A18020公路、内河货物运输业税收管理作业指导书

公路、内河货物运输业税收管理作业指导书

1.0目的

规范我省公路、内河货物运输业税收管理程序，加强货物运输业税收管理的科学化、规范化和精细化，确保货物运输业税收政策落实到位。2.0适用范围

我省境内从事公路、内河货物运输业的税收管理。

3.0职责

3.1办税服务厅负责公路、内河货物运输业税收各项工作的受理；

3.2属地分局（所）税收管理岗负责公路、内河货物运输业税收数据采集和调查；

3.3县（市、区）地税局负责公路、内河货物运输业税收相关审批的初审

3.4设区市地税局负责公路、内河货物运输业税收相关审批的审核

3.5省地税局流转税管理处负责公路、内河货物运输业税收的指导、监督和管理。

4.0工作程序

4.1发票管理

发票管理所列各项工作由发票管理岗位完成。

4.1.1发售发票

4.1.1.1对申请领购发票的自开票纳税人、代开票中介机构，向其发放《发票领购单》，并要求其提供加盖“自开票纳税人”、“代开票中介机

构”标识的《发票领购簿》、税务登记证副本、发票存根联及发票使用情况。

对首次领购发票的，要求其报送财务印章、开票人专章或中介机构开票人专章印模，并核定其用票种类（“公路、内河货物运输业自开统一发票”和“公路、内河货物运输业代开统一发票”）。

4.1.1.2查验无误后，在《发票领购单》上签章确认，将发票、《发票

领购簿》和《发票领购单》交纳税人。

4.1.2 税务机关代开发票

4.1.2.1对申请开具发票的代开票纳税人，要求其填写《货物运输业代开发票申请表》，并提供以下证件和资料：

a.税务登记证副本；

b.运输个人身份证明

4.1.2.2对代开票纳税人提供的证件和资料进行审核，符合政策规定的，在《货物运输业代开发票申请表》上签章确认，告知其持《货物运输业代开发票申请表》到税款征收岗缴纳税款。

4.1.2.3办税服务厅受理岗查验代开票纳税人提供的完税凭证后，为其开具“公路、内河货物运输业代开统一发票”，加盖地方税务局代开发票专用章，将发票联、抵扣联和完税凭证交纳税人。

4.1.2.4发票整本使用完毕后，将存根联与《货物运输业代开发票申请表》、货物运输合同等相关资料一同归档。

4.1.3发票领取、发放、保管、核销、检查由办税服务厅和管理部门按发票管理办法及有关规定办理。

4.2税款征收

税款征收工作由办税服务厅税款征收岗位完成

4.2.1受理申报

4.2.1.1自开票纳税人申报

a.收到自开票纳税人报送的纳税申报表、有关证件、资料后，审核其是否齐全。纳税申报表、有关证件、资料包括：

a)纳税申报表；

b)《自开票纳税人货物运输业发票清单》纸质文件和电子信息;

c)财务会计报表及其说明材料；

d)与纳税有关的合同、协议书及凭证；

e)地方税务局要求报送的其他有关证件、资料。

b.纳税人已报送申报表但相关资料报送不全的，受理申报并告知其补正。

c.对《自开票纳税人货物运输业发票清单》电子信息进行审核校验，并传递给发票管理岗位（代开票人员）。经审核有错误的，责令自开票纳

税人改正。

4.2.1.2代开票纳税人申报

a.收到代开票纳税人报送的纳税申报表、有关证件、资料后，审核其是否齐全。纳税申报表、有关证件、资料包括：

a)纳税申报表；

b)财务会计报表及其说明材料；

c)与纳税有关的合同、协议书及凭证；

d)地方税务局要求报送的其他有关证件、资料。

b.纳税人已报送申报表但相关资料报送不全的，受理申报并告知其补正。对实行定期定额征收的个体工商户可实行简易申报，即按税务机关核定的税额和规定的期限缴纳税款的即视同申报。

4.2.2税款征收

4.2.2.1征收自开票纳税人税款

按征管法及其实施细则中税款征收的有关规定办理。

4.2.2.2征收代开票纳税人税款

a.征收定额税款

对代开票纳税人实行定期定额征收方法，按征管法及其实施细则中税款征收的有关规定办理。

b.征收代开票税款

根据《货物运输业代开发票申请表》上注明的运费和其他价外收费，按照规定的征收率，征收营业税、城建税、教育费附加,按开票金额3.3%预征所得税。预征的所得税年终时进行清算。但代开票纳税人实行核定征收企业所得税办法的，年终不再进行所得税清算。

c.清算

按月或按季对代开票纳税人缴纳的定额税款和代开票税款进行清算。如代开票取得完税凭证上注明的税款大于定额，以开票时缴纳的税款为准，不再征收定额税款；如代开票取得完税凭证上注明的税款小于定额，则补

缴定额与代开票取得完税凭证上注明的税款差额部分。

4.2.2.3代开票中介机构解缴税款

a.收到代开票中介机构报送的代征税款报告表、有关证件、资料后，

审核其是否齐全。代征税款报告表、有关证件、资料包括：

a)代征税款报告表；

b)《中介机构代开货物运输业发票清单》纸质文件和电子信息;

c)财务会计报表及其说明材料；

d)与代征税款有关的合同、协议书及凭证；

e)地方税务局要求报送的其他有关证件、资料。

b.代开票中介机构已报送代征税款报告表但相关资料报送不全的，告

知其补正。

c.对《中介机构代开货物运输业发票清单》电子信息进行审核校验，并传递给发票管理岗位（代开票人员）。经审核有错误的，责令代开票中

介机构改正。

4.3信息采集传输比对

4.3.1信息采集传输

货物运输发票信息采集传输工作由发票管理岗位（代开票人员）和信息中心完成。

4.3.1.1发票管理岗位（代开票人员）应在每月15日前，运用江西地税管理系统，将上月开具的货运发票生成《地税局代开货物运输业发票清单》电子信息。

4.3.1.2每月15日前，使用“货物运输发票信息汇总软件”将税款征收岗位传递的《自开票纳税人货物运输业发票清单》、《中介机构代开货物运输业发票清单》和《地税局代开货物运输业发票清单》（本岗位上月开具的发票信息）电子信息进行汇总，并报送县(市、区)地方税务局信息中心。