浅析纳税筹划

浅析纳税筹划
摘要：随着市场经济的不断发展和完善，企业面临着日益激烈的市场竞争，为了提高盈利能力，确保在市场竞争中立于不败之地，大多数企业在加强内部管理，压缩生产经营成本的同时积极开展纳税筹划工作，以不断降低税负水平，提高企业的盈利能力。

关键词：纳税筹划经营效益
一、纳税筹划的含义及意义
纳税筹划是指纳税人为达到减轻税收负担的目的，在税法所允许的范围内，对企业的经营、投资、理财、交易等各项活动进行事先安排的过程。

从短期看，企业进行纳税筹划的目的是通过对经营活动的合理安排，减少交税，节约成本支出，以提高企业的经济效益；从长期看，企业自觉把税法的各种要求贯彻到其各项经营活动之中，使得企业的纳税观念、守法意识都得到强化。

因此无论从长期还是从短期来看，企业进行纳税筹划都是具有重要意义的。

二、纲税筹划的原则
（一）合法节税
合法节税是指纳税人在法律许可的范围内，根据政府的税收政策导向，通过对经营活动的事先筹划与安排，进行纳税方案的优化选择，尽可能地减轻税收负担，从而获得正当的筹划收益。

我国的纳税筹划虽然处于起步阶段，但由于入世后纳税人的急迫要求，加之市场经济环境的日臻完善，开展纳税筹划正逢其时。

需要注意的是：纳税筹划是以不违背税法规定为前提的，诚信纳税是纳税筹划
的基础主保证，这与税收欺诈是完全对立的。

我国税收法律制度仍在不断完善之中，这正是进行纳税筹划的突破。

对于善意的、符合立法本意的，能正常减轻企业税收负担的纳税筹划，要予以肯定，以维护纳税人的权利；对于故意歪曲税法，钻税法上的漏洞，谋取税收利益的“纳税筹划”应持审慎态度。

（二）全面筹划
对于企业来说，合理地运用税收优惠政策，有利于减轻税负，提高自身盈利能力和参与市场竞争力的能力，从而实现价值最大化。

作为进行纳税筹划的企业，要认真把握税收政策，根据自身的实际情况，全面筹划生产经营和投资理财等活动，从而实现纳税筹划效益的最大化。

对于国家而言，纳税筹划有利于促进企业认真研究和遵守国家的税收政策，促进整个国民经济的稳定、健康发展，更有利于促进国家重点扶持的产业和地区的发展。

三、切实防范纳税筹划风险
为切实实现筹划收益，防范纳税筹划风险，企业要成立专门的纳税筹划机构，配备专职人员从事该项工作。

纳税筹划人员要遵循会计人员职业道德，充分发挥自己职责，做好单位的纳税筹划工作，同时要认真学习税收法规，及时掌握税收政策变化动态，防止出现筹划不当，导致形成逃税漏税行为，给企业带来经济损失现象的发生。

目前主管税务部门具有一定的自由裁量权，在税法的执行上有很大的选择余地，因此纳税企业要加强与税务部门的沟通协调，请他们多指导单位的纳税工作，获得他们的支持，从而有效防范税筹
划风险，实现筹划收益。

四、选择会计处理方法在纳税筹划中的运用
会计处理方法的选择与各种税种的筹划有密切的联系，尤其在所得税上表现得更为明显。

下面通过生产经营中有代表性的两种会计处理方法的选择来探讨企业如何进行纳税筹划。

（一）存货计价方法的选择对纳税筹划的影响
企业在利用存货计价方法进行纳税筹划时，要着重考虑企业所处的环境及物价波动等因素。

1、在实行累进税率条件下，选择加权平均法或移动平均法对企业发出和领用存货进行计价，可以使企业实现较轻的税收负担。

因为采用加权平均法，企业各期计入产品成本的原材料等存货的价格相对比较均衡，不会时高时低的现象，使企业产品成本不致发生较大变化，在销售市场稳定的情况下，各期利润相对比较均衡。

2、如果企业处于所得税的免税期，企业获得的利润越多，其享受到的免税额也就越多。

此时企业可根据物价变化情况选择先进先出法计算所领用材料的成本，以减少材料费用的当期摊入，从而降低成本，扩大当期利润，享受较多的税务优惠；相反如果企业处于征税期，如实现的利润越多，刚缴纳的所得税费也就越多，这时可以选择后进先出法，增加当期领用的材料费用，以达到增加当期成本，减少利润，减轻企业税负的目的。

（二）固定资产折旧方法的选择对纳税筹划的影响
众所周知，运用不同的折旧方法所计算出来的折旧额是不相同
的，因而分摊到各期生产成本中的固定资产成本也不同，因此利用折旧方法上的差异，为企业尽可能地进行纳税筹划，减少税负支出，增加企业的利润水平。

1、折旧年限因素的影响
在企业创立初期且享受减免税优惠待遇时，可以通过延长固定资产折旧年限，并尽量在前期少提折旧，将计提的折旧递延到免税期满后计入成本，从而实现节税的目的。

对于处于正常生产经营状态且无税收优惠待遇的企业，要缩短固定资产折旧年限，增加当期折旧金额，从而可以加速固定资产成本的回收，使后期成本费用前移，前期利润后移，从而获得延期纳税的好处。

2、时间价值的影响
由于资金时间价值因素的影响，企业选择计提折旧的方法不同，获得不同的资金的时间价值效益和承担不同的税负。

由于资金随着时间的推移而增值，因此，不同时间点上的同一单位资金的价值含量是不等的。

在不违背税法的前提下，企业在比较不同的折旧方法所带来的税收利益时，要选择能给企业带来最大税收抵税现值的折旧方法计提固定资产折旧。

总之，企业不仅可以选择合理的会计处理方法进行纳税筹划，还可以利用国家现行的税收优惠政策来进行纳税筹划。

我国的税收优惠政策涉及范围非常广泛，包括对产品的优惠、对地区的优惠、对行业的优惠和对人员的优惠等，企业在开展各项经营活动之前，选择最优的纳税筹划方案，实现利润最大化和价值最大化。