2020第一章纳税筹划

走进纳税筹划
01 第一节 纳税筹划的概念
一、 纳税筹划的定义
目前，学术界对纳税筹划还没有 一个统一的定义。
合法性（非违法性） 筹划性 四个性质 目的性 专业性 定义：
二、 纳税筹划与逃税、避税
关系
二、 纳税筹划与逃税、避税的关系
二、 纳税筹划与逃税、避税的关系
甲公司和某税务师事务所签订长期税收筹划合同。该公司2019年度发生业 务招待费100万元。已知该公司全年销售收入（包括主营业务收入、其他业务 收入和视同销售收入）3000万元。
VS 进行的纳税筹划。专业、高效。
三、 按纳税筹划范围的不同进行分类
整体纳税筹划
是指对纳税人的生产 经营、投资理财等涉税活 动进行全面、整体的纳税 筹划。
两大、两高
专项纳税筹划
是指针对纳税人某 一项或某几项生产经营活 动、投资理财决策活动， 以及某一个或某几个税种 进行的专门项目的纳税筹 划。
四、 按纳税筹划涉及税种的不同进行分类
80%
3.获取资金的时间价值 资金的时间价值又称货币的 时间价值，是指资金在经过一定 时间的投资和再投资后所增加的 价值。纳税人在税法允许的范围 内将当期税款延缓到以后期间缴 纳，以获取资金的时间价值，也 是纳税筹划目标体系的有机组成 部分之一。
一、 纳税筹划的目标
4.提高自身经济效益 纳税人从事经济活动的最终目的是使总体经济效益最大化，而不应该 是少缴税款。
03 第三节 纳税筹划的目标与意义
纳税筹划的目标
1.实现涉税零风险 2.减轻税收负担 3.获取资金的时间价值 4.提高自身经济效益 5.维护主体合法权益
一、 纳税筹划的目标
S
O
T
W
1.实现涉税零风险 涉税零风险是指纳税人账目清 楚，纳税申报正确，缴纳税款及时、 足额，不会遭受任何关于税收方面 的处罚，即在税收方面没有任何风 险，或风险极小可以忽略不计的一 种状态。纳税人通过一定的筹划安 排使之处于一种涉税零风险的状态， 是纳税筹划应达到的目标之一。
一、 纳税筹划的目标
2.减轻税收负担 纳税人对直接减轻税收负担的 追求是纳税筹划产生的最初原因。 毫无疑问，直接减轻税收负担也是 纳税筹划所要实现的目标之一。 纳税人是纳税义务的承担者。 作为市场经济的主体，纳税人在产 权界定清晰的前提下追求自身利益 的最大化。
一、 纳税筹划的目标
35%
50%
50%
S
O
T
W
税收按征税对象的不同可分为： 流转税、所得税、财产税、资源税、 行为税特定目的税等几大类。
五、 按纳税筹划环节的不同进行分类
分类
企业在生产经营、投资理财的各个环节 都存在决策问题，同时也伴随着纳税筹划的 发生。根据纳税筹划环节的不同，纳税筹划 可分为机构设置的纳税筹划、投资决策的纳 税筹划、融资方式的纳税筹划、经营策略的 纳税筹划、产销决策的纳税筹划、成本费用 核算的纳税筹划、利润分配的纳税筹划等。
六、 按纳税筹划目标的不同进行分类
纳税筹划的目标是纳税筹划需 求主体通过纳税筹划期望实现的目 的。自纳税筹划产生以来，人们对 纳税筹划的目标定位经历了不断发 展演变的过程。从现实来看，不同 的企业有不同的纳税筹划目标。
七、 按纳税筹划国境的不同进行分类
跨国经营活动及跨国纳税人的出现 使纳税筹划也会跨越国境进行。根据纳 税筹划国境的不同，纳税筹划可分为国 内纳税筹划和国际纳税筹划两大类。
根据税务师事务所的建议，甲公司在申报前将业务招待费中的90万元原始 凭证撤出，找到有业务往来的酒店、度假村、会议中心，花5万元贩买金额90 万元的会议费发票，并制作会议内容、预算等原始凭证，将95万元并入当期管 理费用、销售费用中以会议费形式列支。
二、 纳税筹划与逃税、避税的关系
原业务招待费可以扣除的金额： ①3000×5‰＝15（万元） ②100×60%＝60万元 可扣除15万，应作纳税调增100－15＝85（万元）。 调整后： 业务招待费10万元，纳税调增4万元；贩买发票5万元，共影响应纳税所得 额9万元。企业撤换原始凭证后应纳税所得额减少76（85-9）万元，可少纳企 业所得税19万元。 企业虚构了会议费开支情况，采取隐瞒和欺骗的手段进行账务处理和纳税 申报，不征管法规定的偷税的法律要件相符，属于偷税行为。
如果是合伙企业？
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小型微利企业优惠（只有居民企业能用） 小型微利企业判定标准：年度应纳税所得额≤300万元，从业人数 ≤300人，资产总额≤5000万元。 2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额 不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳 企业所得税；（实际税负是5%） 对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50% 计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。（实际税负是10%）
二、 按纳税筹划供给主体的不同进行分类
纳税筹划供给主体是指纳税筹划方案 的设计人和制订人，即纳税筹划方案的提 供者。
纳税筹划可分为自行纳税筹划和委托 纳税筹划两大类。
二、 按纳税筹划供给主体的不同进行分类
自行纳税筹划
筹划主体一般是财务部门 和财务人员为主。
不专业，成本和分险较大。
委托纳税筹划
税务代理人或纳税筹划专家
学习目标
通过本章的学习，学生能了解纳税 筹划的概念和分类，理解纳税筹划的目 标、意义、空间和范围，掌握纳税筹划 的原则、思路和方法。
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你和三位同学打算合开一家财务咨询公司，注册资本为60 万元，年应纳税所得额预计为Βιβλιοθήκη Baidu00万元，现在两种方案选择：
方案一：4个股东每人出资15万元，成立有限责任公司； 方案二：是否考虑为小微企业。
二、 纳税筹划与逃税、避税的关系
二、 纳税筹划与逃税、避税的关系
敬畏税法，遵循税法，谋划企业经营活动
02 第二节 纳税筹划的分类
一、 按纳税筹划需求主体的不同进行分类
法人纳税筹划主要是对法人的组建、 分支机构设置、筹资、投资、运营、核 算、分配等活动进行的纳税筹划。
自然人纳税筹划主要是在个人投资 理财领域进行的纳税筹划。当前，我国 的税制模式决定了自然人不是税收的主 要缴纳者。