税法-第10章 财产和行为税法PPT下载

一、计税依据
按车船的种类和性能，分别确定为辆、净吨位和载重 吨位三种
二、应纳税额的计算方法
1、机动船和载货汽车的应纳税额=净吨位数*适用单位税额 2、非机动船的应纳税额=载重吨位数*适用单位税额
3、除 和载 非货 机汽 动车 车以 的外 应 车的 纳 车 机 税辆 动 额数 适用单位税额
4、车机应动纳车税挂 挂 额车净吨（位 吨 载
总结：
财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同为千分子一 购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同为万分之三 加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货物运输合同、 产权转移书据、记载资金的营业帐簿为万分之五
借款合同为万分之零点五
例：下列关于印花税征税对象的表述，正确的是（ ）。 A．财产保险合同中包括财产、责任、保证、信用等保险合同 B．借款合同中包括银行同业拆借所签订的借款合同 C．技术转让合同中包括专利权转让所书立的合同 D．购销合同中包括作为物资部门执行计划使用的物资调拨单
原值是指会计帐面原始价值 原值包括与房屋不可分割的各种附属设备 如对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值
从租计征：按房产的租金收入征税，以房屋产权所有 人出租房产使用权所得的报酬，包括货币收入和实物 收入。劳务抵付收入根据当地同类房产的租金水平。
4
二、税率
从价计征：税率为1.2% 从租计征：税率为12% 个人按市场价格出租的居民住房：暂减按4%
C．纳税人将房屋出典的，以签订合同的时间为 出典人纳税义务发生时间
D．纳税人委托施工企业建设的房屋，自办理验 收手续之日的次月起缴纳房产税
标准答案：D 要点：A应自生产经营之月起，B应该于当 月，C出典人并不是纳税义务人
11
例：某企业2000年度的上半年企业共有房产原值4000 万元，7月1日起企业将原值200万元、占地面积400平 方米的一栋仓库出租给某商场存放货物，租期1年，每 月租金1.5万元。8月10日对委托施工单位建设的生产车 间办理验收手续，由在建工程转入固定资产原值500万 元。（房产税计算余值的扣除比例20%） 要求： 计算 该企业2000年应缴纳的房产税。
仓储保管合同，包括仓储、保管合同，按仓储保 管费用千分之一贴花
借款合同，包括银行及其他金融组织和借款人
（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同，按 借款金额万分之零点五贴花
财产保险合同，包括财产、责任、保证、信用 等保险合同，按收取的保险费收入的千分子一贴 花
技术合同，包括技术开发、转让、咨询、服务 等合同，按所载金额万分之三贴花
产权转移书据，包括财产所有权和版权、商标 专用权、专 利权、专有技术使用权等转移书据， 按所载金额万分之五贴花
营业帐簿，记载资金的帐簿，按实收资本和资 本公积的合计金额的万分子五贴花，其他帐簿按 件贴花五元
权利、许可证照，包括政府部门发给的房屋产 权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土 地使用证，按件贴花五元
纳税地点
房产税在房产所在地缴纳,如房产不在同一地方的,应按房 产的座落地分别向房产所在地的税务机关纳税
纳税申报(P181-182)
10
例：下列有关房产税纳税义务的规定，表述正确的是 （ ）。
A．纳税人自建房屋的自房屋建成之日起开始缴 纳房产税
B．纳税人办理验收手续之前已经使用的房屋应 自使用之日的次月起缴纳房产税
7
例1：按房产税暂行条例，下列属于房产税征税对象的是
（
）。
A．工厂围墙
B．企业职工宿舍 C．水塔
D．宾馆的室外游泳池
E．房地产公司出租的写字楼
标准答案：B、E 要点：征税对象是有屋面和围护结构的
8
例2：按照房产税暂行条例的规定，下列表述正确的有 （ ）。 A．对微利企业和亏损企业的房产免征房产税 B．房屋大修停工3个月以上的房产免征房产税 C．地下人防设施的房屋暂不征收房产税 D．企业按政府规定价格向职工出租的单位自由住房的房 产免征房产税 E．事业单位对外出租经营的房屋免征房产税
拥有人和使用人是一致的，则纳税人既是使用人， 也是拥有人。
如拥有人和使用人不一致时，则应由租赁双方协 商确定纳税人；未商定的，由使用人纳税
15
征税范围
包括行驶于中国境内公共道路的车辆和航行 于中国境内河流、湖泊或领海的船舶两大类。 一、车辆：包括机动车辆和非机动车辆 二、船舶：包括机动船舶和非机动船舶
21
(1)(1011)1040564070%404元0 （ 2） （ 104） 4.54050%54元 0
(3)20050%44026元 0 应缴纳的车 船 40使 450用 40税 260484元0
注：尾数超过半吨者，按1吨算；已向交通航运管理机关 上报全年停运的车船，当年不发生车船使用税的纳税义务； 租赁双方未商定的，由使用人纳税；用于农业生产的拖拉 机免税。
税法-第10章 财产和 行为税法PPT下载
纳税义务人及征税对象
一、纳税义务人
房产税以在征税范围内的房屋产权所有人为纳税人
产权属国家所有的，由经营管理单位纳税 产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税 产权出典的，由承典人纳税（因为出典人无权支配） 产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人
记载资金的帐簿，是指载有固定资产原值和自有 流动资金的总分类帐簿，或者专门设置的记载固 定资产原值和自有流动资金的帐簿
其他帐簿，是指除上述帐簿以外的帐簿，包括日 记帐簿和各明细分类帐簿 4、 权利、许可证照；
印花税具有下列特点：
覆 税盖 率
面 :五广 大1类 3个 税 目 ， 涉 及 的经 各济 个 低 ， 税 负 税轻 率 0.2% ： ，最 定高 额5元 每 件
货 位
汽 年
税 车7额 净0%）
5、拖 从拉 事机 运应 输纳 业税 务 的 所额 的 净 挂吨 拖（ 位 车吨 载
货 位
汽 年
税 车5额 净0%）
18
6、客货两用汽车应纳税额分两步计算：
乘人部分=辆数*（适用乘人汽车税额*50%） 载货部分=净吨位*适用税额
19
税收优惠
❖ 法定的免税车船 ❖ 经财政部批准免税的其他车辆
建设工程勘察设计合同,包括勘察、设计合同, 按收取费用万分之五贴花
建筑安装工程承包合同,包括建筑、安装工程 承包合同，按承包金额万分之三贴花
财产租赁合同，包括租赁房屋、船舶、飞机、机 动车辆、机 械、器具、设备等 ，按租赁金额千分 之一贴花
货物运输合同，包括民用航空、铁路运输、海上 运输、内河 运输、公路运输和联运合同，按运输 费用万分之五贴花
12
答案：
未出租房产应纳房产税
(4000-200)×(1-20%)×1.2%=36.48(元)
200×(1-20%)×1.2%÷12×6=0.96(元)
合计
37.44(元)
出租房产1.5×6×12%=1.08(万元)
在建工程500×(1-20%)×1.2%÷12×4=1.6(万元)
2000年应缴纳房产税=37.44+1.08+1.6=40.12(万元)
第六节 征收管理与纳税申报
纳税义务发生时间 纳税期限：按年征收，分期缴纳 纳税地点和征收机关：纳税地点为纳税人所在地， 纳税机关为纳税人所在地的地方税务局 20 纳税申报
例：某企业2001年拥有和使用车辆情况如下：
（1）拥有机动载货汽车10辆，每辆净吨位10吨。其中，5辆 带有挂车（每辆净吨位为5.8吨）；1辆年初已向交通航运管理 机关上报全年停运；1辆出租给A公司使用，租赁协议中未商 定由谁缴纳车船使用税。
纳 税 人 自 行 完 计税 算： 、自 购行 买 和 粘 贴
纳税义务人
印花税的纳税义务人，是在中国境内书立、使 用、领受印花税法所列举的凭证并应依法履行 纳税义务的单位和个人，具体分为:
立合同人:合同的当事人 立据人:产权转移书据的纳税人 立帐簿人:营业帐簿的纳税人 领受人:权利、许可证照的纳税人 使用人:在国外书立、领受在国内使用的应税 凭证，纳税人是使用人
或使用人纳税 产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或使用 人纳税 无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产， 应由使用人代为缴纳房产税。 外商投资企业和外国企业暂不缴纳房产税
二、征税对象：房产（有屋面和围护结构）
2
征税范围
征税范围为：城市、县城、建制镇和工矿区
1、城市是指国务院批准设立的市 2、县城是指县人民政府所在地的地区 3、建制镇是指经省、自治区、直辖市人民政府
16
税率
车船使用税实行定额税率，也称固定税额，适 宜于从量计征的税种。
一、车辆税额
对应税车辆实行有幅度的定额税率
二、船舶税额
对船舶税额采取分类分级、全国统一的固定税额 船舶不论净吨位或者载重吨位，尾数半吨以下免算， 超过半吨按1吨算 在1吨-1.5吨的渔船，可以按照非机动船1吨税额计算
17
应纳税额的计算
税目、税率
一、税目
印花税的税目，指印花税法明确规定的应 当纳税的项目，它具体划定了印花税的征税 范围，共有13个税目
购销合同 加工承揽合同 建设工程勘察设计合同 建筑按装工程承包合同 财产租赁合同 货物运输合同 仓储保管合同 借款合同 财产保险合同 技术合同 产权转移书据 营业帐簿 权利、许可证照
பைடு நூலகம்
二、税率
印花税的税率设计，遵循税负从轻、共同负 担的原则
比例税率 定额税率 具体如下：
购销合同, 包括供应、预购、采购、购销结合 及协作、调剂 、补偿、易货等合同,按购销金额 万分之三贴花
加工承揽合同 ,包括加工、定作、修缮、修理、 印刷、广告 、测绘、测试等合同 按加工或承揽 收入万分之五贴花
13
第二节 车船使用税法
车船使用税法，是指国家制定的用以调整 车船使用税征收与缴纳之间权利及义务关 系的法律规范 是指国家对行驶于境内公共道路的车辆和 航行于境内河流、湖泊或者领海的船舶,依 法征收的一种税
14
纳税义务人
车船使用税的纳税义务人，是指在中华人民共和 国境内拥有并使用车船的单位或个人。
5
应纳税额的计算
从价计征的计算其公式为
应纳 应 税税 额房 （ 1扣 产除 原 1.比 2 值 %
从租计征的计算其公式为：
应纳 税 租额 金 收 1% 2入
6
税收优惠
国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税 由财政部门拨付事业经费的单位:业务范围内使用的免 征房产税;若事业单位自收自支,则免征房产税3年 宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税 个人所有非营业用的房产免征房产税 对行使国家行政管理职能的中国人民银行总行所属分支 机构自用的房产，免征房产税 经财政部批准免税的其他房产
经济合同法》、《中华人民共和国涉外 经济合同法》和其他有关合同法规订立 的合同。
具有合同性质的凭证，是指具有合 同效力的协议、契约、合约、单据、确 认书及其他各种名称的凭证。
2、产权转移书据； 产权转移书据，是指单位和个人产权的买卖、继 承、赠与、交换、分割等所立的书据。 3、营业帐簿； 营业帐簿，是指单位或者个人记载生产经营活动 的财务会计核算帐簿。
（2）拥有拖拉机10辆用于从事运输经营业务，所挂拖车的净 吨位均为4.3吨。其中4辆专门用于农业生产。
（3）拥有一客货两用汽车，为顾客送货，乘客座位8人，载货 净吨位4吨。
要求：计算该企业应缴纳的车船使用税。
（该地规定车船使用税税额如下：机动载货汽车每吨税额40元， 乘人汽车10座以下每辆200元。）
22
第三节 印花税法
印花税法是指国家制定的用以调整印花税征收与缴纳 之间权利及义务关系的法律规范
是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受具有法 律效力的凭证(具体见后页）的单位和个人征收的一种税。
是一种具有行为税性质的凭证税
23
下列凭证为应纳税凭证：
1、合同或者具有合同性质的凭证； 合同，是指根据《中华人民共和国
标准答案：C、D
9
征收管理与纳税申报
纳税义务发生时间
纳 纳
税人 税人
将 自
原生 有产 房经 产营 用， 于 之 从月 生起 产 行于 新生 建产 房经 屋营 用 次 ，月 从起 建
经 成
营 之
纳 税 人 委 托设 施的 工房 企屋 业， 建 手 从续 办之 理次 验月 收
纳税期限
房产税实行按年计算、分期缴纳的征收方法
批准设立的 4、工矿区是指工商业比较发达、人口比较集
中、符合国务院规定的建制镇标准但尚未 设立建制镇的大型工矿企业所在地
3
计税依据与税率
一、计税依据 计税依据是房产的计税价值或房产的租金收入， 分为：
从价计征：按房产的计税价值征税，具体是依照房产 原值一次减除10%-30%后的余值计算纳税P178