税务稽查典型案例讲解共17页
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2019/9/25
三、几点建议
1.及时学习和掌握税收政策 2.遵纪守法，正确维护合法权益 3.慎重进行税收筹划 4.正确对待税务稽查 5.积极与税务部门沟通
2019/9/25
谢谢！
END
2019/9/25
二、稽查案例
10.某出口企业不提供合同少缴印花税案
政策点：印花税
《中华人民共和国海关进出口货物减免税管理办法》（海关总署令第179号）、 税务总局出口退税等有关规定 《中华人民共和国合同法》第十一条：合同形式 《财政部 国家税务总局关于印花税若干政策的通知》（财税【2019】162号） 《会计电算化的规范与管理》实行会计电算化的单位，总账和明细账应当定期 打印；一般账薄可根据实际情况和工作需要按月或按季、按年打印 《山东省税务局关于印花税若干政策问题的补充规定》（(89)鲁税三字40号） 《关于对金融系统营业帐簿贴花问题的具体规定》（国税地字【1988】28号） 通过计算机输出打印帐页，装订成册的，应按规定贴花。
2019/9/25
二、稽查案例
12.某生产性出口退税企业不按规定缴纳城市 维护建设税案
政策点：免抵退税、外资企业
《财政部 国家税务总局关于生产企业出口货物实行免抵退办法后有关城 市维护建设税教育费附加政策的通知》（财税[2019]25号） 《国务院关于统一内外资企业和个人城市维护建设税和教育费附加制度 的通知》(国发[2019]35号) 《财政部、国家税务总局关于对外资企业征收城市维护建设税和教育费 附加有关问题的通知》(财税[2019]103号) 《关于城市维护建设税几个具体问题的规定》（财税【1985】69号）
2019/9/25
二、稽查案例
4.某公司员工购买假发票报销少缴企业所 得税案
政策点：发票管理
《发票管理办法》
2019/9/25
二、稽查案例
5.某房地产公司融资支出无合法凭证税前 列支少缴税款案
政策点：债权性融资
《国家税务总局关于企业混合性投资业务企业所得税处理问题的公 告》（2019年41号） 《特定资产收益权转让合同》：股权未变更、定期支付利息；赎回 投资或偿还本金；对企业净资产不拥有所有权；不具有选举权和被 选举权；不参与日常经营活动 银行咨询费：专项借款辅助费用
2019/9/25
二、稽查案例
8.某公司分配税后利润长期挂账不按规定 扣缴个人所得税案
政策点：个人所得税纳税义务（扣缴）发生时间
《个人所得税法实施条例》第三十五条：支付时 《国家税务总局关于利息、股息、红利所得征税问题的通知 》 （国 税函【2019】656号） 《财政部、国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理 的通知》（财税【2019】158号）：家庭支出；不允许扣除
2019/9/25
二、稽查案例
7.某房地产公司预提土地成本少缴税款案
政策点：权责发生制与列支凭证
《企业所得税法》权责发生制 《国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知》（国税 发【2019】80号）第八条 《关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》 （国税发【2009】31号）第三十二条、三十三条 《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题 的通知》（国税发【2019】187号）第四条（一）
2019/9/25
二、稽查案例
9.某公司分解房产原值少缴房产税案
政策点：房产原值
《财政部 国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知 》（财税【2019】152号） 《国家税务总局关于进一步明确房屋附属设备和配套设施计征房产 税有关问题的通知》（国税发【2019】173号） 《会计准则第4号-固定资产》初始计量 《会计准则第4号-固定资产应用指南》折旧与后续折旧
2019/9/25
二、稽查案例
11.某房地产企业适用单位税额错误少缴城镇 土地使用税案
政策点：起始时间、终止时间、单位税额
《财政部、国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关政策的通知》（ 财税[2019]186号）第二条 《财政部 国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》（财 税【2019】152号） 《关于贯彻执行省政府〈关于调整土地使用税税额标准的通知〉几个具体 问题的通知》（青财税【2019】0077）、《青岛市地方税务局关于调整市 内四区城镇土地使用税土地等级范围的通知》（青地税发【2019】47号）
2019/9/25
二、稽查案例
2.某房地产公司转借资金少缴营业税案
政策点：统借统还
《财政部、国家税务总局关于非金融机构统借统还业务征收营业税 问题的通知》（财税【2000】7号） 《国家税务总局关于贷款业务征收营业税问题的通知》（国税发【 2019】13号） 《关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》 （国税发【2009】31号） 《财政部 国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关 税收政策问题的通知》（财税【2019】121号）
税务稽查典型案例讲解
一、主要违法成因
1.主观故意 2.税收筹划不当 3.对税收政策学习不透彻或理解错误 4.其他原因
2019/9/25
二、稽查案例
1.某建筑公司不按规定结转收入少缴税款 案
政策点：建筑业营业税和企业所得税纳税义务发 生时间的规定
《营业税暂行条例》第十二条 《营业税暂行条例实施细则》第二十四、二十五条 《企业所得税法实施条例》第二十三条 《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税 函【2019】875号）第二条
2019/9/25ຫໍສະໝຸດ Baidu
二、稽查案例
6.某房地产公司企业滥用企业重组特殊税 收政策少缴企业所得税案
政策点：企业重组特殊税收政策的适用
《财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题 的通知》（财税【2009】59号） 《关于发布〈企业重组业务企业所得税管理办法〉的公告》（国家 税务总局公告2019年第4号）
2019/9/25
二、稽查案例
3.某公司购买购物卡虚列管理费用少缴税款案
政策点：企业所得税列支与个人所得税扣缴
《企业所得税法》第八条：实际发生的有关的、合理的支出 《发票管理办法》第二十条（不得变更品名和金额）、二十二条（不得虚 开）、四十一条（导致，没收、罚款） 《中华人民共和国会计法》：实际发生的经济业务事项 《财政部 国家税务总局企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知 》（财税【2019】50号）第二条 个人所得税其他突出问题：低价售房、独立董事费、负担个人费用、利息 分配不支取等等
三、几点建议
1.及时学习和掌握税收政策 2.遵纪守法，正确维护合法权益 3.慎重进行税收筹划 4.正确对待税务稽查 5.积极与税务部门沟通
2019/9/25
谢谢！
END
2019/9/25
二、稽查案例
10.某出口企业不提供合同少缴印花税案
政策点：印花税
《中华人民共和国海关进出口货物减免税管理办法》（海关总署令第179号）、 税务总局出口退税等有关规定 《中华人民共和国合同法》第十一条：合同形式 《财政部 国家税务总局关于印花税若干政策的通知》（财税【2019】162号） 《会计电算化的规范与管理》实行会计电算化的单位，总账和明细账应当定期 打印；一般账薄可根据实际情况和工作需要按月或按季、按年打印 《山东省税务局关于印花税若干政策问题的补充规定》（(89)鲁税三字40号） 《关于对金融系统营业帐簿贴花问题的具体规定》（国税地字【1988】28号） 通过计算机输出打印帐页，装订成册的，应按规定贴花。
2019/9/25
二、稽查案例
12.某生产性出口退税企业不按规定缴纳城市 维护建设税案
政策点：免抵退税、外资企业
《财政部 国家税务总局关于生产企业出口货物实行免抵退办法后有关城 市维护建设税教育费附加政策的通知》（财税[2019]25号） 《国务院关于统一内外资企业和个人城市维护建设税和教育费附加制度 的通知》(国发[2019]35号) 《财政部、国家税务总局关于对外资企业征收城市维护建设税和教育费 附加有关问题的通知》(财税[2019]103号) 《关于城市维护建设税几个具体问题的规定》（财税【1985】69号）
2019/9/25
二、稽查案例
4.某公司员工购买假发票报销少缴企业所 得税案
政策点：发票管理
《发票管理办法》
2019/9/25
二、稽查案例
5.某房地产公司融资支出无合法凭证税前 列支少缴税款案
政策点：债权性融资
《国家税务总局关于企业混合性投资业务企业所得税处理问题的公 告》（2019年41号） 《特定资产收益权转让合同》：股权未变更、定期支付利息；赎回 投资或偿还本金；对企业净资产不拥有所有权；不具有选举权和被 选举权；不参与日常经营活动 银行咨询费：专项借款辅助费用
2019/9/25
二、稽查案例
8.某公司分配税后利润长期挂账不按规定 扣缴个人所得税案
政策点：个人所得税纳税义务（扣缴）发生时间
《个人所得税法实施条例》第三十五条：支付时 《国家税务总局关于利息、股息、红利所得征税问题的通知 》 （国 税函【2019】656号） 《财政部、国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理 的通知》（财税【2019】158号）：家庭支出；不允许扣除
2019/9/25
二、稽查案例
7.某房地产公司预提土地成本少缴税款案
政策点：权责发生制与列支凭证
《企业所得税法》权责发生制 《国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知》（国税 发【2019】80号）第八条 《关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》 （国税发【2009】31号）第三十二条、三十三条 《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题 的通知》（国税发【2019】187号）第四条（一）
2019/9/25
二、稽查案例
9.某公司分解房产原值少缴房产税案
政策点：房产原值
《财政部 国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知 》（财税【2019】152号） 《国家税务总局关于进一步明确房屋附属设备和配套设施计征房产 税有关问题的通知》（国税发【2019】173号） 《会计准则第4号-固定资产》初始计量 《会计准则第4号-固定资产应用指南》折旧与后续折旧
2019/9/25
二、稽查案例
11.某房地产企业适用单位税额错误少缴城镇 土地使用税案
政策点：起始时间、终止时间、单位税额
《财政部、国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关政策的通知》（ 财税[2019]186号）第二条 《财政部 国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》（财 税【2019】152号） 《关于贯彻执行省政府〈关于调整土地使用税税额标准的通知〉几个具体 问题的通知》（青财税【2019】0077）、《青岛市地方税务局关于调整市 内四区城镇土地使用税土地等级范围的通知》（青地税发【2019】47号）
2019/9/25
二、稽查案例
2.某房地产公司转借资金少缴营业税案
政策点：统借统还
《财政部、国家税务总局关于非金融机构统借统还业务征收营业税 问题的通知》（财税【2000】7号） 《国家税务总局关于贷款业务征收营业税问题的通知》（国税发【 2019】13号） 《关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》 （国税发【2009】31号） 《财政部 国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关 税收政策问题的通知》（财税【2019】121号）
税务稽查典型案例讲解
一、主要违法成因
1.主观故意 2.税收筹划不当 3.对税收政策学习不透彻或理解错误 4.其他原因
2019/9/25
二、稽查案例
1.某建筑公司不按规定结转收入少缴税款 案
政策点：建筑业营业税和企业所得税纳税义务发 生时间的规定
《营业税暂行条例》第十二条 《营业税暂行条例实施细则》第二十四、二十五条 《企业所得税法实施条例》第二十三条 《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税 函【2019】875号）第二条
2019/9/25ຫໍສະໝຸດ Baidu
二、稽查案例
6.某房地产公司企业滥用企业重组特殊税 收政策少缴企业所得税案
政策点：企业重组特殊税收政策的适用
《财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题 的通知》（财税【2009】59号） 《关于发布〈企业重组业务企业所得税管理办法〉的公告》（国家 税务总局公告2019年第4号）
2019/9/25
二、稽查案例
3.某公司购买购物卡虚列管理费用少缴税款案
政策点：企业所得税列支与个人所得税扣缴
《企业所得税法》第八条：实际发生的有关的、合理的支出 《发票管理办法》第二十条（不得变更品名和金额）、二十二条（不得虚 开）、四十一条（导致，没收、罚款） 《中华人民共和国会计法》：实际发生的经济业务事项 《财政部 国家税务总局企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知 》（财税【2019】50号）第二条 个人所得税其他突出问题：低价售房、独立董事费、负担个人费用、利息 分配不支取等等