中英个人所得税比较研究
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Ｉｎｎｏｖａｔｉｏｎ ｏｆ ｔｈｉｓ ａｒｔｉｃｌｅ ｉｓ ｔｈｅ ａｄｖａｎｃｅ ｏｎ ｒｅｆｏｒｍ ｌｉｎｅ ｏｆ ｔｈｒｅｅ．．ｔｗｏ．．ｏｎｅ ａｎｄ ｔｈｅ
ｐｈａｓｅ．Ｔｈｅ ｒｅｆｏｒｍ ｓｃｈｅｍｅｓ ｏｆ ｅｖｅｒｙ
ｓｃｈｅｍｅｓ ａｒｅ ｈｏｗ ｔｏ ｐｅｒｆｅｃｔ ｏｕｒ Ｓｃｈｅｄｕｌｅｒ Ｐａｔｔｅｒｎ，
ｈｏｗ ｔｏ ｔｒａｎｓｉｔｓ ｔｏ Ｄｕａｌｉｓｔｉｃ Ｐａｔｔｅｒｎ ａｎｄ ｗｈａｔ ｃｏｎｄｉｔｉｏｎ ｔｏ ｃｒｅａｔｅ ｔｏ ｒｅａｌｉｚｅ ＧＩｏｂａｌ
Ｐａｔｔｅｒｎ．Ｔｈｉｓ ｌｉｎｅ ｃａｎ ｈｅｌｐ ｔｏ ｐｅｒｆｅｃｔ ｏｕｒ ｉｎｃｏｍｅ ｔａｘ ａｎｄ ｍａｋｅｓ ｉｔ ｂｒｉｎｇ ｐｏｓｉｔｉｖｅ ｒｏｌｅ
Ａｂｓｔｒａｃｔ
Ａｓ ａｌｌ ｍｏｄｅｍ ｔａｘ ｔｈａｔ ｃａｎ ｏｒｇａｎｉｚｅ ｐｕｂｌｉｃ ｆｉｎａｎｃｅ—ｒｅｖｅｎｕｅ ａｎｄ ａｄｊｕｓｔ ｉｎｃｏｍｅ ａｓｓｉｇｎ，ｉｎｃｏｍｅ ｔａｘ ｉｓ ｒｅｇａｒｄｅｄ ｄａｙ ｂｙ ｄａｙ ｂｙ ｃｏｕｎｔｒｉｅｓ ｉｎ ｔｈｅ ｗｏｒｄ．Ｉｎ ｗｅｓｔｅｒｎ ｄｅｖｅｌｏｐｅｄ ｃｏｕｎｔｒｉｅｓ，ａｓ ａ ｍａｉｎ ｔａｘ，ｉｎｃｏｍｅ ｔａｘ ｓｙｓｔｅｍ ｈａｓ ｂｅｅｎ ｐｅｒｆｅｃｔ ｄａｙ ｂｙ ｄａｙ． Ｅｎｇｌａｎｄ ｓｔａｒｔｅｄ ｉｎｃｏｍｅ ｔａｘ ｆｉｒｓｔ，ｔｈｅｎ ｒｅｆｏｒｍｅｄ ａｎｄ ｐｅｒｆｅｃｔ ｉｔ．Ｉｎｃｏｍｅ ｔａｘ ｈａｓ ｂｅｅｎ ｔｈｅ ｌａｒｇｅｓｔ ｔａｘ ｉｎ ｔｈｅ Ｅｎｇｌａｎｄ．Ｉｔ Ｃａｌｌ ｂｒｉｎｇ ｔｈｅ ｆｕｎｃｔｉｏｎｓ ｏｆ ｏｒｇａｎｉｚｉｎｇ ｐｕｂｌｉｃ ｆｉｎａｎｃｅ·ｒｅｖｅｎｕｅ ａｎｄ ａｄｊｕｓｔｉｎｇ ｉｎｃｏｍｅ ａｓｓｉｇｎ ｉｎｔｏ ｆｕｌｌ ｐｌａｙ．Ｔｈｅｒｅ ａｒｅ ｍａｎｙ ｔｈｉｎｇｓ ｃａｎ ｂｅ ｕｓｅｄ ｆｏｒ ｒｅｆｅｒｅｎｃｅ ｆｒｏｍ ｉｔｓ ｒｅｆｏｒｎｌ．Ｃｈｉｎａ ｓｔａｒｔｅｄ ｉｎｃｏｍｅ ｔａｘ ｉｎ １９８０．ｏｕｒ ｉｎｃｏｍｅ
我国个人所得税自１９８０年开征以来经历了几次改革历程：１９８６年９月，国 务院发布《中华人民共和国个人收入调节税暂行条例》，规定对本国公民的个人 收入统一征收个人收入调节税。１９９３年１０月３１日，第八届全国人民代表大会 常务委员会第四次会议通过了《关于修改（中华人民共和国个人所得税）的决定》
河海大学硕上学位论文
ｏｕｒ ｉｎｃｏｍｅ ｔａｘ ｒｅｆｏｒｍ．Ｔｈｅｎ ｉｔ ｌａｙｏｕｔｓ ａｌｌ ｅｆｆｅｃｔｉｖｅ ｌｉｎｅ ｆｏｒ Ｃｈｉｎａ’ｓ ｉｎｃｏｍｅ ｔａｘ ｒｅｆｏｒｍ
ａｎｄ ｄｅｓｉｇｎｓ ａｌｌ ｒｅｆｏｒｍ ｌｉｎｅ ｏｆ ｔｈｒｅｅ－ｔｗｏ－ｏｎｅ．Ｉｔ ｐｅｒｆｅｃｔｓ Ｓｃｈｅｄｕｌｅｒ Ｐａｔｔｅｒｎ，ｔｒａｎｓｉｔｓ ｔｏ Ｄｕａｌｉｓｔｉｃ ｏｒ Ｍｉｘｅｄ ＰａＵｅｍ ａｎｄ ａｃｈｉｅｖｅｓ Ｕｎｉｔａｒｙ ｏｒ Ｇｌｏｂａｌ Ｐａｔｔｅｒｎ ｆｉｎａｌｌｙ．Ｉｎ ｔｈｉｓ ｌｉｎｅ，
本文创新之处是提出了“３—２—１”改革路线及每个阶段具体的改革方案， 即在分类税制下如何完善我国个人所得税，如何向混合税制模式过渡，应创造什 么条件，使我国最终达到综合所得税制模式。此路线有助于完善我国个人所得税 制，使其有效在我国政治、经济和社会生活中发挥积极作用。
关键词：个人所得税比较研究公平效率
ｉｔ ｐｕｔｓ ｆｏｒｗａｒｄ ｍａｎｙ ｍｅａｓｕｒｅ，ｓｕｃｈ ａｓ ｗｉｄｅｎｉｎｇ ｔａｘ ｂａｓｅ，ｒｅｄｕｃｉｎｇ ｔａｘ ｒａｔｅ，ｅｖｅｎｕｅ ｉｎｄｅｘａｔｉｏｎ ａｎｄ ｅｓｔａｂｌｉｓｈｉｎｇ ｓｙｓｔｅｍ ｏｆ ｉｎｄｉｖｉｄｕａｌ ｒｅｖｅｎｕｅ ｉｄｅｎｔｉｔｙ ｃａｒｄ ｅｔｃ．
及取得的研究成果。尽我所知，除了文中特别加以标注和致谢的地方 外，论文中不包括其他人已经发表或撰写过的研究成果。与我一同工 作的同事对本文所做的任何贡献均已在论文中作了明确地说明并表 示了谢意。如不实，本人负全部责任。
盈两§回 论文作者（签名）：
肼ｆ月夕锢
wenku.baidu.com
学位论文使用授权说明： 河海大学、中国科学技术信息研究所、国家图书馆、中国学术期
ｆｕｌｌ ｐｌａｙ．Ｔｈｉｓ ｒｅｌａｔｅｓ ｔｏ ｉｔｓ ｄｅｓｉｇｎ ｏｆ ｔａｘ ｓｙｓｔｅｍ． Ｔｈｉｓ ａｒｔｉｃｌｅ ｂａｓｅｓ ｏｎ ｔｈｅ ｒｅｌｅｖａｎｃｅ ｔｈｅｏｒｙ ｏｆ ｉｎｃｏｍｅ ｔａｘ ａｎｄ ｍａｋｅｓ ｃｏｍｐａｒａｔｉｖｅ
ｓｔｕｄｙ ｏｎ Ｃｈｉｎａ ａｎｄ ＵＫ ｉｎｃｏｍｅ ｔａｘ．Ｏｍｎｉ—ｄｉｒｅｃｔｉｏｎａｌｌｙ ａｎｄ ｍｕｌｔｉ—ａｎｇｅｌｓ．Ｉｎ ｔｈｉｓ ａｒｔｉｃｌｅ，ｉｔ ｍａｋｅｓ ｃｏｍｐａｒａｔｉｖｅ ａｎａｌｙｓｉｓ ｆｒｏｍ ａｓｐｅｃｔｓ ｏｆ ｈｉｓｔｏｒｙ，ｒｅｖｅｎｕｅ ｌｅｇｉｓｌａｔｉｏｎ， Ｄｉｖｉｓｉｏｎ ｏｆ Ｔａｘｉｎｇ Ｐｏｗｅｒ，ｒｅｖｅｎｕｅ ｆｕｎｃｔｉｏｎ，ｔａｘ ｓｙｓｔｅｍ ｍｏｄｅｌ，ｅｌｅｍｅｎｔｓ ｏｆ ｔａｘ ｓｙｓｔｅｍ ａｎｄ ｔａｘ ｃｏｌｌｅｃｔｉｏｎ．Ｉｔ ｓｔｕｄｉｅｓ ｔｈｅ ｐｒｏｂｌｅｍｓ ｏｆ Ｃｈｉｎａ’ｓ ｉｎｃｏｍｅ ｔａｘ ｉｎ ｖａｒｉｏｕｓ ａｎｇｌｅｓ ａｎｄ ｓｕｍｍａｒｉｚｅｓ ｔｈｅ ｅｘｐｅｒｉｅｎｃｅ ｏｆ ＵＫ’ｓ ｉｎｃｏｍｅ ｔａｘ ａｎｄ ｔｈｅ ｅｎｌｉｇｈｔｅｎｍｅｎｔ ｔｏ
我国个人所得税是于１９８０年为适应改革开放，维护国家税收权益、调节收 入分配的需要而产生，我国个人所得税在我国经济社会发展中曾发挥过重大的积 极作用，但随着经济全球化、改革开放的深入和经济的发展，我国个人所得税制 度虽经不断调整，仍面ｌ临严峻挑战，传统税收征管模式已不能适应高速发展的经 济形势的需要，制度设计仍未实现治税的效率与公平原则，组织财政收入、调节 收入分配方面的职能都未得到充分有效的发挥：个税虽然是收入增长最快的税 种，占我国税收总收入的比重由１９９４年的１．６％提升至２００６年的６．５％，但远远 低于世界平均水平，没有达到组织收入的功能。调节个人收入分配是个人所得税 的一项重要功能。而２００６年，中国１６力－亿元的存款总量中，人数不足２０％的富 人占有８０％一９０％，其所缴的个人所得税却不及个人所得税总量的１０％，中国富人 的税收负担在世界上是最轻的。个人所得税调节收入分配的功能没有得到有效发 挥。此外，我国个税的６５％来自工薪阶层，工薪阶层成了个税缴纳的主体，这与当 初设置个人所得税是为了调节贫富差距的初衷背道而驰。因此，调节收入分配的 最佳手段——个人所得税的改革势在必行。
刊（光盘版）电子杂志社有权保留本人所送交学位论文的复印件或电 子文档，可以采用影印、缩印或其他复制手段保存论文。本人电子文 档的内容和纸质论文的内容相一致。除在保密期内的保密论文外，允 许论文被查阅和借阅。论文全部或部分内容的公布（包括刊登）授权 河海大学研究生院办理。
遭礁蛔五＾萨 论文作者（签名）：
河海大学 硕士学位论文 中英个人所得税比较研究 姓名：贾瑛楠 申请学位级别：硕士 专业：会计学 指导教师：魏长升
20080101
摘要
个人所得税作为国家组织财政收入、公平收入分配的一种“现代税”，日益 为世界各国所重视。在西方主要发达国家，作为主体税种的个人所得税已日臻完 善。英国是第一个开征个人所得税的国家，几经改革，个人所得税己成为英国第 一大税种，充分发挥了组织收入、调节分配等功能，其改革有许多可供借鉴之处。 我国个人所得税自１９８０年开征以来，至２００７年１２月２９日十届全国人大常委会 第三十一次会议表决通过关于修改个人所得税法的决定，我国个人所得税经历了 从无到有、逐步完善的发展过程。个人所得税是我国税收收入中增长最快、最有 发展潜力的税种。但其组织财政收入、调节我国居民收入分配方面的功能发挥 得还远远不够，这与自身的税制设计有关。
ｉｎｔｏ ｆｕｌｌ ｐｌａｙ ｉｎ ｏｕｒ ｐｏｌｉｔｙ，ｅｃｏｎｏｍｙ ａｎｄ ｓｏｃｉａｌ ｌｉｆｅ．
Ｋｅｙ Ｗｏｒｄｓ：ｉｎｃｏｍｅ ｔａｘ，ｃｏｍｐａｒａｔｉｖｅ ｓｔｕｄｙ，ｃｏｍｐａｒａｔｉｖｅ ａｎａｌｙｓｉｓ，ｆａｉｒｎｅｓｓ
Ⅱ
学位论文独创性声明： 本人所呈交的学位论文是我个人在导师指导下进行的研究工作
第一章绪论
的修正案，规定不分内、外，所有中国居民和有来源于中国所得的非居民，均应 缴纳个人所得税。１９９９年８月３０日，第九届全国人大常务委员会第１１次会议 通过了《关于修改（中华人民共和国个人所得税）的决定》，把个人所得税法第 四条第二款“储蓄存款利息”免征个人所得税项目删去，开征“个人储蓄存款利 息所得税”。２００２年１月１日，个人所得税收入实行中央与地方按比例分享。２００５ 年１０月２７日，十届全国人大常委会第１８次会议表决通过关于修改个人所得税 法的决定。此次个人所得税法在两处进行了修改：个人所得税的起征点由现行的 ８００元提高至１６００元，于２００６年１月１日起施行；加强对高收入者的税收征管， 要求高收入者自行申报纳税。２００７年１２月２９日，人大常委会表决通过了个人 所得税起征点自２００８年３月１只起由１６００元提高到２０００元的决定。从我国以 上几次个人所得税改革可以看出，我国个税改革均是对税制要素的个别改动，难 以产生较大影响。随着我国社会主义市场经济体制的逐步建立与发展，多种经济 成份并存，个人收入呈现出多元化的发展趋势，收入差距明显拉大，高收入群体 不断扩大，隐蔽性收入增加。个人所得税法越来越不适应形势发展，暴露出许多 不容忽视的矛盾和问题：个人所得税在我国税收中地位偏弱，比重偏低；税制不 完善，分类所得税制走进困境；对居民纳税人身份界定不科学；费用扣除制度不 健全；税率结构设计不科学；征管体制滞后，税收收入流失严重：对居民收入分 配调节不力等等。这些问题制约了个人所得税组织财政收入、公平社会财富分配 功能的发挥，也与我国现阶段经济发展及收入分配结构不适应。因此，应改革和 完善我国个人所得税，建立一套公平、高效的理财治税体系。
本文以个人所得税的相关理论为基础，全方位、多角度地对中英个入所得税 进行比较研究，具体从历史发展、税收立法、税权划分、税收功能、税制模式、 税制要素及税收征管七大方面进行比较分析，研究发现中国个人所得税在各个方 面存在的问题，总结出英国的经验及对我国个人所得税改革的启示，对我国个人 所得税改革路线进行整体规划，设计出“３—２—１”的改革路线，即完善分类制、 过渡到混合制，最终达到综合制。在该路线下，提出拓宽税基、降低税率、规范 费用扣除标准、税收指数化及建立个人税务身份证制度等多个措施。
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河海大学硕士学位论文
第一章绪论
第一章绪论
１．１研究背景
２００７年１２月２９日上午，十届全国人大常委会第三十一次会议表决通过关 于修订个人所得税法的决定。个人所得税起征点自２００８年３月１同起由１６００元 提高到２０００元。个人所得税改革再次引起了公众的广泛关注，成为公众议论的 焦点。除调高个税起征点，民众的另一个期待是调整“累进税率制”，拉大税率 档次的间距，降低每一档次税率，以达到减税效果。全国人大常委会相关负责人 也表示，我国个税改革下一步可能会调整“累进税率制”。我国的个人所得税改 革正在一步步稳步向前。
ｔａｘ ｄｅｖｅｌｏｐｅｄ ｏｕｔ ｏｆ ｎｏｔｈｉｎｇ ａｎｄ ｇｒａｄｕａｌｌｙ ｐｅｒｆｅｃｔ ｔｏ ｔａｄａｙ．Ｉｎｃｏｍｅ ｔａｘ ｇｒｏｗ ｑｕｉｒｋｉｅｓｔ ｉｎ ｏｕｒ ｔａｘ ｒｅｖｅｎｕｅｓ ａｎｄ ｈａｓ ｔｈｅ ｂｉｇｇｅｓｔ ｄｅｖｅｌｏｐｍｅｎｔ ｐｏｔｅｎｔｉａｌ．Ｂｕｔ ｉｔ Ｃａｎ’ｔ ｂｒｉｎｇ ｆｕｎｃｔｉｏｎｓ ｏｆ ｏｒｇａｎｉｚｉｎｇ ｐｕｂｌｉｃ ｆｉｎａｎｃｅ—ｒｅｖｅｎｕｅ ａｎｄ ａｄｊｕｓｔｉｎｇ ｉｎｃｏｍｅ ａｓｓｉｇｎ ｉｎｔｏ
ｐｈａｓｅ．Ｔｈｅ ｒｅｆｏｒｍ ｓｃｈｅｍｅｓ ｏｆ ｅｖｅｒｙ
ｓｃｈｅｍｅｓ ａｒｅ ｈｏｗ ｔｏ ｐｅｒｆｅｃｔ ｏｕｒ Ｓｃｈｅｄｕｌｅｒ Ｐａｔｔｅｒｎ，
ｈｏｗ ｔｏ ｔｒａｎｓｉｔｓ ｔｏ Ｄｕａｌｉｓｔｉｃ Ｐａｔｔｅｒｎ ａｎｄ ｗｈａｔ ｃｏｎｄｉｔｉｏｎ ｔｏ ｃｒｅａｔｅ ｔｏ ｒｅａｌｉｚｅ ＧＩｏｂａｌ
Ｐａｔｔｅｒｎ．Ｔｈｉｓ ｌｉｎｅ ｃａｎ ｈｅｌｐ ｔｏ ｐｅｒｆｅｃｔ ｏｕｒ ｉｎｃｏｍｅ ｔａｘ ａｎｄ ｍａｋｅｓ ｉｔ ｂｒｉｎｇ ｐｏｓｉｔｉｖｅ ｒｏｌｅ
Ａｂｓｔｒａｃｔ
Ａｓ ａｌｌ ｍｏｄｅｍ ｔａｘ ｔｈａｔ ｃａｎ ｏｒｇａｎｉｚｅ ｐｕｂｌｉｃ ｆｉｎａｎｃｅ—ｒｅｖｅｎｕｅ ａｎｄ ａｄｊｕｓｔ ｉｎｃｏｍｅ ａｓｓｉｇｎ，ｉｎｃｏｍｅ ｔａｘ ｉｓ ｒｅｇａｒｄｅｄ ｄａｙ ｂｙ ｄａｙ ｂｙ ｃｏｕｎｔｒｉｅｓ ｉｎ ｔｈｅ ｗｏｒｄ．Ｉｎ ｗｅｓｔｅｒｎ ｄｅｖｅｌｏｐｅｄ ｃｏｕｎｔｒｉｅｓ，ａｓ ａ ｍａｉｎ ｔａｘ，ｉｎｃｏｍｅ ｔａｘ ｓｙｓｔｅｍ ｈａｓ ｂｅｅｎ ｐｅｒｆｅｃｔ ｄａｙ ｂｙ ｄａｙ． Ｅｎｇｌａｎｄ ｓｔａｒｔｅｄ ｉｎｃｏｍｅ ｔａｘ ｆｉｒｓｔ，ｔｈｅｎ ｒｅｆｏｒｍｅｄ ａｎｄ ｐｅｒｆｅｃｔ ｉｔ．Ｉｎｃｏｍｅ ｔａｘ ｈａｓ ｂｅｅｎ ｔｈｅ ｌａｒｇｅｓｔ ｔａｘ ｉｎ ｔｈｅ Ｅｎｇｌａｎｄ．Ｉｔ Ｃａｌｌ ｂｒｉｎｇ ｔｈｅ ｆｕｎｃｔｉｏｎｓ ｏｆ ｏｒｇａｎｉｚｉｎｇ ｐｕｂｌｉｃ ｆｉｎａｎｃｅ·ｒｅｖｅｎｕｅ ａｎｄ ａｄｊｕｓｔｉｎｇ ｉｎｃｏｍｅ ａｓｓｉｇｎ ｉｎｔｏ ｆｕｌｌ ｐｌａｙ．Ｔｈｅｒｅ ａｒｅ ｍａｎｙ ｔｈｉｎｇｓ ｃａｎ ｂｅ ｕｓｅｄ ｆｏｒ ｒｅｆｅｒｅｎｃｅ ｆｒｏｍ ｉｔｓ ｒｅｆｏｒｎｌ．Ｃｈｉｎａ ｓｔａｒｔｅｄ ｉｎｃｏｍｅ ｔａｘ ｉｎ １９８０．ｏｕｒ ｉｎｃｏｍｅ
我国个人所得税自１９８０年开征以来经历了几次改革历程：１９８６年９月，国 务院发布《中华人民共和国个人收入调节税暂行条例》，规定对本国公民的个人 收入统一征收个人收入调节税。１９９３年１０月３１日，第八届全国人民代表大会 常务委员会第四次会议通过了《关于修改（中华人民共和国个人所得税）的决定》
河海大学硕上学位论文
ｏｕｒ ｉｎｃｏｍｅ ｔａｘ ｒｅｆｏｒｍ．Ｔｈｅｎ ｉｔ ｌａｙｏｕｔｓ ａｌｌ ｅｆｆｅｃｔｉｖｅ ｌｉｎｅ ｆｏｒ Ｃｈｉｎａ’ｓ ｉｎｃｏｍｅ ｔａｘ ｒｅｆｏｒｍ
ａｎｄ ｄｅｓｉｇｎｓ ａｌｌ ｒｅｆｏｒｍ ｌｉｎｅ ｏｆ ｔｈｒｅｅ－ｔｗｏ－ｏｎｅ．Ｉｔ ｐｅｒｆｅｃｔｓ Ｓｃｈｅｄｕｌｅｒ Ｐａｔｔｅｒｎ，ｔｒａｎｓｉｔｓ ｔｏ Ｄｕａｌｉｓｔｉｃ ｏｒ Ｍｉｘｅｄ ＰａＵｅｍ ａｎｄ ａｃｈｉｅｖｅｓ Ｕｎｉｔａｒｙ ｏｒ Ｇｌｏｂａｌ Ｐａｔｔｅｒｎ ｆｉｎａｌｌｙ．Ｉｎ ｔｈｉｓ ｌｉｎｅ，
本文创新之处是提出了“３—２—１”改革路线及每个阶段具体的改革方案， 即在分类税制下如何完善我国个人所得税，如何向混合税制模式过渡，应创造什 么条件，使我国最终达到综合所得税制模式。此路线有助于完善我国个人所得税 制，使其有效在我国政治、经济和社会生活中发挥积极作用。
关键词：个人所得税比较研究公平效率
ｉｔ ｐｕｔｓ ｆｏｒｗａｒｄ ｍａｎｙ ｍｅａｓｕｒｅ，ｓｕｃｈ ａｓ ｗｉｄｅｎｉｎｇ ｔａｘ ｂａｓｅ，ｒｅｄｕｃｉｎｇ ｔａｘ ｒａｔｅ，ｅｖｅｎｕｅ ｉｎｄｅｘａｔｉｏｎ ａｎｄ ｅｓｔａｂｌｉｓｈｉｎｇ ｓｙｓｔｅｍ ｏｆ ｉｎｄｉｖｉｄｕａｌ ｒｅｖｅｎｕｅ ｉｄｅｎｔｉｔｙ ｃａｒｄ ｅｔｃ．
及取得的研究成果。尽我所知，除了文中特别加以标注和致谢的地方 外，论文中不包括其他人已经发表或撰写过的研究成果。与我一同工 作的同事对本文所做的任何贡献均已在论文中作了明确地说明并表 示了谢意。如不实，本人负全部责任。
盈两§回 论文作者（签名）：
肼ｆ月夕锢
wenku.baidu.com
学位论文使用授权说明： 河海大学、中国科学技术信息研究所、国家图书馆、中国学术期
ｆｕｌｌ ｐｌａｙ．Ｔｈｉｓ ｒｅｌａｔｅｓ ｔｏ ｉｔｓ ｄｅｓｉｇｎ ｏｆ ｔａｘ ｓｙｓｔｅｍ． Ｔｈｉｓ ａｒｔｉｃｌｅ ｂａｓｅｓ ｏｎ ｔｈｅ ｒｅｌｅｖａｎｃｅ ｔｈｅｏｒｙ ｏｆ ｉｎｃｏｍｅ ｔａｘ ａｎｄ ｍａｋｅｓ ｃｏｍｐａｒａｔｉｖｅ
ｓｔｕｄｙ ｏｎ Ｃｈｉｎａ ａｎｄ ＵＫ ｉｎｃｏｍｅ ｔａｘ．Ｏｍｎｉ—ｄｉｒｅｃｔｉｏｎａｌｌｙ ａｎｄ ｍｕｌｔｉ—ａｎｇｅｌｓ．Ｉｎ ｔｈｉｓ ａｒｔｉｃｌｅ，ｉｔ ｍａｋｅｓ ｃｏｍｐａｒａｔｉｖｅ ａｎａｌｙｓｉｓ ｆｒｏｍ ａｓｐｅｃｔｓ ｏｆ ｈｉｓｔｏｒｙ，ｒｅｖｅｎｕｅ ｌｅｇｉｓｌａｔｉｏｎ， Ｄｉｖｉｓｉｏｎ ｏｆ Ｔａｘｉｎｇ Ｐｏｗｅｒ，ｒｅｖｅｎｕｅ ｆｕｎｃｔｉｏｎ，ｔａｘ ｓｙｓｔｅｍ ｍｏｄｅｌ，ｅｌｅｍｅｎｔｓ ｏｆ ｔａｘ ｓｙｓｔｅｍ ａｎｄ ｔａｘ ｃｏｌｌｅｃｔｉｏｎ．Ｉｔ ｓｔｕｄｉｅｓ ｔｈｅ ｐｒｏｂｌｅｍｓ ｏｆ Ｃｈｉｎａ’ｓ ｉｎｃｏｍｅ ｔａｘ ｉｎ ｖａｒｉｏｕｓ ａｎｇｌｅｓ ａｎｄ ｓｕｍｍａｒｉｚｅｓ ｔｈｅ ｅｘｐｅｒｉｅｎｃｅ ｏｆ ＵＫ’ｓ ｉｎｃｏｍｅ ｔａｘ ａｎｄ ｔｈｅ ｅｎｌｉｇｈｔｅｎｍｅｎｔ ｔｏ
我国个人所得税是于１９８０年为适应改革开放，维护国家税收权益、调节收 入分配的需要而产生，我国个人所得税在我国经济社会发展中曾发挥过重大的积 极作用，但随着经济全球化、改革开放的深入和经济的发展，我国个人所得税制 度虽经不断调整，仍面ｌ临严峻挑战，传统税收征管模式已不能适应高速发展的经 济形势的需要，制度设计仍未实现治税的效率与公平原则，组织财政收入、调节 收入分配方面的职能都未得到充分有效的发挥：个税虽然是收入增长最快的税 种，占我国税收总收入的比重由１９９４年的１．６％提升至２００６年的６．５％，但远远 低于世界平均水平，没有达到组织收入的功能。调节个人收入分配是个人所得税 的一项重要功能。而２００６年，中国１６力－亿元的存款总量中，人数不足２０％的富 人占有８０％一９０％，其所缴的个人所得税却不及个人所得税总量的１０％，中国富人 的税收负担在世界上是最轻的。个人所得税调节收入分配的功能没有得到有效发 挥。此外，我国个税的６５％来自工薪阶层，工薪阶层成了个税缴纳的主体，这与当 初设置个人所得税是为了调节贫富差距的初衷背道而驰。因此，调节收入分配的 最佳手段——个人所得税的改革势在必行。
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遭礁蛔五＾萨 论文作者（签名）：
河海大学 硕士学位论文 中英个人所得税比较研究 姓名：贾瑛楠 申请学位级别：硕士 专业：会计学 指导教师：魏长升
20080101
摘要
个人所得税作为国家组织财政收入、公平收入分配的一种“现代税”，日益 为世界各国所重视。在西方主要发达国家，作为主体税种的个人所得税已日臻完 善。英国是第一个开征个人所得税的国家，几经改革，个人所得税己成为英国第 一大税种，充分发挥了组织收入、调节分配等功能，其改革有许多可供借鉴之处。 我国个人所得税自１９８０年开征以来，至２００７年１２月２９日十届全国人大常委会 第三十一次会议表决通过关于修改个人所得税法的决定，我国个人所得税经历了 从无到有、逐步完善的发展过程。个人所得税是我国税收收入中增长最快、最有 发展潜力的税种。但其组织财政收入、调节我国居民收入分配方面的功能发挥 得还远远不够，这与自身的税制设计有关。
ｉｎｔｏ ｆｕｌｌ ｐｌａｙ ｉｎ ｏｕｒ ｐｏｌｉｔｙ，ｅｃｏｎｏｍｙ ａｎｄ ｓｏｃｉａｌ ｌｉｆｅ．
Ｋｅｙ Ｗｏｒｄｓ：ｉｎｃｏｍｅ ｔａｘ，ｃｏｍｐａｒａｔｉｖｅ ｓｔｕｄｙ，ｃｏｍｐａｒａｔｉｖｅ ａｎａｌｙｓｉｓ，ｆａｉｒｎｅｓｓ
Ⅱ
学位论文独创性声明： 本人所呈交的学位论文是我个人在导师指导下进行的研究工作
第一章绪论
的修正案，规定不分内、外，所有中国居民和有来源于中国所得的非居民，均应 缴纳个人所得税。１９９９年８月３０日，第九届全国人大常务委员会第１１次会议 通过了《关于修改（中华人民共和国个人所得税）的决定》，把个人所得税法第 四条第二款“储蓄存款利息”免征个人所得税项目删去，开征“个人储蓄存款利 息所得税”。２００２年１月１日，个人所得税收入实行中央与地方按比例分享。２００５ 年１０月２７日，十届全国人大常委会第１８次会议表决通过关于修改个人所得税 法的决定。此次个人所得税法在两处进行了修改：个人所得税的起征点由现行的 ８００元提高至１６００元，于２００６年１月１日起施行；加强对高收入者的税收征管， 要求高收入者自行申报纳税。２００７年１２月２９日，人大常委会表决通过了个人 所得税起征点自２００８年３月１只起由１６００元提高到２０００元的决定。从我国以 上几次个人所得税改革可以看出，我国个税改革均是对税制要素的个别改动，难 以产生较大影响。随着我国社会主义市场经济体制的逐步建立与发展，多种经济 成份并存，个人收入呈现出多元化的发展趋势，收入差距明显拉大，高收入群体 不断扩大，隐蔽性收入增加。个人所得税法越来越不适应形势发展，暴露出许多 不容忽视的矛盾和问题：个人所得税在我国税收中地位偏弱，比重偏低；税制不 完善，分类所得税制走进困境；对居民纳税人身份界定不科学；费用扣除制度不 健全；税率结构设计不科学；征管体制滞后，税收收入流失严重：对居民收入分 配调节不力等等。这些问题制约了个人所得税组织财政收入、公平社会财富分配 功能的发挥，也与我国现阶段经济发展及收入分配结构不适应。因此，应改革和 完善我国个人所得税，建立一套公平、高效的理财治税体系。
本文以个人所得税的相关理论为基础，全方位、多角度地对中英个入所得税 进行比较研究，具体从历史发展、税收立法、税权划分、税收功能、税制模式、 税制要素及税收征管七大方面进行比较分析，研究发现中国个人所得税在各个方 面存在的问题，总结出英国的经验及对我国个人所得税改革的启示，对我国个人 所得税改革路线进行整体规划，设计出“３—２—１”的改革路线，即完善分类制、 过渡到混合制，最终达到综合制。在该路线下，提出拓宽税基、降低税率、规范 费用扣除标准、税收指数化及建立个人税务身份证制度等多个措施。
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河海大学硕士学位论文
第一章绪论
第一章绪论
１．１研究背景
２００７年１２月２９日上午，十届全国人大常委会第三十一次会议表决通过关 于修订个人所得税法的决定。个人所得税起征点自２００８年３月１同起由１６００元 提高到２０００元。个人所得税改革再次引起了公众的广泛关注，成为公众议论的 焦点。除调高个税起征点，民众的另一个期待是调整“累进税率制”，拉大税率 档次的间距，降低每一档次税率，以达到减税效果。全国人大常委会相关负责人 也表示，我国个税改革下一步可能会调整“累进税率制”。我国的个人所得税改 革正在一步步稳步向前。
ｔａｘ ｄｅｖｅｌｏｐｅｄ ｏｕｔ ｏｆ ｎｏｔｈｉｎｇ ａｎｄ ｇｒａｄｕａｌｌｙ ｐｅｒｆｅｃｔ ｔｏ ｔａｄａｙ．Ｉｎｃｏｍｅ ｔａｘ ｇｒｏｗ ｑｕｉｒｋｉｅｓｔ ｉｎ ｏｕｒ ｔａｘ ｒｅｖｅｎｕｅｓ ａｎｄ ｈａｓ ｔｈｅ ｂｉｇｇｅｓｔ ｄｅｖｅｌｏｐｍｅｎｔ ｐｏｔｅｎｔｉａｌ．Ｂｕｔ ｉｔ Ｃａｎ’ｔ ｂｒｉｎｇ ｆｕｎｃｔｉｏｎｓ ｏｆ ｏｒｇａｎｉｚｉｎｇ ｐｕｂｌｉｃ ｆｉｎａｎｃｅ—ｒｅｖｅｎｕｅ ａｎｄ ａｄｊｕｓｔｉｎｇ ｉｎｃｏｍｅ ａｓｓｉｇｎ ｉｎｔｏ