8第八章会计账簿分类
会计账簿的分类
会计账簿的分类1.按性质和用途分类按性质和用途分为日记账、分类账和备查账。
（1）日记账，也称序时账簿，是按经济业务发生时间的先后顺序记录经济业务的账簿，实务中常见的有现金日记账、银行存款日记账。
（2）分类账，是按照账户分类记录各项经济业务的账簿。
该账簿按照分类详细程度的不同，分为总分类账簿和明细分类账簿。
总分类账簿，简称总账，是根据一级会计科目设立的总分类账户，按照总括分类记录全部经济业务的账簿。
它可以提供各种资产、负债、费用、成本、收入等总括核算资料。
明细分类账簿，简称明细账，是按照二级或明细会计科目设立的分类账户。
（3）备查账，又称辅助账，是对日记账和分类账簿中不能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿。
如租入、租出固定资产登记簿、代销商品登记簿等。
2.按外在形式分类账薄按照外在形式来分，可分为订本账、活页账、卡片账。
（1）订本账，是将账页固定装订成册的账簿。
这种账簿可避免账页散失，防止损抽账页，易于归档保管。
因此，一般规定总分类账簿和现金日记账、银行存款日记账等采用订本账。
（2）活页账，是将账页装订在账夹中的账簿。
此种账簿可根据需要增加账页，便于记账工作的分工，但易于散失或被抽损。
这种账簿在使用前要连续编号，登记使用完后装订成册。
明细分类账多为活页账。
（3）卡片账，是将账卡装在账卡箱中的账簿。
特点是比较灵活，可根据需要增添、调整，但也易于散失。
比较常见的是固定资产卡片式明细账。
各类账簿都应具备以下基本内容：1.封面主要标明账簿的名称，如总分类账、制造费用明细账、材料明细账等，还应标明记账单位名称。
2.扉页主要账簿名称、编号、页数、启用日期、经管人姓名及交接日期，以及账户目录并经主管会计人员签字盖章。
3.账页账页是账簿的主要内容，它除了要标明账户名称、总页数和分页数外，主要记录经济业务的内容，设置有登账日期栏、凭证种类和号数栏、摘要栏、金额栏。
会计账簿.doc
一、会计账簿1、会计账簿的分类：2、按账簿用途分类：序时账簿，分类账簿，联合账簿，备查账簿。
2．1、序时账簿：亦称日记账，是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿。
如：现金日记账、银行日记账等。
2．1．1、普通日记账：用来登记各单位全部经济业务的日记账。
在账簿中，按照每日的经常业务的先后顺序，逐项编制会计分录，因而这种日记账也称为分录日记账。
2．1．2、特种日记账：是专门用来记录某一特定项目经济业务发生情况的日记账。
将该类经济业务，按其发生的先后顺序记入账簿，反映这一特定项目的详细情况。
如：现金日记账，银行日记账，转账日记账等。
2．1．3、银行存款日记账：专门用来记录银行存款收支业务的一种特种日记账。
2．2、分类账簿：对各项经济业务按它所涉及的经济业务的性质进行分类登记的账簿。
根据反映业务的详细程度不同。
2．2．1、总分类账：是指总账簿，也称总分类账。
是根据总分类科目开设的账户，用来登记全部经济业务，进行总分类核算，提供总括核算资料的分类账簿。
总分类账所提供的核算资料，是编制会计报表的主要依据，任何单位都必须设置总分类账。
总账一般用订本式账簿。
2．2．2、明细分类账：是指按照明细分类账户进行分类登记的账簿，是根据单位开展经济管理的需要，对经济业务的详细内容进行核算，是对总分类账进行的补充反映。
2．3、联合账簿：简称联合账。
将序时账簿与分类账簿相结合设置的账簿。
它兼有序时账簿和分类账簿的作用。
如将日记账与总账结合设置的日记总账。
2．4、备查账簿：备查账簿是指对一些在序时账簿和分类账簿中不能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿，对序时账簿和分类账簿起补充作用。
相对于序时账簿和分类账簿这两种主要账簿而言，备查账簿属于辅助性账簿，它可以为经营管理提供参考资料，如委托加工材料登记簿、租入固定资产登记簿等3、按账簿外表形式分：3．1、订本式账簿：简称订本账。
是在启用前进行顺序编号并固定装订成册的账簿。
会计学基础-8会计账簿
会计账簿是用于记录和维护财务信息的工具，它包含了各种重要的会计记录， 为企业管理和决策提供支持。
会计账簿的种类
日记账
详细记录每日的业务交易，使其易于追踪和审核。
分类账
按照各项财务科目将交易总结和分类，方便统计和分析。
资产负债表
汇总企业资产、负债和所有者权益的平衡表。
日记账与分类账的区别
提供财务信息和报表，帮助管理层做出明智的决策。
2
法律要求
根据法律法规，需要保留和提供准确的财务记录。簿信息，监控企业的财务状况。
常见的记账错误
1 错位收支
将收入记在支出账户，或 将支出记在收入账户。
2 遗漏交易
忘记记录某笔交易导致账 簿不准确。
3 错误计算
计算错误的金额或错误的 计算方法。
如何通过会计账簿查找错误
1 逐笔核对
逐一核对每笔交易的记录和凭证，寻找错误来源。
2 比对资料
和银行对账单或其他相关资料进行比对，找出差异。
3 重新分类
如果发现分类错误，重新分类交易以纠正错误。
日记账
按时间顺序记载交易，更细致详细，不易查找。
分类账
按财务科目分门别类记录交易，易于统计和分析， 难以追溯。
如何正确填写会计账簿
1 准确性
确保每笔交易的准确记录，避免错误。
2 规范性
按照规定的格式和方法填写账簿，保证一致性。
3 记录完整性
准确记录所有交易细节，避免遗漏。
会计账簿的作用
1
决策支持
会计账簿分类
会计账簿按用途分类：会计账簿按账页格式分类：会计账簿按外形特征分类：资产负债表编制方法利润表编制方法“应收账款"科目金额=“应收账款”科目期末借方余额+“预收账款”科目期末借方余额-“应收账款”对应的坏账准备的金额；资产负债表分别按“年初余额"和“期末余额”设专栏，以便考核编制报表日各项资产、负债和所有者权益指标与上年末相比的增减变动情况。
年初余额：“年初余额”栏内各项数字,应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。
期末余额:(一）根据总账账户的余额直接填列例如，资产负债表中的“交易性金融资产”、“递延所得税资产”、“短期借款"、“交易性金融负债”、“应付票据"、“应付职工薪酬”、“应交税费”、“递延所得税负债”、“预计负债”、“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”等项目应直接根据总账账户的期末余额填列。
（二）根据若干个总账账户的期末余额计算填列主要有“货币资金”、“存货”、“未分配利润"等项目。
“货币资金”项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”账户期末余额的合计数填列；“存货”项目应根据“材料采购（在途物资）”、“原材料”、“库存商品”、“生产成本"、“周转材料”、“委托加工物资”、“材料成本差异”、“发出商品"等账户的期末余额合计减去“存货跌价准备”等账户期末余额后的金额填列；“未分配利润”项目，平时本项目应根据“本年利润”和“利润分配"账户的余额计算填列。
年度终了,该项目可以只根据“利润分配”账户的期末余额直接填列。
（三)根据明细账户的余额计算填列“应收账款”项目应根据“应收账款”和“预收账款”账户所属明细账借方余额之和减去相应“坏账准备”账面余额后的金额填列；“预收款项”项目应根据“应收账款”和“预收账款”账户所属明细账贷方余额之和填列；“应付账款"项目根据“应付账款”和“预付账款"账户所属明细账贷方余额之和填列;“预付款项”项目应根据“应付账款”和“预付账款”账户所属明细账借方余额之和填列.（四）根据总账余额和明细账余额计算填列“长期借款”项目应根据“长期借款”总账账户余额扣除“长期借款”账户所属明细账户中将于一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。
简述会计账簿的分类
简述会计账簿的分类会计账簿是会计工作中用来记录和汇总各项经济业务的重要工具，其分类主要根据记录的内容和用途的不同进行区分。
常见的会计账簿包括：总分类账、明细分类账、日记账、现金日记账、银行存款日记账、资产负债表、利润表等。
一、总分类账总分类账是会计工作中最基础、最重要的账簿之一，用于汇总和记录企业所有经济业务的借贷方向和金额。
总分类账按照会计科目的分类进行记录，每个会计科目都有一个账户，用于记录该科目的借贷发生额，方便查阅和核对各项业务的发生情况。
二、明细分类账明细分类账是在总分类账的基础上，将每个会计科目的借贷发生额再进行细分和明细记录的账簿。
明细分类账可以更加详细地了解每个会计科目下各个子科目的具体情况，方便对各项业务进行分析和决策。
例如，总分类账中的“应收账款”科目可以在明细分类账中细分为各个客户的具体应收账款金额。
三、日记账日记账是用来记录企业每日发生的经济业务的账簿。
日记账按照时间顺序记录各项业务的借贷方向和金额，对企业经济业务的发生过程进行详细记录和梳理。
日记账是其他账簿的基础，可以提供详细的业务凭证和账务处理的依据。
四、现金日记账现金日记账是用来记录企业现金收支情况的账簿。
现金日记账按照时间顺序记录企业每日的现金收入和支出，包括现金的存入、提取和支出等，可以方便地了解企业的现金流动情况，对经营决策提供依据。
五、银行存款日记账银行存款日记账是用来记录企业银行存款情况的账簿。
银行存款日记账按照时间顺序记录企业每笔银行存款的存入、支取和利息等情况，可以方便地了解企业的银行存款变动情况，对资金的管理和运用提供依据。
六、资产负债表资产负债表是用来反映企业在某一特定日期的资产、负债和所有者权益的平衡状况的会计报表。
资产负债表按照资产、负债和所有者权益的分类，列示出企业的各项资产、负债和所有者权益的金额。
资产负债表可以帮助企业了解自身的财务状况和资金结构，对经营决策和财务分析提供重要依据。
七、利润表利润表是用来反映企业在某一特定期间内收入、成本和利润的会计报表。
会计账簿的分类(听课笔记)
会计账簿的分类（听课笔记）
(是两栏式日记账，序时逐笔登记各项经济业务)
现金日记账 (根据现收、现付、银付凭证逐笔登记)
1.日记账
(序时账) 特种日记账银行存款日记账(根据银收、银付、现付凭证逐笔进行登记)
总分类账 (是按会计科目设置总括反映企业经济活动情况的三栏式账簿，
按记账凭证逐笔顺序登记，是编制会计报表的依据)
(一)按用途分类 2.分类账
明细分类账 (按二级科目设置，反映经济活动详细资料。
)
3.备查账
（同其他账簿之间不存在相互依存和勾稽关系。
如：租入固定资产登记簿、代管商品物资登记簿）
订本账（是在启用前就顺序编号固定装订成册的账簿。
）
(总分类账、现金日记账、银行存款日记账。
现金日记账、银行存款日记账必须采用订本式) （二）按外表形式分类优点:是可以防止账页散失或被抽换；
缺点:是账页固定，不能根据记账需要增减账页，会造成账页浪费，也不便于分工记账。
活页账（是在启用前就顺序编号固定装订成册的账簿。
）
三栏式明细分类账
多栏式明细分类账
(三)按账页格式分类
数量金额式明细分类账
平行式明细分类账。
会计账簿的分类方法
会计账簿的分类方法会计账簿是记录和记录财务交易和活动的重要工具。
它是会计的基础，用于记录和跟踪公司的财务状况和业务运营情况。
充分了解会计账簿的分类方法对于正确、清晰地记录和理解财务信息至关重要。
本文将介绍会计账簿的分类方法，包括常见的分类方式和其重要性，以及一些例子和说明。
会计账簿的分类方法有多种，不同的分类方法适用于不同的业务和组织。
以下是常见的几种分类方法：1. 性质分类性质分类是根据财务交易的性质来区分会计账簿。
常见的性质分类有资产账簿、负债账簿、所有者权益账簿、收入账簿和支出账簿。
资产账簿用于记录公司的资产，包括现金、存货、固定资产等。
负债账簿用于记录公司的负债，包括应付账款、长期借款等。
所有者权益账簿用于记录公司的所有者权益变动情况。
收入账簿用于记录公司的收入情况，包括销售收入、利息收入等。
支出账簿用于记录公司的支出情况，包括采购、人力成本等。
2. 功能分类功能分类是根据会计信息的用途和功能来区分会计账簿。
常见的功能分类有总账、明细账、日记账和备查账。
总账是用于总结和汇总所有账户的账簿，它反映了公司的整体财务状况。
明细账是用于记录每个账户的详细交易信息，它提供了更具体的财务信息。
日记账是用于按时间顺序记录交易的账簿，它是会计记录的起点。
备查账是用于存档和备查的账簿，用于保留原始交易凭证和其他相关文件。
3. 时间分类时间分类是根据财务交易发生的时间来区分会计账簿。
常见的时间分类有日记账、月度账簿和年度账簿。
日记账是按照交易发生的时间顺序记录的账簿，它包含了所有交易的详细信息。
月度账簿是按照月份划分的账簿，它用于总结和汇总一个月内的交易情况。
年度账簿是按照年份划分的账簿，它用于总结和汇总一年的交易情况。
4. 部门分类部门分类是根据公司内不同部门或业务单元来区分会计账簿。
常见的部门分类有财务部门账簿、生产部门账簿、销售部门账簿等。
财务部门账簿用于记录公司整体的财务状况和交易情况。
生产部门账簿用于记录与生产相关的交易和成本情况。
会计账簿的分类和用途
会计账簿的分类和用途会计是企业管理和决策的重要工具之一，而准确的会计记录是进行财务分析和决策的基础。
而会计账簿则是记录和储存企业交易和经济活动的重要工具。
本文将分析会计账簿的分类和用途，以及每种账簿的特点和作用。
一、会计账簿的分类1.总账：总账是最基础的会计账簿之一，用于记录企业所有经济活动的详细信息。
总账按照科目的不同进行分类，分为资产总账、负债总账、所有者权益总账、收入总账和费用总账等。
2.日记账：日记账是记录企业经济活动的时间顺序的账簿。
通常按照日期进行分类，记录了企业每笔交易的借贷方向、金额和科目，用于对账和溯源。
3.现金日记账：现金日记账是专门用于记录现金交易的账簿。
它详细记录了企业的现金收入和现金支出，包括日常费用支出、销售现金收入以及其他现金往来。
4.银行存款日记账：银行存款日记账是记录企业与银行之间账户往来的账簿。
它记录了企业的存款、支票、银行费用等交易，用于核对银行对账单和监控企业资金流动。
5.明细账：明细账是根据总账科目细化而成的账簿。
每个总账科目对应一个明细账，用于记录该科目下每笔具体交易的详细信息。
例如，应收账款明细账用于记录每个客户的具体还款情况。
二、会计账簿的用途1.日常记录：会计账簿的主要用途是记录企业的经济活动。
通过日记账、总账和明细账等记录，企业可以了解每笔交易的详情，包括交易日期、金额、科目以及借贷方向等。
2.财务分析：会计账簿提供了财务数据的原始资料，有助于进行财务分析。
通过对总账和明细账的分析，可以计算出企业的资产负债表、利润表以及现金流量表等财务报表，帮助企业评估盈利能力、偿债能力和经营状况。
3.税务申报：会计账簿是企业申报税务的重要依据。
税务机关需要企业提供准确的财务信息，包括交易明细、收入、支出等。
通过会计账簿的记录，企业可以及时、准确地向税务机关提供相关信息，确保税务申报的合规性。
4.经营决策：会计记录提供了企业经营决策的重要参考。
通过对会计账簿的分析，可以评估企业的财务状况和经营风险，为管理层提供决策依据，例如制定预算、设定销售策略和管理采购等。
简述会计账簿的分类
简述会计账簿的分类会计账簿是会计工作中非常重要的一部分，它用于记录和管理企业的财务信息。
根据不同的分类方式，会计账簿可以分为几个不同的类别，本文将对会计账簿的分类进行简要介绍。
1. 总分类账总分类账是会计工作中最基础、最重要的账簿之一。
它用于记录企业的所有经济业务，按照会计科目进行分类，是一个综合性的账簿。
总分类账的建立和使用是会计处理的基础，它可以反映企业的资产、负债、所有者权益和收入、费用等经济事项。
2. 明细分类账明细分类账是相对于总分类账而言的。
它是将总分类账中某一科目的账务细目再次进行分类，以便更详细地了解各项经济业务的具体情况。
明细分类账的建立可以帮助企业更好地掌握和管理各项经济业务，为企业的决策提供更准确的依据。
3. 日记账日记账是会计工作中用于记录每一笔具体经济业务的账簿。
它以时间顺序记录企业的经济业务，包括收入、费用、资产、负债等各项事项。
日记账的建立可以帮助企业对经济业务进行更细致的追踪和管理，方便进行会计核算和经营分析。
4. 现金账现金账是用于记录企业现金收支情况的账簿。
它记录了企业在日常经营活动中的现金流动情况，包括现金的收入和支出。
现金账的建立可以帮助企业了解自身的现金状况，及时掌握企业的资金流动情况，为企业的资金管理提供参考。
5. 存货台账存货台账是用于记录企业存货情况的账簿。
它记录了企业的存货种类、数量、成本等信息，方便企业对存货进行管理和控制。
存货台账的建立可以帮助企业及时了解存货的库存情况，帮助企业合理安排存货的采购和销售，提高企业的运营效率。
6. 固定资产台账固定资产台账是用于记录企业固定资产情况的账簿。
它记录了企业固定资产的种类、数量、原值、折旧等信息，方便企业对固定资产进行管理和控制。
固定资产台账的建立可以帮助企业及时了解固定资产的情况，帮助企业合理安排固定资产的使用和维护，提高企业的资产利用效率。
以上是会计账簿的主要分类。
不同的账簿在会计工作中起到不同的作用，但它们都是为了帮助企业更好地管理和掌握财务信息，为企业的经营决策提供准确的依据。
会计账簿包括哪些
会计账簿包括哪些会计账簿是记录和反映企业经济活动的重要工具，它包括多种不同类型的账簿，以满足会计核算和财务管理的需要。
会计账簿主要包括以下几种：1. 总账：总账是记录企业所有经济业务的综合性账簿，它按照会计科目进行分类，汇总反映企业各项资产、负债、所有者权益、收入、费用等会计要素的增减变动情况。
总账通常按月或按季度进行结账，以便于编制财务报表。
2. 分类账：分类账是根据会计科目进一步细分的账簿，它详细记录了各个会计科目的交易情况。
分类账通常包括日记账、明细账等，它们为总账提供详细的数据支持。
3. 日记账：日记账是记录企业日常交易的账簿，它按照时间顺序记录每一笔经济业务的发生。
日记账通常包括现金日记账和银行存款日记账，它们是企业进行资金管理的重要依据。
4. 明细账：明细账是记录某一会计科目下具体交易的账簿，它详细反映了某一科目的增减变动情况。
明细账有助于企业对特定经济活动进行深入分析和控制。
5. 备查账：备查账是用于记录一些特殊事项的账簿，如固定资产折旧、无形资产摊销等。
备查账为企业提供了一些非经常性经济活动的记录，以便于进行长期资产管理。
6. 辅助账：辅助账是用于辅助核算的账簿，它包括成本计算账、材料账、工资账等。
辅助账有助于企业进行成本控制和利润分析。
7. 报表账：报表账是用于编制财务报表的账簿，它根据总账和分类账的数据，按照财务报表的要求进行汇总和调整。
报表账是企业对外报告财务状况和经营成果的重要依据。
会计账簿的设置和管理是企业会计工作的基础，它不仅关系到会计信息的准确性和完整性，也关系到企业的财务管理和决策。
因此，企业应当根据实际需要，合理设置和使用各种会计账簿，以确保会计工作的顺利进行。
会计实务：会计账簿的分类
会计账簿的分类
会计账簿的分类如下所示
一、按照用途分类：
1）序时账簿：又称之为日记账，主要是按照经济业务发生或者完成时间的先
后顺序逐天逐笔进行登记的账簿。
序时账簿是会计部门按照收到会计凭证号码的先后顺序来进行登记的。
在会计的工作发展的早期，就要求必须要将每天发生的经济业务逐日登记，以方便来记录当天业务发生的金额。
因此习惯地称序时账簿作日记账。
序时账簿按照其记录内容的不同，又可以分为普通日记账以及特种日记账两种。
普通日记账是将企业每天发生的所有的经济性业务，不论其性质是如何，按照其先后顺序，编制成会计分录记入账簿；特种日记账则是按经济业务性质单独来设置的账簿，它只把特定的项目按照经济业务的顺序记入账簿，用来反映其详细情况，例如库存现金日记账和银行存款日记账。
特种日记账的设置，应该根据业务特点还有管理需要而定，特别是那些发生得很繁琐、需要严加控制的项目，应该予以设置。
如：普通日记账、现金日记账、银行存款日记账。
2）分类账簿：是对全部经济业务事项按照会计要素的具体类别而设置的分类
账户用来进行登记的账簿。
【会计基础】第八章 会计档案
第八章会计档案一、会计档案的概念和内容（一）会计档案的概念会计档案是会计凭证、会计账簿和财务报告等会计核算的专业材料，是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据。
（二）会计档案的内容1.会计凭证类：包括原始凭证、记账凭证、汇总凭证和其他会计凭证。
2.会计账簿类：包括总账、明细账、日记账、固定资产卡片、辅助账簿和其他会计账簿。
3.财务会计报告类：包括中期财务报告、年度财务会计报告，财务会计报告包括会计报表、附表、报表附注及相关文字说明、其他财务报告。
4.其他类：包括银行存款余额调节表、银行对账单、其他应当保存的会计核算专业资料、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册。
实行会计电算化单位存贮在磁性介质上的会计数据、程序文件及其他会计核算资料均应视同会计档案一并管理。
【例题·单选题】下列各项中不属于会计档案的是（）。
A.会计移交清册B.原始凭证C.月度财务计划D.记账凭证[答疑编号1625080101]『正确答案』C【例题·多选题】我国的会计档案分为（）。
A.会计凭证类B.会计账簿类C.财务会计报告类D.其他类[答疑编号1625080102]『正确答案』ABCD【例题·多选题】下列各项中，属于会计档案的有（）。
A.银行对账单B.银行存款余额调节表C.会计档案保管清册D.会计档案销毁清册[答疑编号1625080103]『正确答案』ABCD二、会计档案的归档各单位每年形成的会计档案，应由会计机构按照归档的要求，整理立卷、装订成册，编制会计档案保管清册。
根据《会计档案管理办法》，各单位当年形成的会计档案，会计年度终了，可暂由本单位财务会计部门保管一年。
期满之后，原则上应由财务会计部门编造清册，移交本单位的档案部门保管；未设立档案部门的，应当在财务会计部门内部指定专人保管。
移交本单位档案机构保管的会计档案，原则上应当保持原卷册的封装。
个别需要拆封重新整理的，档案机构应会同会计机构有关人员和经办人员共同拆封整理，以分清责任。
会计学原理第八章
第三节 会计账簿的核对与账项调整-结账 （二）结账的步骤
检查结账日止以前所发 生的全部经济业务是否 都已经登记入账。
Step 1
编制结账分类
Step 2
计算各账户的本期发生额合计和期末余额
Step 3
第三节 会计账簿的核对与账项调整-结账
（三）结账的方法
结账分为月结、季结和年结三种。月度结账时，应该结 出本月借、贷双方的月内发生额和期末余额，在摘要栏内注 明“本期发生额及期末余额”，同时，在“本期发生额及期 末余额”行的上、下端各画一条红线，表示账簿记录已经结 束；季度结账应在本季度最后一个月的结账数字的红线下边 一行，把本季度三个月的借、贷双方月结数汇总，并在摘要 栏内注明“本季发生额合计及季末余额”，同样在数字下端 画一条红线；年度结账时，应将四个季度的借、贷双方季结 加以汇总，在摘要栏内注明“本年发生额及年末余额”，并 在数字下端画双红线，表示本年度账簿记录已经结束。年度 结账后，各账户的年末余额应转入下年度的新账簿。
第二节 会计账簿的设置与登记-分类账簿的格式与登记方法
（二）明细分类账-多栏式明细账
多栏式明细账是根据经济业务的特点和经营管理的要求，在某一总分类账项下，对属于同一一级科目或二级 科目的明细科目设置若干栏目ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ用以在同一张账页上集中反映各有关明细项目的详细资料。它主要适用于费用、 成本、收入和利润等科目的明细核算。由于各种多栏式明细账所记录的经济业务内容不同，所需要核算的指标也 不同，因此，栏目的设置也不尽相同。
第三节 会计账簿的核对与账项调整-对账 （二）对账的内容
1.账证核对
账证核对是指将各种账簿记录与会计凭证进行核对。
2.账账核对 3.账实核对
账账核对是指在账证核对相符的基础上，对各种账簿记录的内容所 进行的核对工作，通过对有关账簿进行核对做到账账相符。
基础会计学-会计账簿
（三）账簿地启用
• 为了保证账簿记录地合法性,明确记账责任,每本账簿起用 时,应在账簿扉页填列启用与交接表（活页式账簿与卡片 式账簿应在装订成册后填列）。启用会计账簿时,应当在 账簿封面上写明单位名称与账簿名称。账簿扉页上地内容 包含：启用日期,账簿页数,账簿编号,账簿册数,记账人员 与会计主管人员姓名等并加盖私章与公章。记账人员,会 计机构负责人与会计主管人员调动工作时,应办理交接手 续,在表内注明交接日期,接办人员与监交人员姓名,并由 双方签字或盖章。
3．备查账簿。
• 备查账簿是指对一些不能在序时账簿与分 类账簿中记载地经济业务事项进行补充登 记地账簿。该种账簿可以对一些经济业务 地内容提供必要地参考资料。如“租入固 定资产登记簿”,“商业汇票登记簿”等。
（二）账簿按外表形式分类
• 各种账簿都具有一定格式,按其外表形式不 同可分为订本式账簿,活页式账簿与卡片式 账簿。
第八章 会计账簿
【学习目标】
• 本章主要讲述账簿地设置与登记。通过本 章学习,要求理解设置账簿对提供会计信息 地重要作用,要求熟悉总分类账,日记账与 明细分类账地内容,格式,登记依据与登记 方法,要求掌握登记账簿地各种规则,并学 会熟练地登记账户与运用账簿。
第一节 会计账簿与其种类
• 一,会计账簿地含义
• 3．会计账簿地设置,必须有利于财会部门内部地分工,便 于会计人员记账,算账与报账,节省核算时间。
（二）账簿地基本内容
• 账簿地基本内容包含： • 1．封面。写明记账单位地名称与账簿地名称。 • 2．扉页。主要有两个内容：一是经管账簿人员一览表,如表8-2;二是账户目录,如表8-1。设置账户目录主要是便于查阅账簿中登记地内容。 • 3．账页。账页地格式,因反映经济业务地内容地不同而存在差异,但基本内容包含： • （1）账户地名称,包含总账科目,明细科目; • （2）登账日期栏; • （3）凭证种类,号数栏; • （4）摘要栏; • （5）金额栏; • （6）总页次与分户页次。
第八章会计账簿PPT课件
会计学原理 7 会计记录 (下 ) —账户记录
2.银行存款日记账
账页格式 三栏式
登记人员 出纳人员
登记依据 银行存款收款凭证
现金付款凭证 银行存款付款凭证
会计学原理 7 会计记录 (下 ) —账户记录
登记方法
根据审核后的银行存款收款凭证、银行存款付款凭证、 现金付款凭证序时、逐项记录银行存款的收款和付款交 易与事项。
登记方法
根据记账凭证并参考相关原始凭证的内容进行逐日 逐笔登记或者定期汇总登记，具体方法与总账相同
会计学原理 7 会计记录 (下 ) —账户记录
三栏式 明细账
会计学原理 7 会计记录 (下 ) —账户记录
数量金额式 明细账
会计学原理 7 会计记录 (下 ) —账户记录
多栏式 明细账
会计学原理 7 会计记录 (下 ) —账户记录
第八章 会计帐簿
第一节 会计帐簿概述
❖ 一、会计帐簿的意义 ❖ 会计账簿，简称账簿，是由具有一定格式、
相互联结的账页组成，以会计凭证为依据， 全面、连续、系统地记录各项经济业务的簿 籍。 ❖ 二、设置和登记帐簿的作用
❖ 可以为经营管理提供系统、完整的会计核算资料， 可以正确地计算成本费用和经营成果，为财务成果 的分配提供依据；
自行组合的帐簿。 ❖ （明细账一般采用活页式账簿）
❖ 3、卡片式账簿 ❖ ——利用卡片登记的帐簿 ❖ （固定资产明细账一般采用卡片式）
第二节 会计帐簿的登记
❖ 一、会计账簿的基本要素 ❖ 二、日记帐的设置和登记 ❖ ——现金日记帐和银行存款日记帐是用来记
录货币资金收付情况的特种日记帐。订本式。 ❖ ——格式：三栏式。
目汇总。 ❖ Eg.累计折旧、应付职工薪酬 ❖ （二）明细分类帐
会计学基础课件：会计账簿
补充登记法
红字更正法 （两步走）
凭证编制
登记账簿
重新编制 不需编制 注销和订正凭证
根据正确凭证 入账
将错误部分用红 线注销，并在上 方空白处登正确 的内容
按编制的凭证登 记入账
注销多计金额 同上
补充少计金额 同上
注销和订正凭证 同上
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7.4 对账和结账 7.4.1 对账 7.4.2 结账
7.4.1 对账
会计账簿的分类、登记 三种错账更正方法 平行登记
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7.2.3 会计账簿的登记
1.日记账的登记
（1）库存现金日记账的登记方法
登账依据：现金收、付款凭证和银行付款凭证 登账人员：出纳 账簿形式：订本账 格式：三栏式 要求：每日业务终了日清日结，账实相符。
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（2）银行存款日记账的登记方法
登账依据：银行存款收、付款凭证和现金付款凭证 登账人员：出纳 账簿形式：订本账 格式：三栏式 要求：定期与银行存款对账单逐笔核对，
❖具体方法:先用红字金额填制一张内容与原 记账凭证完全相同的记账凭证，并据以用红字 金额登记入账。然后，再用蓝字填制一张正确 的记账凭证，并据以登记入账。
3．补充登记法
❖适用情况:记账后发现记账凭证科目对应关 系正确，所填金额小于正确的金额 。 ❖具体方法:将少记的金额用蓝字填制一张记 账凭证，在摘要栏中注明“补记第×张凭证少 记数”，并据以登记入账，以补充原来少记的 金额。对于这种错误，也可以用红字更正分两 步更正即可完成，但补充登记法更简单方便。
要点：是按一级会计科目设置的、进行分类登记全 部经济业务的账簿。 登账依据：现金收、付款凭证，银行收、付款凭证 及转账凭证等 登账人员：会计 账簿形式：订本账 格式：三栏式
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本章学习目的： 通过本章的学习，进一步了解账户的类别和
特性，掌握各类账户在提供核算指标方面的 规律性，以便加深对账户的认识，更好地运 用账户对企业的经济业务进行反映。
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第八章 账户的分类
本章 学习 内容
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账户按会计要素分类 账户按用途和结构分类
以取得各种必要的核算指标。
研究账户按用途和结构的分类目的：
在于理解和掌握各类账户提供指标及各类账户结 构的规律性，以便更准确地运用账户，为经济管理 提供有用的会计核算指标体系。
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账户按用途和结构分类：
，盘存账户、结算账户、所有者投资账户、 集合分配账户、跨期摊提账户、成本计算账户、
账户的余额方向分析判断其账户的性质。 （四）账户的结构
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1、债权结算账户
（1）核算内容：
也称资产结算账户，是用来核算和监督企业同各单 位或个人之间的债权结算业务的账户。
（2）账户的结构：
借方 债权结算账户 贷方
期初余额：尚未收回
的债权实有数
发生额：登记债权增加数 发生额：登记债权减少数，
第一类，反映利润实现情况的账户，如 “本年利润”账户。
第二类，反映利润分配及其历年分配后 结存情况的账户，如“利润分配”账户。
2020/12账户的用途是指通过账户的记录，能够提供哪 些核算指标，也就是设置和运用账户的目的。
所谓账户的结构是指在账户中如何记录经济业务，
第二类，反映非流动负债的账户，如“长期 借款”、“应付债券”、“长期应付款”等账 户。
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三、所有者权益类账户
所有者权益类账户是用来反映企业所有 者权益增加、减少及其变动结果的账户。 按照所有者权益的来源的不同，这类账 户又可以分成两大类：
第一类，反映所有者原始投资的账户， 如“实收资本”账户。
户可以提供实物数量和金额两种指标。 3、盘存账户的余额总是在借方。
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（三）账户结构
借方
盘存账户
期初余额：财产、物资 或货币资金的实有数额
贷方
发生额：财产、物资或 货币资金的增加数额
发生额：财产、物资或 货币资金的减少数额
余额：财产、物资或货 币资金的实有数额
二、结算账户
（一）核算内容
第二类，反映所有者投资盈余的账户， 如“盈余公积”等账户。
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四、收入类账户
收入类账户是用来反映企业收入的发生及其结转 情况的账户。按照收入的不同性质，这类账户又 可以分成三大类：
第一类，反映基本业务收入的账户，如“主营 业务收入”账户。
第二类，反映其他业务收入的账户，如“其他 业务收入”账户。
第三类，反映营业外收入的账户，如“营业外 收入”账户。
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五、费用（成本）类账户
费用（成本）类账户是用来反映费用（成本）发生 及其结转情况的账户。按照费用（成本）的耗费所 处经营过程的阶段不同，这类账户又可以分成四大 类：
第一类，反映生产过程费用（成本）的账户，如 “生产成本”、和“制造费用”账户。
第二类，反映营业成本和营业费用的账户，如 “主营业务成本”、“营业费用”、“主营业务税 金及附加”、“管理费用”、“财务费用”等账户。
第三类，反映营业外支出的账户，如“营业外支 出”账户。
第四类，反映所得税费用的账户，如“所得税” 账户。
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六、利润类账户
利润类账户是反映企业利润的实现及其分 配情况的账户。按照账户所反映的情况不 同，这类账户又可以分成两大类：
账户其他分类方法
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第一节 账户按会计要素分类
一、资产类账户
二、负债类账户
三、所有者权益类账户
四、收入类账户
五、费用（成本）类账户
六、利润类账户
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一、资产类账户
资产类账户是用来反映资产增加、减少及其增减 变动结果的账户。按照资产的流动性，这类账户 又可以分成两大类：
第一类，反映流动资产的账户。如“现金”、 “银行存款”、“应收账款”、“其他应收款”、 “原材料”、“产成品”、“待摊费用”账户等。
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余额：尚未偿还债务实有数。
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3、债权债务结算账户
（1）核算内容：又称资产负债结算账户。 是用来核算和监督企业同其他单位或个人往 来结算业务的账户。
这类账户既反映债权结算业务，又反映债务 结算业务，是双重性质的结算账户。
第二类，反映非流动资产的账户，如“长期 投资”、“固定资产”、“累计折旧”、“在建 工程”、“无形资产”、“递延资产”等账户。
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二、负债类账户
负债类账户是用来反映企业负债增加、减少及其 增减变动结果的账户。按照债务期限长短及其 流动性，这类账户又可以分成两大类：
第一类，反映流动负债的账户，如“短期借 款”、“应付账款”、“其他应付款”、“应 付工资”、“应付福利费”、“应交税金”、 “预提费用”等账户。
收入账户、费用账户、财务成果账户、 调整账户和计价对比账户等十一类账户。
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一、盘存账户
（一）核算内容 是用来核算和监督各项财产物资和货币资金的
增减变动及其实存数额的账户。 （二）账户特点： 1、通过实地盘点或与银行对账的方法，来核对
财产物资和货币资金的实存数同账存数是否相等。 2、除“现金”和“银行存款”以外，其他各账
期末余额：尚未收回
的债权的实有数。
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2、债务结算账户
（1）核算内容：又称负债结算账户。是用来核算 和监督企业同其他单位或个人之间的债务结算业务 的账户。
（2）账户的结构：
借方 债务结算账户 贷方
期初余额：尚未偿还债务实有数
发生额：
发生额：
登记债务的减少数
登记债务增加数，
用来核算和监督企业同其他单位或个人之间的债权（应收款 项）、债务（应付款项）等结算业务的账户。
（二）分类 债权结算账户、债务结算账户和债权债务结算账户三类。 （三）结算账户的特点： 1、结算账户只提供货币指标； 2、按发生结算业务的对方单位或个人开设明细分类账户， 3、对债权债务结算账户，需根据总分类账户所属明细分类