详解3类收并购模式与涉及其中的税务筹划问题

详解3类收并购模式与涉及其中的税务筹划问题

2019-07-25

在房地产收并购业务中，对模式的掌握以及涉税问题的分析一直是一个考验专业性以及核心能力的领域，本文对常见的3类收并购模式以及涉及其中的税务问题做了具体的分析，希望对大家有所帮助。

一、关于税务筹划

01 税收筹划

纳税人为了实现利益最大化，在不违反法律法规（税法及其他相关法律、法规）的前提下，对尚未尚未发生的应纳税行为进行各种巧妙的安排；

避税是纳税人在熟知税法及其规章制度的基础上，在不直接触犯税法的前提下，通过对投融活动、经营活动等的巧妙安排，达到规避或减税负的行为，所以说不是简单的买发票、开发票行为。

02 收并购涉税项目

所得税；

土地增值税；

增值税；

印花税（产权转移书据）；

契税。

二、3类常用的收并购模式

01 资产转让

土地使用权/在建工程转让

土地使用权/在建工程作价投资

02 股权合作

股权转让

增资

合并、分立

03 其他合作方式

品牌输出

分地块合作

三、资产转让的特点

01 解释

资产转让是指直接向合作方购买其拥有的土地使用权或在建工程。

02 特点

1.单纯的资产转让，不承继资产所有权人的相关历史风险。

通常适用于标的资产所在公司债权债务关系复杂，法律/财务风险较高，因此不适合收购标的资产所在公司股权的情况；

标的资产所在公司另有其他业务，而其股东/我司不希望涉及除土地外的其他业务的情况。

2. 转让税负较高，从而导致项目前期支出较大，不利于项目现金流。

3. 但由于资产转让需按市场价格完税，项目后期可扣除土地成本增加，因此项目运营阶段税负会相

应降低。

（注意：交易的标的资产须达到投资总额25%）

四、资产转让主要关注点

01 法律限制