行纳税筹划9、境外所得已纳税额扣除的筹划假定2014年居民纳税人张先生从甲国取得的两项应税收入;其中,在甲国因任职取得的工资、薪金收入已美元支付,折合人民币60000元/年,平均每月5000元,在甲国已纳个人所得税折合人民币700元;因向某公司投资,取得该公司股息所得3871美元,折合人民币5740元;计算张先生应纳税额并对张先生境外所得已纳税额扣除进行筹划。
纳税筹划的方法有哪些
纳税筹划的方法有哪些纳税筹划是指在合法合规的前提下，通过合理的税收规划手段，最大限度地减少纳税人的税收负担，提高税收效率，实现税收优化。
纳税筹划是一项复杂的工作，需要综合考虑税收政策、企业经营情况、财务状况等多方面因素。
下面，我们将介绍一些常见的纳税筹划方法。
第一，合理选择纳税人身份。
在我国，纳税人可以选择个人纳税人或者企业纳税人的身份，不同的身份对应着不同的税收政策和税率。
对于个人纳税人来说，可以通过合理规划收入来源、利润分配等方式，来降低个人所得税的税负。
对于企业纳税人来说，可以通过合理设置企业结构、利润分配方式等手段，来降低企业所得税的税负。
第二，合理利用税收优惠政策。
我国税收法律体系中，有许多税收优惠政策，例如对于科技创新型企业、高新技术企业、研发费用加计扣除等都有一定的税收优惠政策。
纳税筹划可以通过合理利用这些税收优惠政策，来降低企业的税收负担。
第三，合理规划资产配置。
资产配置是纳税筹划中非常重要的一环，合理的资产配置可以帮助企业最大限度地降低税收负担。
例如，通过合理规划资产的折旧摊销政策、资本性支出、财务成本等，可以有效降低企业的应纳税所得额，从而减少纳税负担。
第四，合理规划跨境税收。
对于跨境企业来说，跨境税收筹划是非常重要的一环。
合理利用双边税收协定、避免双重征税、合理设置跨国企业的关联交易政策等，可以有效降低企业在跨境经营中的税收负担。
第五，合理规划税收风险。
税收风险是纳税筹划中需要重点关注的问题，合理规划税收风险可以帮助企业避免不必要的税收风险，降低税收风险对企业经营的影响。
总之，纳税筹划是企业经营管理中非常重要的一环，通过合理的纳税筹划可以帮助企业降低税收负担，提高税收效率，实现税收优化。
希望以上介绍的纳税筹划方法可以对您有所帮助。
也谈增值税纳税人身份选择的纳税筹划
也谈增值税纳税人身份选择的纳税筹划【摘要】纳税筹划的目标是追求税负最低化,进而追求利润最大化。
文章对基于税负最低化的纳税人身份选择提出了质疑,并从企业追求利润最大化的角度,分析了纳税人身份选择,以期为企业进行纳税筹划提供参考。
【关键词】增值税;一般纳税人;小规模纳税人;税收筹划增值税是以商品生产各个流通环节的增值额或提供劳务的增值额为征税对象的一种流转税。
一、增值税纳税人与应纳税额的计算凡是在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务,以及进口货物的单位和个人都是增值税的纳税人。
按照我国《增值税暂行条例》规定,增值税实行增值税专用发票抵扣税款的制度,要求增值税纳税人会计核算健全,并且能够准确核算销项税额、进项税额和应纳税额。
但是,目前我国众多纳税人的会计核算水平参差不齐,加上某些经营规模小的纳税人因其销货或提供应税劳务的对象多是最终消费者而无须开具增值税专用发票。
为了严格增值税的征收管理,《增值税暂行条例》将纳税人按其经营规模大小及会计核算健全与否划分为一般纳税人和小规模纳税人。
一般纳税人,是指会计核算健全,且高于条例规定标准的纳税人。
一般纳税人严格按照增值税专用发票抵扣制度,基本税率为17%,一些关系国计民生的特殊货物实行13%的优惠税率。
应纳税额的计算公式如下:一般纳税人的应纳增值税额=销项税额-进项税额根据《增值税暂行条例实施细则》的规定,小规模纳税人的认定标准:会计核算不健全,从事货物生产或提供应税劳务的纳税人,以及以从事货物生产或提供为主,并兼营货物批发或零售的纳税人,年应税销售额在50万元以下;从事货物批发或零售的纳税人,年应税销售额在80万元以下。
小规模纳税人的征收率为3%,应纳税额的计算公式如下:小规模纳税人的应纳税额=销售额×征收率(征收率为3%)条例还规定:小规模纳税人会计核算健全,能够提供准确税务资料的,可以向主管税务机关申请资格认定,不作为小规模纳税人,依照《增值税暂行条例》有关规定计算应纳税额。
纳税人各种身份选择的税收筹划
山 东经 贸职业 学 院 【 摘 彭新 媛 要 】纳税人身份不 同， 所承担 的税 负亦有所差异 ， 这就为其进行税收筹划提供 了空间。 文章从一般纳税人与小规
模 纳税人身份的选择 、 居 民企业与非居 民企业 身份 的选择 、 居 民纳税人与非居 民纳税 人 身份 的选择 、 法人 企业与非 法人 企 业身份 的选择 、 增值税纳税人 与营业税纳税人 身份 的选择 五个方 面， 就税收筹 划问题 进行 了探 讨 ， 旨在 为企业选择合 适的 纳税人 身份提 供参考与借鉴。
万 元 。请 就 该 公 司 增值 税 纳 税 人 身 份 的 选 择 进 行 税 收
筹划。
企 业所 得税 基 本税 率 为 ２ ５ ％， 适用 于 居 民企业 和 在 中 国境 内设 有机 构 、 场 所 且 取 得 的所 得 与机 构 、 场 所 有
方案 一 ： 三 洋 化 工产 品有 限公 司选 择 作 为 增值 税 小 关 联 的 非 居 民企 业 ； 低税率为 ２ ０ ％， 适 用于 在 中 国境 内 规 模纳 税人 ， 则： 未 设 立机 构 、 场所 或 虽 设 立 机 构 、 场所 但 取 得 的所 得 与 应 纳增 值税 ＝ ４ ６× ３ ％＝ １ ． ３ ８ （ 万元 ） 应纳 城 建税 及教 育 费附 加 ＝ １ ． ３ ８ ×（ ７ ％ ＋３ ％）
＝
其所设机构 、 场所 没 有 实 际 联 系 的 非 居 民企 业 （ 但 实 际
征税时适用 １ Ｏ ％的税率 ） 。
通过 以上 分 析 可 见 ， 居 民企 业 和 非 居 民 企 业 适 用
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱＯ ． １ ３ ８ （ 万元 ）
增值 税 对 一般 纳 税 人 与小 规模 纳 税人 的差 别 待遇 ， 以及 增 值税 纳 税 人 身份 的 可转 换 性规 定 ， 为 纳税 人 通过 其 身份 的选 择进 行 事前 筹 划提 供 了可 能 。实 际操 作 中 。 可 以通过 比较 两种 纳税 人 的税 负大 小进 行身 份选 择 。
纳税人身份或类型选择的纳税筹划
筹划风险 一方面 ，从供应商纳
税 人 身份 的角 度 考虑 ，本 案例 的供 应
ＥＴＲＲ Ｅ Ａ Ａ Ｅ Ｅ Ｔ３ ０ ３ Ｎ ＥＰＩ Ｎ ＧＭ Ｎ ２ １ ＳＭ ， １８
方
法 Ｍｅｈ ｄ ｌｇ ｔｏ ｏｏ ｙ
商是增值税一般纳税 人，本企 业选择 纳 税 人年 货 物 销 售额 与 非 应税 劳务 营
优 惠 税 率 货 物 ，税率 为 １％。小 规 模 净 利 润 较大 的 方 案 。 ３ 纳 税 人增 值 税 征 收率 为 ３ ％。 案 例 分 析 甲 生 产 企 业 位 于 市 ２５ （ ＋ ％ ． Ｘ ７ ５ ）＝ ． ５ （ ５ ％ Ｏ２ ５ 万元 ）
净利润 ＝ （ 增值税不含税销售额 增
０ 若 商变为小规模纳税人 ，则本企业若选 超 过 ５ ％，则 缴 纳增 值 税 ； 使 年 非
择一般纳税人 ，不能抵扣进项税 ，便 应税劳务营 业额 （ 即应征营业税的劳
失去 了作 为 一般 纳 税 人 的 意义 ，若 仍 务 ）超 过 ５％， ０ 则缴 纳 营业 税 。那 么 ， 选择 作 为 一 般 纳税 人 ，便 存在 了一 定 的 纳税 筹 划 风 险 。 另一 方 面 ，从 销 售
筹划 结论 方 案二 比方 案一 多 获
税劳务 为主，并兼营货物批 发或者零 件 ，若企 业健 全 会 计 制 度 ，每 年 需 多
售 的纳 税 人 ， 应 征 增值 税 销售 额 （ 年 以 下 简 称 应 税 销 售 额 ）在 ５ 元 以 下 ０万 （ 本 数 ， 同 ） 的 ； ． 述 规 定 以 含 下 ２上 支 出 ３ 元 ，于 是 符 合 作为 增 值 税 一 万
浅析企业增值税纳税人身份选择的纳税筹划
浅析企业增值税纳税人身份选择的纳税筹划摘要：在复杂多变的商业环境中，企业需要不断优化其税务策略，以降低税收负担、提高合规性，并实现可持续增长。
其中，企业增值税纳税人身份的选择成为一项至关重要的筹划决策。
本文的目的是为企业领导者、税务专业人士和决策者提供一个全面的视角，帮助他们更好地理解企业增值税纳税人身份选择的复杂性。
通过正确的纳税筹划，企业可以优化其税务战略，降低税务风险，为未来的增长和创新提供坚实基础。
同时，本文主要是探讨企业在选择增值税纳税人身份时所面临的关键因素，以及如何进行有效的纳税筹划。
关键词：企业增值税；纳税人；身份选择；纳税筹划引言增值税作为一种重要的税种，直接关系到企业的现金流、成本结构和竞争力。
不同的纳税人身份选择会对企业产生不同的税务影响，因此了解这些影响至关重要。
下面将探讨税务成本分析，法律合规性和业务模式与发展策略等关键因素。
透过深入研究和案例分析，读者将获得有关如何在纳税筹划中做出明智选择的实用建议。
1纳税人身份选择的关键因素在税务筹划中，纳税人身份的选择是一个至关重要的决策。
不同的纳税人身份将直接影响企业的税收负担、合规性以及未来的经营策略。
1.1税务成本分析（1）税率分析。
税率是企业选择纳税人身份时需要优先考虑的因素之一。
在许多国家，不同类型的纳税人（如自然人和法人）以及不同的纳税人身份（如一般纳税人和小规模纳税人）通常适用不同的税率。
企业需要评估这些税率之间的差异，以便选择最有利的纳税人身份。
例如，对于一家小型企业更有利于选择小规模纳税人身份，因为其通常享有较低的税率。
相反，大型企业会更倾向于成为一般纳税人，因为它们可以从更多的税收抵扣和减免中受益，尽管需要承担较高的税率。
（2）税收抵扣和减免的考虑。
税收抵扣和减免是企业可以合法减少税负的方式之一。
不同的纳税人身份通常具有不同的抵扣和减免政策。
企业需要详细了解这些政策，以充分利用各种减免和抵扣机会。
例如，在增值税制度下，一般纳税人可以通过向税务机关报销进项税额，从而减少实际应交的税款。
浅析选择一般纳税人和小规模纳税人身份的税收筹划
浅析选择一般纳税人和小规模纳税人身份的税收筹划引言在税收管理中，选择纳税人身份是一个重要的决策。
纳税人可以选择成为一般纳税人或小规模纳税人，每种身份都有不同的税收筹划效果。
本文将浅析选择一般纳税人和小规模纳税人身份的税收筹划，帮助纳税人在实践中做出明智的决策。
什么是一般纳税人和小规模纳税人？一般纳税人是指纳税人应当按照国家有关规定，具备年销售额或营业收入达到一定标准的企业和个体工商户，需要依法纳税，并进行相应的会计核算和报表填报。
一般纳税人可以享受进项税额抵扣和增值税专用发票的开具等优势。
小规模纳税人是指纳税人年销售额或营业收入不超过一定规模的企业和个体工商户，可以按照一定比例缴纳简易征收制度征收的增值税。
小规模纳税人的纳税程序和财务报表填报要求相对简化，但在进项税额抵扣和发票开具方面有一定限制。
纳税人身份选择的考虑因素1. 销售额或营业收入规模一般纳税人适用的销售额或营业收入规模较大，通常适用于经营规模较大的企业和个体工商户。
小规模纳税人适用的销售额或营业收入规模较小，适用于小型企业和个体工商户。
因此，纳税人自身的销售额或营业收入规模是选择纳税人身份的首要考虑因素之一。
2. 进项税额抵扣需求一般纳税人可以通过抵扣进项税额减少应纳税额，减轻税收负担。
而小规模纳税人在抵扣方面有一定限制，通常只能按照预缴税款的比例抵扣进项税额。
因此，如果纳税人有较多的进项税额需要抵扣，选择一般纳税人身份是更为合适的选择。
3. 财务报表要求与会计核算一般纳税人需要进行较为复杂的财务报表填报和会计核算工作，如编制资产负债表、利润表和现金流量表等。
对于不熟悉财务报表填报和会计核算的纳税人来说，选择小规模纳税人身份可以避免这些繁琐的工作。
4. 增值税发票开具一般纳税人可以开具增值税专用发票，方便企业之间的交易和税收抵扣。
小规模纳税人通常只能开具普通发票，对于需要使用增值税专用发票的企业来说，选择一般纳税人身份更为合适。
5. 税务合规风险一般纳税人身份在税务合规方面要求较高，需要遵守更多的税收法规和制度，执行更加复杂的纳税程序。
《税收筹划》课件 项目二 增值税的税收筹划
认定。
•
对提出申请并且同时符合下列条件的纳税人，主管税
务机关应当为其办理一般纳税人资格认定：
•
（1）有固定的生产经营场所；
•
（2）能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根
据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。
• 2．一般纳税人向小规模纳税人身份转化 • 【引例】、 【做中学2-1-1】
练一练
项目二 增值税的税收筹划
内容提要
纳税人身份选择的税收筹划 销项税额的税收筹划 进项税额的税收筹划 增值税的其他筹划
任务一 纳税人身份选择的税收筹划
相关知识回顾
• 1、从事货物批发或零售的纳税人，年应税 销售额在（ ）以下的，为小规模纳税人。
• 万元（含） 万元（含） • 万元（含） 万元（含） • 答案：C
【做中学2-2-8】
• 某公司主要从事大型机械的生产和销 售，为扩大销售，主要采用赊销模式，销 售产品的同时全额开具增值税发票。但由 于收款周期过长，或者购货方面临资金压 力 ， 货 款 经 常 无适法当在的分当期月收一款次方式性 收 回 。 2013年7月销售额150万元（不含税），当 月无法收回销售款，估计每月可抵扣的进 项税额为5万元。该公司应选择何种结算方 式更有利？
难以退回。
（五）固定资产处置的筹划
• 1、固定资产处置的税收规定？ • 2、案例见【做中学2-2-6】（有改动）
•
2014年4月，A公司（属增值税一般纳税人），
清理出2009年8月31日购入的已提足折旧的不需用
固定资产5件，共计资产残值200万元。公司拟对
这部分资产进行处理，经市场调查，财务部拿出
• A．天然气
B．古旧图书
• C．汽车 • 答案：A
税务筹划案例分析——选择纳税人身份的纳税筹划方案
税务筹划案例分析选择纳税人身份的纳税筹划方案【纳税筹划案例】案例一：某生产型企业年应纳增值税销售额为900万元,会计核算制度也比较健全,符合一般纳税人的条件,属于增值税一般纳税人,适用13%的增值税税率。
但是,该企业准予从销项税额中抵扣的进项税额较少,只占销项税额的20%。
依照增值率判別法,增值率: (900-900 × 20%) ÷ 900 = 80%> 23.08%。
所以,该企业作为一般纳税人的增值税税负要远大于小规模纳税人。
请提出纳税筹划方案。
由于增值税小规模纳税人可以转化为一般纳税人,而增值税一般纳税人不能转化为小规模纳税人,因此,可以将该企业分设为两个企业,各自作为独立核算的单位。
两个企业年应税销售额分别为450万元和450万元,并且符合小规模纳税人的其他条件,按照小规模纳税人的征收率征税。
在这种情况下,两个企业总共缴纳增值税:(450 + 450) ×3%=27 (万元)。
作为一般纳税人则需要缴纳增值税: 900 ×80% ×13% = 93.6 (万元)。
通过纳税筹划,企业可以少纳增值税:93.6-27 =60.6 (万元)。
案例二：甲商贸公司为增值税一般纳税人,年销售额为600万元,由于可抵扣的进项税额较少,年实际缴纳增值税60万元,增值税税负较重。
为甲公司设计合理减轻增值税负担的筹划方案。
筹划方案一:由于一般情况下一般纳税人不允许直接变更为小规模纳税人,投资者可以将甲公司注销,同时成立乙公司和丙公司来承接甲公司的业务。
乙公司和丙公司的年销售额均为300万元,符合小规模纳税人的标准。
年应纳增值税: (300 + 300) ×3% = 18 (万元)。
筹划方案二:投资者将甲公司注销,同时成立五家公司来承接甲公司的业务。
五家公司的年销售额均为120万元,符合小规模纳税人的标准。
同时将三家公司的月销售额控制在10万元(含税销售额在10.3万元以内)以内,则根据现行小规模纳税人月销售额不超过10万元免征增值税的优惠政策,乙、丙、丁三家公司年应纳增值税为0元。
“营改增”后企业纳税人身份选择的纳税筹划
机 关 申请 一般 纳税 人 资格 认定 。具 体认 定 办法 由国家 税务
总局 制定 。 除 国家 税务 总局 另 有规定 外 ， 一 经 认 定 为 一 般 纳
不 能抵 扣进 项税 额 的购货 方来 说 ，就 宁愿从 小 规模 纳税 人
Ｃｏ ｍｍｅ ｒ ｃ ｉ ａ ｌ Ａ ｃ ｃ ｏ ｕ ｎ ｔ ｉ ｎ ｇ ｌ ２ ０ １ ５ ・ ０ ７ ・ １ ４期 ｌ ８ ３
财政部 、 国家税 务总 局《 关 于将 铁路 运输 和 邮政 业 纳入
营业 税 改 征 增 值 税 试 点 的通 知 》 （ 财税 ［ ２ ０ １ ３ ］ １ ０ ６号 ） 的 附 件１ ： 《 营 业税 改 征增 值 税试 点 实施 办 法 》 （ 以下 简称 为 《 试
点 实 施 办 法》 ） 的第 三条 至 第 五条 规 定 ： 纳税 人 分 为 一 般纳 税 人 和小 规模 纳税 人 。 应 税 服务 的年 应 征增 值税 销售 额 （ 以 下简称 应 税 服务 年销 售额 ）超 过财 政 部和 国家 税务 总 局规
够 按 照 国家 统一 的会 计 制度规 定设 置 账簿 ， 根据 合法 、 有效
凭 证 核 算 。符 合 一 般 纳 税 人 条 件 的 纳 税 人 应 当 向 主 管 税 务
增值 税 专用 发 票 ， 即 不必 由对 方 负担 销 售价 格 的 １ ７ ％、 １ １ ％
或 ６ ％的增 值 税销 项 税 。 只需 由对 方负 担 销售 价 格 ３ ％的增
定 标 准 的 纳 税 人 为 一 般 纳 税 人 ．未 超 过 规 定 标 准 的 纳 税 人
纳税人身份选择的税收筹划
节税 收益２３万元 （． — ． ） ．１ ７ ６ ４９ 。 ２ ５
解得ｔ ’ 的关 系为 ： ＝’ 、 和Ｒ ｔ Ｒ ｔｔ ／
此 时的增 值率 Ｒ 为两 种纳税 人增 值税税 负相 等 就 的节税点增值率Ｒ 。 当ｔ１％，＝ ％时 ，节 税 点增 值 率 Ｒ ＝ ７６ ％； ＝７ ｔ ３ ’ ＊ １． ５ 当 ｔ１％，－ ％时 ， ＝３ ｔ３ 『 节税点增值率Ｒ ＝ ３ ８ ＊ ２ ． ％。 ０ 当Ｒ＞Ｒ 时 ，表 明可抵 扣的购进项 目金额较少 ， 特 别 是购进货物方是 不能开具 增值税专用 发票 的小 规模 纳税人 ，而 此时如 果适用 较高 的增值税 税率 １％或者 ７
２ ． 含税节税点增值率 设定代表值同不含税节税点增值率 ， 和Ｂ 但ｓ 为含税 销售额和购进额。含税节税点增值率为Ｒ 。有 ： Ｔ （ ｔＢ× ）（＋ ）Ｔ＝ ＝ ｓ× － ｔ／１ ｔ；’ ｓ×ｔ（＋’； ＝ Ｓ Ｂ） ； ’ １ｔ Ｒ （— ／ ／ ） Ｓ
Ｔ＝ Ｔ’
定为一般纳税人 。 否则 ， 被认定为小规模纳税人 。 增值 新《
的税 收 筹划
２ ０ 年 １ １ 新的《 ０ ９ 月 日， 增值税 暂行条 例》 正式 实施 ， 其 中的最 大亮点之一就 是降低 了一般纳税人 的认定 门 槛 。００ ２ １年又颁发 了国家税务 总局令２ 号 、０ 、３ 号、 ０ ４号 １７
【老会计经验】增值税纳税人身份的税务筹划
【老会计经验】增值税纳税人身份的税务筹划税务筹划是纳税人通过不违法的和合理的方式以规避或减轻自身税负, 防范和化解纳税风险, 并使自身的合法权益得到充分保障所进行的筹谋、策划。
对增值税纳税人进行税务筹划, 就是通过增值税纳税人税负平衡点, 并对纳税人税负差异进行分析, 使企业科学地选择纳税人身份, 从而有利于降低税负, 获得最大的节税收益。
增值税法将纳税人按其经营规模及会计核算健全程度划分为一般纳税人和小规模纳税人。
小规模纳税人是指年应税销售额在规定标准以下；会计核算不健全, 不能够按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。
小规模纳税人年应税销售额为：从事货物生产或提供应税劳务为主、兼营货物批发或零售的纳税人, 年应税销售额在100万以下的；从事货物批发或零售的纳税人年应税销售额在180万以下的。
符合以上销售额标准的, 如经营规模较小, 加之会计核算不健全, 即为小规模纳税人。
但是个人、非企业性单位, 不经常发生增值税纳税行为的企业, 即使年应税销售额超过小规模纳税人标准, 也视同小规模纳税人。
一般纳税人是指年应税销售额超过小规模纳税人标准, 会计核算健全的企业和企业性单位。
税法又规定一般纳税人基本适用17%和13%的法定税率（出口货物为零税率）, 采用“购进扣税法”计算增值税额, 可以领购和使用增值税专用发票, 并准予从销项税额中抵扣进项税额；小规模纳税人则采取简易征收办法计算税额, 适用6%（工业企业）或4%（商业企业）的征收率, 但不得使用增值税专用发票, 也不得抵扣进项税额。
这种税收政策客观上造成了两类纳税人税收负担与税收利益上的差异, 为小规模纳税人与一般纳税人进行税务筹划提供了可能。
企业设立、变更时正确选择增值税纳税人身份, 对税负影响很大, 企业选择哪种类别的纳税人有利呢？主要判别方法有以下几种。
一、增值率判别法在适用的增值税税率相同的情况下, 起关健作用的是企业进项税额的多少或者增值率的高低。
【老会计经验】个人所得税纳税筹划实例--个人身份认定的避税筹划
【老会计经验】个人所得税纳税筹划实例--个人身份
认定的避税筹划
一、个人身份认定的避税筹划案例
个人所得税的纳税义务人，既包括居民纳税义务人，也包括非居民纳税义务人。
居民纳税义务人，负有完全纳税的义务，必须就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳个人所得税；而非居民纳税义务人仅就其来源于中国境内的所得，缴纳个人所得税。
显然，非居民纳税义务人的税负较轻。
对个人身份的筹划，主要是避免成为居民纳税义务人。
按照税法规定，居住在中国境内的外国人、海外侨胞和香港、澳门、台湾同胞，如果在一个纳税年度里，一次离境超过30日或多次离境累计超过90天的，将不视为全年在中国境内居住。
把握住这一尺度就会避免成为个人所得税的居民纳税义务人，使在中国境外的收入避免缴纳个人所得税。
例如：某外籍工程师，2001年底到广州市来协助地铁工程建设，其工资在我国发放，但其国外总公司每年还发给其工资性补贴。
2002年度内，曾回国述职60天，回国探亲40天。
由于其离境时间超过90天，故该工程师2002年国外收入不在我国纳税，仅就其在中国取得的收入计算交纳个人所得税。
财务会计的实际工作经验和能力是日积月累、逐步提高的，绝不可能一朝一夕的事情;财务会计是一种各个领域融会贯通的工作，所以建议要全面地补充各个方面的知识，而不仅局限于本职工作;坚持一天学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。
最后希望同学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
新增值税条例下纳税人身份的税收筹划
新增值税条例下纳税人身份的税收筹划提要本文首先简要介绍了新《增值税暂行条例》的实施对纳税人日常涉税业务的变化,并由此产生的增值税纳税人身份选择的变化及其增值税税收筹划方案的改变。
然后,概述了新增值税条例下的一般纳税人和小规模纳税人两类身份认定的划分标准。
最后,通过推理、计算和举例等方法,详细分析了新增值税条例下纳税人身份的税收筹划,得出了企业的纳税人身份选择主要取决于客户的纳税人身份与进销价格比两个因素,而非所谓的增值税“税负平衡点”理论。
关键词:新增值税条例;纳税人身份;税收筹划从2009年1月1日起,新《增值税暂行条例》全面实施。
新增值税条例对纳税人日常涉税业务息息相关的规定主要有三个方面:一是允许抵扣固定资产进项税额,实现增值税由生产型向消费型的转换;二是与企业技术更新无关且易混为个人消费的自用消费品(例如小汽车、游艇等)所含的进项税额不得予以抵扣;三是降低小规模纳税人的征收率。
征收率自2009年起,工业由6%、商业由4%统一降至3%。
基于增值税政策的这些变化,尤其是征收率的变化,必然会导致增值税纳税人身份选择的变化以及由此产生的增值税税收筹划方案的改变。
一、两类增值税纳税人身份认定的划分标准按照新条例相关规定,增值税一般纳税人和小规模纳税人的划分标准,一是年销售额标准,即工业企业年应税销售额在50万元以上,商业企业年应税销售额在80万元以上的为一般纳税人,低于该标准的为增值税小规模纳税人;二是会计核算标准,即低于年应税销售额标准的小规模纳税人,只要会计核算健全,能够准确提供销项税额、进项税额和税务机关要求的其他资料,经税务机关批准也可认定为一般纳税人。
第一条标准是定量指标,而第二条标准则是定性分析的。
二、增值税纳税人身份选择的具体税收筹划有人认为,问题的关键是要看企业的“增值率”,即企业增值额(增值额=不含税销货金额-不含税进货金额)与不含税进货金额的比例。
其基本原理是,增值率越高,越应适用简易征收率方法(即采用小规模纳税人身份纳税)。
纳税人各种身份选择的税收筹划
纳税人各种身份选择的税收筹划【摘要】纳税人身份不同，所承担的税负亦有所差异，这就为其进行税收筹划提供了空间。
文章从一般纳税人与小规模纳税人身份的选择、居民企业与非居民企业身份的选择、居民纳税人与非居民纳税人身份的选择、法人企业与非法人企业身份的选择、增值税纳税人与营业税纳税人身份的选择五个方面，就税收筹划问题进行了探讨，旨在为企业选择合适的纳税人身份提供参考与借鉴。
【关键词】纳税人身份；税收筹划；案例分析一、一般纳税人与小规模纳税人身份的选择对增值税纳税人身份的选择是否恰当，会对纳税人的税负产生较大影响。
我国增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人两种类型。
《增值税暂行条例》对两种纳税人的增值税税率作出了明确规定，一般纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物，税率一般为17%；销售或者进口部分优惠税率货物，税率为13%。
小规模纳税人增值税征收率为3%。
另外，新条例还规定，一般纳税人可抵扣进项税额，而小规模纳税人则不能，只能将进项税额列入成本；一般纳税人销售货物时可以向对方开具增值税专用发票，而小规模纳税人却不可以（虽可申请税务机关代开，但税率很低，仅为3%）。
增值税对一般纳税人与小规模纳税人的差别待遇，以及增值税纳税人身份的可转换性规定，为纳税人通过其身份的选择进行事前筹划提供了可能。
实际操作中，可以通过比较两种纳税人的税负大小进行身份选择。
案例分析1：济南三洋化工产品有限公司是一家工业生产企业，预计2012年不含税销售额为46万元，现为小规模纳税人。
若该公司健全会计核算制度，经申请可转换成一般纳税人，但公司每年要为此多支出2万元。
三洋公司从永泰新材料有限公司（适用于17%的增值税税率）购入原材料28万元（不含税），其他支出5万元。
请就该公司增值税纳税人身份的选择进行税收筹划。
方案一：三洋化工产品有限公司选择作为增值税小规模纳税人，则：应纳增值税=46×3%=1.38（万元）应纳城建税及教育费附加=1.38×（7%+3%）=0.138（万元）公司利润总额=46-28×（1+17%）-5-0.138=8.102（万元）应纳企业所得税=8.102×25%=2.026（万元）税后利润=8.102-2.026=6.076（万元）方案二：三洋化工产品有限公司选择申请作为增值税一般纳税人，则：应纳增值税=46×17%-28×17%=3.06（万元）应纳城建税及教育费附加=3.06×（7%+3%）=0.306（万元）公司利润总额=46-28-5-0.306-2=10.694（万元）应纳企业所得税=10.694×25%=2.674（万元）税后利润=10.694-2.674=8.02（万元）对比可见，方案二比方案一可多获得税后利润1.944万元（8.02-6.076）。
新增值税条例下纳税人身份的税收筹划
（ 即采用一般纳税人身份纳税） 因此， 。 现实中，
当企业采用小规模纳税人身份时， 企业的
Ｐ Ｙ １１） ｘ（－ ５ （ 一 ．７（ １２ ％） ）
只要找 出增值率的“ 税负平衡点”在这一增值 进项税额应计入成本， ， 故企业税后净利润为：
其基本原理是， 增值率越高， 越应适用简易 １％，且进项税额 适用的抵扣税 率也是 １％， ７ ７ 的纳税人身份选择主要取决于客户的纳税人 例。 即采用小规模纳税人身份纳税） 为简化分析，假设企业所得税税率均为 ２％， 。 ５ 身份与：销价格比两个因素， ｔ 而非所谓的增值 征收率方法（ 税“ 负平衡点 理论． 税 关键词： 新增值税条例； 纳税人身份： 税收筹划 中图分类号：８ 文献标识码： Ｆ１ Ａ
当企业采用一般纳税人身份时 ， 的销 企业
假 定某企业生产 经营对象 是普通税 率的 项税额可以用进项税额抵扣， 企业税后净利润 允许抵扣固定资产进项税额， 实现增值税由生 商品， 销项税额适用税率为 １％， ７ 且进项税额 为：
产型向消费型的转换； 二是与企业技术更新无 适用 的抵扣税率也是 １％。 税 负平衡 点” ７ 设“ 的 关且易混为个人消费的 自 用消费品（ 例如小汽 增值 率为 Ｒ 根据“ 负平 衡点” ， 税 原理列出方程 车、 游艇等） 所含的进项税额不得予以抵扣； 三 求解如下： 是 降低 小 规模 纳 税 人 的征 收 率 。征 收 率 白 （ ＋０ｘ ７ ｌ １ ％＝（＋ ） ３ １ １ １ ％一 ｘ ７ １ Ｒ ｘ ％ ２０ ０９年起，工业由６ ％、商业由４ ％统一降至 ３ 基于增值税政策的这些变化， ％。 尤其是征收
的改变。
一
纳税人身份选择的税收筹划
李小姐是一位自由职业者，可以选择作为个体工商户或个人独资企业经营业务。根据税法规定，个体工商户和个 人独资企业可以享受较低的个税税率。李小姐可以通过合理安排收入和支出，降低应纳税所得额，从而减少个人 所得税的缴纳。
企业所得税筹划案例
案例一
ABC公司是一家小型企业，年利润在300万左右。该公司可以选择作为小规模纳税人或一般纳税人经 营业务。根据税法规定，小规模纳税人可以享受较低的企业所得税税率。ABC公司可以通过合理安排 经营模式和税务筹划，降低企业所得税的缴纳。
法规。
税收筹划的必要性
降低税收成本
通过合理的税收筹划，可以减少 纳税人的应纳税额，降低税收成
本，提高企业的经济效益。
实现企业战略目标
税收筹划是企业战略的重要组成部 分，通过合理的税收筹划，可以实 现企业的战略目标，提高企业的市 场竞争力。
遵守法律法规
税收筹划必须遵守税法规定，不得 违反税收法律法规，否则将面临法 律风险和处罚。
03
纳税人身份选择的税收筹划策略
个人所得税筹划
合理利用税收优惠政策
了解并利用个人所得税的税收优惠政 策，如子女教育、房贷利息等，降低 应纳税额。
分类所得筹划
将个人所得进行分类，利用不同类别 的税率差异进行筹划，如工资薪金所 得与稿酬所得的税率不同。
合理安排所得时间
通过合理安排所得时间，如将部分收 入安排在税收优惠期或低税率期取得， 以降低税负。
不同纳税人身份的特点和影响
个人所得税纳税人的特点
增值税纳税人的特点
个人所得税纳税人是个人，其应纳税 所得额较小，税收筹划空间有限。
增值税纳税人涉及面广，包括企业和 个人，其税收筹划方法较为复杂，需 要综合考虑多种因素。
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（1）一般纳税人应纳增值税=（销售额—可抵扣 的进项额）×增值税税率/(1+增值税税率)
（2）小规模纳税人应纳增值税额=销售额× 征收 率/(1+征收率)
（3）增值率=（销售额—可抵扣的进项额 ）/ 销 售额 令（1）=（2）
解得：增值率 征收率 和 增值税税率 三者的关 系 增值率= 征收率(1+增值税税率)/ 增值 税税率 (1+ 征收率) 此时的增值率R为含税无差别平衡点增值率R*
纳税人 一般纳税人 小规模纳税人
应纳税额
当期销项税—当期进项税
=销售额×增值税税率可抵扣的进项额×增值税税率
销售额×征收率
纳税人身份选择的税收筹划
企业如何选择纳税人身份？小规模纳税人还是 一般纳税人？
不含税 无差别平衡点增值率判别法 无差别平衡点抵扣率判别法
含税 含税无差别平衡点增值率判别法 含税无差别平衡点抵扣率判别法
53.85%
69.23%
76.92%
案例二
某公司是一个年不含税销售额在170万 元左右的生产型企业，公司每年购进的可 按17%的税率抵扣的不含税价格大致120万 元左右，如果是一般纳税人，公司的产品 的增值税适用税率为17%：如果是小规模 纳税人，则为6%（旧）（或者3%（新））。 该公司会计核算制度健全，有条件被认定 为一般纳税人。试判别企业如何选择为哪 种纳税人。
征收率Biblioteka 6%3%增值率29.41%
29.41%
无差别平衡点增值率
35.29%
抵扣率
' 70.59%
17.65% 70.59%
无差别平衡点抵扣率
64.71%
82.35%
纳税人选择
一般纳税人 小规模纳税人
节税
1.7
3.4
含税无差别平衡点增值率判别法
1.含税增值率：含税增值额占销售额的比重
含税增值率=（含税销售额－可抵扣含税购进项目金 额）÷含税销售额 R=(S-B)/S 此时B、S为含税额
23.08%
案例一
某零售型企业，年销售收入（不含税） 为150万元，可抵扣购进金额为90万元。 增值税税率为17%。
问：企业应如何进行纳税人身份选择？
解：一般纳税人应纳增值税=(150-90)*17%=10.2 增值率=（150-90）/150=40%
征收率
增值率R
无差别平衡点 增值率R* 节税
无差别平衡点抵扣率：两种纳税人的税 负相等时的抵扣率D*
当D > D*时，选择一般纳税人 当D < D*时，选择小规模纳税人
无差别平衡点抵扣率D*
一般纳税人 税率 17% 17% 17% 13% 13% 13%
小规模 纳税人税率
6% 4% 3% 6% 4% 3%
无差别平衡点
抵扣率D*
64.71% 76.47% 82.35%
（2）小规模纳税人应纳增值税额 =销售额× 征收率 （3）增值率=（销售额—可抵扣的进项额）/ 销售额
令（1）=（2） 解得：增值率 征收率 和 增值税税率 三者的关系
增值率 =征收率/ 增值税税率 即 增值率=征收率/增值税税率
此时的 增值率R为无差别平衡点增值率R*
2.增值率判断方法：
无差别平衡点增值率：两种纳税人的税负相 等时的增值率R*
销售额②是指从事批发或零售的纳税人年应税销售额（不含税）
纳税人的法律界定—税率、征收率
纳税人 旧增值税暂行条例 新增值税暂行条例
一般 纳税人
小规模 纳税人
17%、13%
工业6% 商业4%
17%、13% 3%
纳税人的法律界定——计税依据
纳税人 一般纳税人 小规模纳税人
计税依据 增值额 销售额
纳税人的法律界定——应纳税额
当R > R*时，选择小规模纳税人 当R < R*时，选择一般纳税人
无差别平衡点增值率R*
一般纳税人 税率 17% 17% 17% 13% 13%
13%
小规模纳税人 税率 6% 4% 3% 6% 4%
3%
无差别平衡点 增值率R* 35.29% 23.53% 17.65% 46.15% 30.77%
纳税人身份选择的税收筹划
纳税人的法律界定—销售额
纳税人
旧增值暂行税条例 新增值暂行税条例
一般纳税人
销售额①>=100万 销售额②>=180万
小规模纳税人
销售额①<100万 销售额②<180万
销售额①>=50万 销售额②>=80万
销售额①<50万 销售额②<80万
销售额①是指从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及从事货物生产中提 供应税劳务为主并兼营货物批发或零售的纳税人年应税销售额（不含税）
无差别平衡点增值率判别法
1.增值率：增值额占销售额的比重 增值率=（销售额－可抵扣购进项目金额）
÷销售额
中文
一般纳税人应纳增值税 小规模纳税人应纳增值税额
销售额（不含税） 可抵扣的进项额 增值税税率 征收率 增值率
代表字母
T T' S B t t' R
（1）一般纳税人应纳增值税=销售额×增值税率 —可抵扣 的进项税额×增值税率
纳税人选择
6%（旧）
3%（新）
40% 35.29%
40% 17.65%
9-10.2=-1.2 小规模纳税人
4.5-10.2=-5.7 小规模纳税人
无差别平衡点抵扣率判别法
1.抵扣率：当期可抵扣购进额占销售额的比 重
抵扣率=可抵扣购进项目金额÷销售额 D=B/S
（1）一般纳税人应纳增值税=销售额 ×增 值税税率- 可抵扣的进项额×增值税率
（2）小规模纳税人应纳增值税= 销售额× 征收率
（3）增值率 =（销售额-可抵扣的进项额） / 销售额=1-抵扣率 令（1）=（2） 解得：抵扣率D 征收率t,和 增值税税率 t三者的关系 D =1-t,/t 即抵扣率=1-征收率/增值税税率 此时的抵扣率为无差别平衡点抵扣率D*
2.抵扣率判断方法：
第二节—增值税纳税人身份选 择的税收筹划
曹梦迪 张晓彤
增值税的筹划要点
尽量利用国家税收优惠政策,享受减免税优 惠
选择不同的纳税人身份,使自己适用较低的 税率或征收率
通过经营安排,最大限度的抵扣进项税额 推迟纳税时间,获得资金时间效益
一、纳税人 一般纳税人和小规模纳税人
纳税人的法律界定
销售额 税率、征收率 计税依据 应纳税额
2.增值率判断方法：
含税无差别平衡点增值率：两种纳税人的税负相等 时的含税增值率R*
当R > R*时，选择小规模纳税人 当R < R*时，选择一般纳税人
含税无差别平衡点抵扣率判别法
1.含税抵扣率：当期含税可抵扣购进额占含税销 售额的比重