商业会计实务-商业企业会计核算
商贸企业会计核算ppt课件
贷：银行存款
注：教育费附加，地方教育费附加同 上
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商贸企业
（15）发生各种费用时：
1、差旅费（预借）： 借：其他应收款 贷：银行存款/库存现金
报销时： 借：管理费用-差旅费
贷：其他应收款
2、交通费
借：管理费用-交通费 贷：库存现金
（4）购进办公设备时： 借：固定资产 贷：银行存款/库存现金
每月折旧时 借：管理费用-折旧费
贷：累计折旧
注：设备的折旧年限不同，请注意区 分。
（5）支付装修费支出时： 借：待摊费用 贷：银行存款/库存现金
每月摊销装修费时（一般三年） 借：管理费用-装修费
贷：待摊费用
注：一般的装修费时摊销三年，长期的装修费时摊 销五年或十年。
贷：银行存款
11700
（2）销售时：
借：银行存款
24000
贷：主营业务收入
20512.82
应交税费-应交增值税-销项税额 3487.18
（3）结转销售成本时：
每台：10000/10=1000元（台）
借：主营业务成本
5000
贷：库存商品-牙科综合治疗椅 5000
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谢谢观看
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商贸企业
（6）购进库存时： 借：库存商品
贷：银行存款/库存现金
会计处理
（7）购进库存时发生的运费： 借：管理费用-运费 贷：银行存款/库存现金
（8）销售商品时：
借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税
零售业商业企业会计核算
零售业商业企业会计核算引言零售业是指将商品直接销售给最终消费者的行业。
从小零售店到大型连锁超市，零售业市场规模庞大且竞争激烈。
这就要求零售企业在经营过程中进行准确、高效的会计核算，以便掌握企业的财务状况和经营情况。
本文将介绍零售业商业企业会计核算的基本概念、步骤和注意事项。
一、商业企业会计核算的基本概念商业企业会计核算是指将企业的经济业务进行记账、核算和报告的过程。
它包括了资产、负债、所有者权益、收入和费用等方面的核算工作，以便提供给企业管理者、投资者和相关利益相关者有关企业财务状况和经营成果的信息。
在零售业商业企业会计核算中，重要的概念包括以下几点：1.资产：零售企业拥有的具有经济价值的资源，如库存商品、设备和应收账款等。
2.负债：零售企业所欠的债务和应付款项，如供应商应付款和长期借款等。
3.所有者权益：零售企业的所有者对企业净资产的权益，包括所有者投入的资本和累计盈余等。
4.收入：零售业销售商品所获得的货币收入。
5.费用：零售企业在经营过程中发生的支出，如采购成本、人力资源成本和租金等。
二、商业企业会计核算的步骤1. 凭证的录入和分类在商业企业会计核算中，凭证是记录经济业务的基本依据。
凭证的录入和分类工作需要按照会计准则和法规的规定进行，确保凭证的真实、准确和完整。
凭证的录入包括以下步骤：•根据凭证原始单据，如购买发票和销售发票，将发生的经济业务记录在凭证上。
•逐项核对凭证中的金额和内容，确保凭证的正确性。
•根据凭证的经济业务性质和科目性质，将凭证分类，如收入类、费用类和资产类等。
2. 会计账簿的记账和汇总会计账簿是记录凭证录入和分类结果的工具。
常见的会计账簿包括总账、明细账和日记账等。
在商业企业会计核算中，记账的步骤如下：•根据凭证的分类结果，将凭证的经济业务分别记入相应的科目账户中。
•按照会计期间，将不同期间的经济业务进行汇总，以便得出每个会计期间的财务状况和经营成果。
3. 财务报表的编制和分析财务报表是商业企业会计核算的最终结果。
《商业银行会计实务》
第一节 会计原理 3 借贷记帐法的规则：
1）以“借”、“贷”为记帐符号 2）凡资产（资金运用）的增加，负债（资金来源）的减少，利益（资金来 源）的减少，损失（资金运用）的增加，记入借方 3 凡资产（资金运用）的减少，负债（资金来源）的增加，利益（资金来 源）的增加，损失（资金运用）的减少，记入贷方 4）有借必有贷，借贷必相等 5）记帐方向：借在左、贷在右 6）各科目借、贷发生额和余额。其合计各自相平衡。
补充
• 例1：1月3日，收到居民存入活期存款48000元 入库，作分录如下：
• 借：现金 48000 • 贷：活期储蓄存款 48000
• 例2：1月5日，借款单位华声工厂以活期存款 50000元归还1年期贷款，作分录如下：
• 借：活期存款 • 贷：定期存款
50000 50000
补充
• 例3：1月8日，向央行解交回笼现金60000元， 作分录如下：
•
•
•
补充
• 金融交易包括金融机构与客户之间、金融机构之间以及资金 供求双方的所有以货币资金为交易对象的金融活动 ，如存款、贷 款、票据抵押与贴现、信托、保险、有价证券买卖、黄金外汇交 易，等等。现代通讯技术把各种类型的金融机构有效地整合为一 个不可分割的金融体系。 会计是指以货币作为主要计量单位，对一定单位的经济活 动，通过收集、加工，提供经济信息，并为取得最佳经济效益， 对经济活动进行控制、分析和决策的一种经济管理活动 。 为企业外部有关人士提供会计信息的财务会计和为企业内部 经理人员进行决策提供信息的管理会计。
一级科目 二级科目 三级科目 顺序号
帐本别：1位人民币帐 2为外汇帐 3为政策性帐 4为多币别帐
补充
• 账户是指具有一定结构，用以分类记录经济业务引 起会计要素的增减变动及其结果的一种记账载体。账 户的具体表现形式是一种具有一定格式和结构的表格。 账户的基本结构采用：“T”字形。 会计凭证是指记录经济业务的发生和完成情况，明 确经济责任，并作为记账依据的书面证明。又叫传票。 原始凭证 记账凭证。记账凭证又称传票，是指根据审核无误 的原始凭证填制的、用来记录经济业务简要内容、确 定会计分录、作为记账直接依据的会计凭证。
(完整版)商业会计的日常一般账务处理
增值税应纳税额的计算1、一般纳税人的应纳税额＝当期销项税额—当期进项税额。2、小规模纳税人的应纳税额=含锐销售额÷（1＋征收率）×征收率3、进口货物的应纳税额=（关税完税价格＋关税十消费税）×税率
营业执照办理流程
审批机关：公安局特行科
刻制印章
审批时限：5个工作日
提供营业执照、法定代表人身份证明等材料到公安局特行科审批后，刻制印章
营业执照税务登记证组织机构贷码证开户许可证（如果是开基本户，是可以不拿的）法人代表身份证章程验资报告
酒类产品在生产和销售过程中要缴消费税。比例税率是25%，定额税率是0.5元/斤，消费税实施复合征税的办法（出厂时征收）。销售时征收增值税，税率是17%（增值税一般纳税人），小规模纳税人适用3%的征收率。然后是城建税和教育费附加。城建税，如果在市区适用7%、城镇适用5%。教育费附加3%。城建税和教育费附加的征收基数是消费税和增值税的税额之和。
一般纳税人和小规模纳税人的区别:
①使用发票不同。小规模纳税人销售只能使用普通发票,不能使用增值税专用发票，购买货物与一般纳税人相同，可以收普通发票也能收增值税专用发票，二者收取增值税专用发票后帐务处理不同.一般纳税人按价款部分入成本,税款部分入"应交税金--应交增值税--进项税额"帐户;小规模纳税人则按全额进入成本. ②应交税金的计算方法不同。一般纳税人按"抵扣制"计算税金,即按销项减进项后的余额交税.小规模纳税人按销售收入除于（1+适用税率）后的金额再乘税率计算应交税金，工业6％，商业4％。③税率不同，一般纳税人分为0税率、13%税率、17%税率。小规模纳税人，商业企业按4%；工业企业按6%，（免税的除外）。一、认定条件：1）主要从事生产或提供应税劳务（特指加工、修理修配劳务）的：年销售额在100万元以上的，可以认定为一般纳税人，100万以下的为小规模；2）主要从事货物批发零售的：年销售额180万以上的可以认定为一般纳税人,180万以下为小规模。工业企业年销售额在100万以下的,商品流通企业年销售额在180万以下的,属于小规模纳税人;反之,为一般纳税人。二、税收管理的规定：1）一般纳税人：销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票；购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣；计算方法为销项减进项。2）小规模：只能使用普通发票；购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣；计算方法为销售额×征收率。三、税率与征收率：1）一般纳税人：基本税率17％，税法还列举了5类适应13％低税率的货物，还有几项特殊业务按简易办法征收（参照小规模）。还有零税率应税劳务和货物。2）小规模：商业小规模按4％征收率；商业以为小规模按6％1、税率不一样，小规模6%或4%，一般纳税人17%。2一般纳税人的进项税是可以抵扣的，小规模纳税人的进项税是不能够抵扣的。3一般纳税人可以开增值税专用发票，小规模纳税人不能够开增值税专用发票！一般纳税人:生产性企业年销售额在100万以上商业性企业年销售额在180万以上适用税率: 17%和13%(适用特殊)小规模纳税人:生产性企业年销售额在100万以下商业性企业年销售额在180万以下适用税率:生产性6%,商业性4%小规模不可以开具增值税发票
商业零售企业会计核算方法
商业零售企业会计核算方法
商业零售企业会计核算方法是商业零售行业必不可少的一环。
它
是指商业零售企业在日常经营活动中，根据财务会计原则和方法，对
企业经营活动进行记录、分类、登记、核算、报告和分析的一整套制
度和方法。
下面将分步骤阐述商业零售企业会计核算方法。
第一步，核算货物库存。
企业应当实时记录其库存货物的数量、
金额、物品重量等信息，进行盘点并更新库存，从而核算出货物库存
总额。
同时，应当及时清理和更新库存，避免出现货物滞销和过期等
情况。
第二步，计算成本和利润。
商业零售企业应当对销售出去的货物
进行成本计算，这包括购进成本、运输成本、包装费用等。
企业需要
根据不同商品的售价，计算出不同商品的毛利润率，并据此判断商品
是否有利可图。
第三步，制作财务报表。
财务报表是商业零售企业核算的重要内容。
企业需要制作年度财务报表、季度财务报表和月度财务报表，以
及其他必要的财务报表，如资金流量表、资产负债表等。
这些报表反
映了企业的财务状况和经营业绩，对企业的管理和决策具有重要意义。
第四步，税务管理。
商业零售企业需要向税务部门报关纳税，同
时需要进行增值税发票管理、税金核算和税务申报等工作。
企业应当
确保自己的税务申报合法、准确，以保证避免可能的罚款和税收损失。
以上就是商业零售企业会计核算方法的主要步骤。
除此之外，企
业还需关注内部控制、财务风险管理、税务筹划等方面，确保企业财
务管理的有效性和信息真实可靠。
商业企业会计基本实务
商业企业会计基本实务商业企业会计基本实务之一：概述商业企业会计是运用价值形式对企业的商品流通活动进行反映和监督的一种专业会计。
商业企业会计的核算内容，是企业在进行商品经营活动过程中所拥有或控制的经济资源。
企业运用这些经济资源，使其在商品流转过程中不断发挥作用。
而商品流通企业会计则是要对这些会计要素在商品流转中的运动过程及运动结果运用会计的方法加以反映和监督。
商业企业的经营过程分为购进和销售两个环节，而企业的经营资金相应的是以“货币—商品—货币”的形态，处于不断循环周转之中，其形态也在不断地变化着。
在购进过程中，企业用货币购进商品，支付货款，使货币资金转化为商品资金。
在销售过程中，企业将商品销售出去，收回货币，这时商品资金又转化为货币资金。
在正常的经营情况下，商品的售价一般高于进价，以商品销售收入抵补商品销售进价成本后的差额，就是实现了的销售毛利，用已实现的销售毛利再抵补商品流转过程中的费用支出和税金及其他支出后，如有剩余，即为企业的利润。
如果已实现的商品销售毛利不足以抵补费用、税金及其他支出，企业的经营结果则为亏损。
商业企业的经营资金在商品流转过程中，既表现为资金的各种形态交替转化的过程，又表现为资金的耗费和收入过程。
企业的资金收入，主要是指商品销售收入。
企业的资金耗费是指在商品流转过程中所发生的各项成本、费用的支出。
其成本支出主要是指商品销售成本的支出，商品流通企业的商品销售成本，是指已销售商品的进价，即企业购进商品时，需支付进货款，而当这些商品销售出去以后，所支付的进货款就成为商品销售进价成本，并由与之配比的商品销售收入来抵补。
商品企业在组织商品流转过程中，还要发生各种费用支出，即商品流通费，这是为保证企业的商品经营活动进行下去而发生的必不可少的支出。
在商品企业，商品流通费的内容一般包括经营费用、管理费用和财务费用。
其中经营费用是指企业在组织商品流转的购、销、存环节中发生的各项费用，主要有：(1)从事商品经营业务人员的工资；(2)商品流转中支付给其他经济单位的劳务供应支出，如商品运杂费、广告费、电传费、展览费等；(3)商品经营过程中的物质消耗，如商品损耗、包装物折损等；(4)财产保险费及商品保管费、检验费及手续费等。
零售业商业企业会计核算
零售业、商业企业会计核算（一）工资发放1、现金工资性支出日常零星工资性支出收到人力资源部开具的支出证明单——→编制记账凭证借：应付工资——部门管理费用/营业费用/制造费用——其它贷：现金——→传出纳岗付款注：（1）注明“工资”字样的支出记入“应付工资”，未注明的记入相关部门费用。
（2）差额工资、兑现、奖金等工资性支出签收出纳岗传来的已付款支出证明单——→分类——→编制记账凭证借：应付工资——部门管理费用/营业费用/制造费用——其他贷：现金——→传出纳岗登记核对注：对于集中发放差额工资、兑现、奖金等，为简化手续，可先由出纳岗先凭支出证明单付款，再将付款将单据汇总后传工资核算岗制证。
2、在职员工工资发放签收人力资源部、行政事务部、车间核算员及其他会计岗传来的相关异动信息——→将异动信息分类——→登记备忘录注：（1）将异动信息按编制工资表时间不同分为在职长假、劳保内退、退休三类，再在三类中分新增人员、部门变动、水电费变动、代扣款项等项目。
（2）须根据分类后的异动信息准确登记备忘录。
（3）备忘录须将异动信息在预计发生月份分别登记一次。
（2）根据备忘录编制工资表。
（4）打印、拷盘打印工资明细表——→送人力资源部审核——→审核无误后拷盘（5）银行代发工资款付出每月固定日期前填写付款审批单——→财务负责人审批——→连同工资软盘交出纳岗划款，保证固定日的下一日到账。
（6）编制正式工资表月度工资表——→按人力资源部相关要求编制Excel正式工资表——→打印工资明细表——→传人力资源作档案保存（7）编制记账凭证根据正式工资明细表开具扣款收据——→凭正式工资表汇总表、出纳传来的银行付款支票存根编制记账凭证借：应付工资——部门（在册人员工资）管理费用/营业费用/制造费用——其它（招聘人员、临时工工资）管理费用/营业费用——差旅费（外勤补贴）应付福利——医药费/福利（医贴、物资补贴）管理费用——电费（扣个人水电费）（负数）贷：其他应付款——长期服务金/养老金/公积金其他应收款应交税金——所得税——个人所得税银行存款——→传给主管岗复核（8）装订工资信息资料工资发放完毕，将各种信息资料分类装订成册，妥善保管。
商贸企业(商品流通)核算及会计分录
商贸企业(商品流通)核算及会计分录今天给大家准备了商贸行业会计分录及流程，大家记得一定收藏保存，或是发给朋友们哦！这些都是我们在平常的工作中需要用到的。
我们都知道对于会计来说，隔一个行业如同隔一座山，因为每个行业的分录什么的都大不相同，让我们一起来花三分钟时间学习商贸行业的会计分录及流程吧！1、接受投资借：银行存款/无形资产/固定资产/库存商品贷：实收资本/股本2、购买或支付零星物资办公费等借：管理费用(管理部门费用)借：销售费用(销售部门费用)借：财务费用(利息费用、银行手续费)贷：银行存款/库存现金3、支付一年内需要分摊费用借：其他应付款贷：银行存款4、支付一年以上需要分摊的费用借：长期待摊费用贷：银行存款5、提现借：库存现金贷：银行存款6、出差暂借款借：其他应收款贷：库存现金/银行存款7、退回暂借多余现金及报销费用借：库存现金借：管理费用/销售费用贷：其他应收款8、存款借：银行存款贷：库存现金9、短期借款核算(1)借入借：银行存款贷：短期借款(2)按月计提借：财务费用贷：应付利息(3)季末支付借：财务费用借：应付利息贷：银行存款(4)到期还本借：短期借款贷：银行存款10、长期借款核算(1)取得借：银行存款贷：长期借款—本金(2)计提利息借：财务费用(费用化)借：在建工程(资本化)借：管理费用(筹建期) 贷：应付利息(分期付息) 贷：长期借款—应计利息(一次付息) 11、用存款购买固定资产借：固定资产借：应交税费-应交增值税(进项税)(取得专票)贷：银行存款12、购买无形资产时。
商业企业成本会计核算实务
业成本会计核算实务商业企> >>> 自定义打印：省纸版>> 清晰版小字体：大中答案:显示本讲座简要说明商品流通（买卖）的独立核算企业。
商业企业的经济活动主要是流通领域的购销存活动。
商业企业是从事售绍商业零售企业、商业批发企业采购成本和销商业企业包括了商业零售企业和商业批发企业。
本讲座侧重介成本的核算。
商业零售企业成本核算第一节商业零售的经营特点一、进工农业产品，供应给城乡居民和集体消费者商业零售企业的经营活动主要是从批发企业和生产单位购的活动。
其经营特点是：直接为广大消费者服务，交易次数频繁，数量零星。
1.款，货款分管方式。
2.交易方式主要包括一手钱、一手货的现金交易和集中收责 3.零售业的库存商品一部分存放于仓库，另一部分存放于柜组。
柜台与仓库的商品一般由同一实务负人经营。
金额核算法。
由于零售经营的这些特点，对销售的商品，一般采用售价价金额核算法下采购、入库与销售的核算二、售售价金额核算法是指商品零售企业采购商品的入库和销售商品的发出，都按售价进行核算。
而将售价与“商品进销差价”账户进行核算。
在商品销售以后，再按进销差价率将进销差价分配给进价之间的差额通过已销商品，从而将已销商品的售价成本调整为进价成本。
最后计算出损益这样一种核算方法。
（一）售价金额核算法的账户设置商业零售业采用售价金额核算，需要设置如下会计账户。
1.“商品采购”或账户。
（商品流通企业的采购成本包括了采购价款该账户用来核算商品流通企业商品采购中发生的采购成本费用直接计入销售费用的情况下，商品采购账和进货费用两部分，但如果将进货费用进行单独归集或将进货户核算的采购成本只包括商品的买价，而不包括进货费用）。
企该账户借方登记商品的采购成本，贷方登记到达并验收入库商品的采购成本。
期末借方余额反映的是品的实际成本。
业已经收到发票账单，但商品尚未到达或尚未验收入库在途商可用“在途商品”账户代替。
该账户可按商品品种设置明细账进行明细核算。
商业企业加盟店、直营店会计核算
商业企业加盟店、直营店会计核算1. 简介在商业企业中，加盟店和直营店是常见的经营模式。
加盟店是指商业企业通过与其他经营者签订特许经营协议，让其在一定的区域内经营企业的产品或服务。
直营店则是商业企业自己直接经营的店铺。
无论是加盟店还是直营店，都需要进行会计核算来掌握企业的财务状况和经营情况。
本文将介绍商业企业加盟店和直营店的会计核算内容和步骤。
2. 加盟店会计核算2.1 财务记录为了进行会计核算，加盟店需要进行财务记录的工作。
这其中包括以下内容： - 销售记录：记录加盟店的销售额、销售成本和销售量，可以通过POS系统或手工记录方式进行。
- 采购记录：记录加盟店的采购金额和采购量，包括从总部采购和其他供应商采购的商品或服务。
- 库存记录：对加盟店的库存进行跟踪和记录，包括库存数量和库存价值。
- 收支记录：记录加盟店的各种收入和支出，包括租金、工资、广告费用等。
2.2 会计科目加盟店的会计科目可以根据不同的业务情况进行设置，一般包括以下科目： - 资产类：现金、银行存款、应收账款、存货、固定资产等。
- 负债类：应付账款、长期负债等。
- 所有者权益类：资本、利润等。
- 收入类：销售收入、其他收入等。
- 成本类：销售成本、人工成本、运营成本等。
2.3 会计处理在加盟店会计核算过程中，需要进行以下会计处理步骤：- 记账：根据财务记录将相关的金额和科目进行记账，并生成会计凭证。
- 登账：将记账的凭证录入到加盟店的总账中，进行科目的记录和汇总。
- 制作财务报表：根据总账中的数据，制作加盟店的财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。
- 分析和审查：对财务报表进行分析和审查，掌握加盟店的财务状况和经营情况，发现问题并及时处理。
3. 直营店会计核算3.1 财务记录直营店的会计核算与加盟店类似，需要进行财务记录的工作。
以下是直营店常见的财务记录内容： - 销售记录：记录直营店的销售额、销售成本和销售量，可以通过POS系统或手工记录方式进行。
商业企业会计分录(完整)
商业企业会计分录一、流动类1. 收到股东投入的股款借：银行存款贷：实收资本2. 收到实现的主营业务收入借：银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）3、收到应收款项（非现金结算）借：银行存款贷：应收账款（企业辅助）应收票据（企业辅助）4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额借：其他应收款（人员辅助）贷：库存现金收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时借：库存现金（按实际收回的现金）管理费用（按应报销的金额）贷：其他应收款（按实际借出的现金）5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于库存现金短缺借：待处理财产损溢贷：库存现金属于现金溢余：借：库存现金贷：待处理财产损溢待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分：借：其他应收款—应收现金短缺款（××个人）库存现金贷：待处理财产损溢属于应由保险公司赔偿的部分：借：其他应收款—应收保险赔款贷：待处理财产损溢属于无法查明的其他原因：借：管理费用—现金短缺贷：待处理财产损溢如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的：借：待处理财产损溢贷：其他应付款—应付现金溢余（××个人或单位）属于无法查明的现金溢余：借：待处理财产损溢贷：营业外收入—资产盘盈利得6、收到银行存款利息借：银行存款贷：财务费用7、收回备用金和其他应收暂付款项借：银行存款等贷：其他应收款-备用金贷：其他应收款-其它8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款借：银行存款贷：营业外收入-9、将款项汇往采购地开立采购专户借：其他货币资金—外埠存款贷：银行存款10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡借：其他货币资金—银行汇票—银行本票—信用卡贷：银行存款11、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户借：银行存款贷：其他货币资金—外埠存款—银行汇票—银行本票12、向银行开立信用证、交纳保证金借：其他货币资金—信用证保证金贷：银行存款13、交纳税费借：应交税费贷：银行存款14、支付购入材料的价款和运杂费采用实际成本核算支付货款、运杂费、货物已经到达并已验收入库借：库存商品（可分类）销售费用应交税费—应交增值税（进项税额）贷：库存现金银行存款其他货币资金（外地采购）支付货款、运杂费时，货物尚未到达或尚未验收入库借：在途物资销售费用应交税费—应交增值税（进项税额）贷：库存现金银行存款其他货币资金15、支付供应单位各种款项借：应付账款应付票据贷：银行存款16、支付委托外单位加工物资的加工费和运费借：委托加工物资应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款等17、支付外购动力费外（购动力费包括外购电力费、蒸汽费等）借：应付账款贷：银行存款18、支付职工工资（社保）A不计提借：应付职工薪酬贷：库存现金银行存款其他应付款-社保费（个人负担部分）B 计提时借：管理费用贷：应付职工薪酬借：应付职工薪酬贷：其他应付款-社保费（个人负担部分）上交社保时借：管理费用-社保费（公司负担部分）其他应付款-社保费（个人负担部分）贷：银行存款发放工资时借：应付职工薪酬贷：库存现金贷：银行存款19、购入需要安装的固定资产、开发设施借：在建工程贷：银行存款同时借：固定资产贷：在建工程20、购入工程用物资借：原材料（专用材料、专用设备）贷：银行存款应付账款应付票据为购置大型设备而预付款借：预付账款贷：银行存款收到设备并补付设备价款：借：原材料（专用设备）（设备的实际成本）贷：预付账款（预付的价款）银行存款（补付的价款）21、拨付备用金借：其他应收款（备用金）贷：库存现金银行存款定期补足备用金借：管理费用等贷：库存现金银行存款26、支付各项成本、费用借：管理费用销售费用财务费用营业外支出贷：库存现金银行存款27 商品流通企业购入商品抵达仓库前发生的包装费、运杂费、运输存储过程中的保险费、装卸费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用等采购费用借：待摊进货费用库存现金应付票据应付账款28、商品流通企业采用进价核算收到的商品借：库存商品贷：材料采购月份终了，对于尚未收到发票账单的收到商品的凭证，应当分别商品科目，抄列清单，并按付给供应单位的价款暂估入账（下月初用红字冲回）借：库存商品贷：应付账款—暂估应付账款下月付款或开出、承兑商业汇票后借：材料采购应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款应付票据对于发票账单已到，但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收到商品的凭证借：材料采购（进价）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款采用进价核算的商品应同时按进价借：库存商品29、小规模纳税人以及购入物资不能取得增值税专用发票的企业，购入物资借：材料采购贷：银行存款应付账款应付票据30、投资者投入的原材料借：原材料（计划成本）应交税费—应交增值税（进项税额）材料成本差异（计划成本小于投资合同或协议约定的价值的差额）贷：实收资本（投资各方确认的价值）材料成本差异（计划成本大于投资各方确认的价值的差额）31、随同商品出售但不单独计价的包装物借：销售费用贷：包装物32、随同商品出售并单独计价的包装物借：其他业务成本贷：包装物33、分次摊销的低值易耗品，领用时借：低值易耗品—在用贷：低值易耗品—在库摊销时借：有关科目贷：低值易耗品—摊销报废时，残料价值冲减有关的成本费用借：原材料贷：管理费用转销全部已提摊销额借：低值易耗品—摊销贷：低值易耗品—在用34、商品流通企业库存商品的核算采用进价核算的企业，购入的商品到达验收入库后借：库存商品贷：材料采购委托外单位加工收回的商品借：库存商品贷：委托加工物资结转销售商品的成本借：主营业务成本贷：库存商品期末，应按所购商品的销售比例计算确定的与该商品相关的进货费用的金额借：主营业务成本贷：待摊进货费用35、商品流通企业商品发生溢余借：库存商品贷：待处理财产损溢库存商品发生损失借：待处理财产损溢贷：库存商品应交税费—应交增值税（进项税额转出）36、发给外单位加工的物资借：委托加工物资贷：原材料库存商品支付加工费用、应负担的运杂费等借：委托加工物资应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款等需要交纳消费税的委托加工物资，收回后直接用于销售的，应将受托方代交的消费税计入委托加工物资成本。
零售业、商业企业会计核算
零售业、商业企业会计核算1. 引言在当今激烈竞争的商业环境下，零售业和商业企业需要进行准确和可靠的会计核算，以便监控业务绩效、评估经营风险并做出战略决策。
本文将介绍零售业和商业企业的会计核算的重要性、主要内容以及相关的法规和政策。
2. 零售业会计核算2.1 销售收入核算零售业的主要收入来源是商品销售。
在会计核算中，零售业需要对销售收入进行准确计量和记录。
销售收入的核算涉及以下几个方面：•销售额的确认：根据销售合同或交易记录，确认销售额并记录在财务报表中。
•销售折扣和优惠：考虑销售折扣、促销活动等因素，计算实际的销售收入金额。
•退货和退款：及时记录并调整与退货和退款相关的销售收入。
2.2 库存管理和成本核算零售业在经营过程中需要管理和控制商品库存，并对成本进行核算。
关于库存管理和成本核算，以下是一些主要注意事项：•库存评估方法：选择合适的库存评估方法，如先进先出法（FIFO）或加权平均法，用于计算库存的成本。
•库存盘点和调整：定期进行库存盘点，确保库存记录与实际库存一致，并及时调整可能存在的差异。
•库存成本分摊：将库存成本分摊到销售商品，以计算销售成本和毛利润。
2.3 应收账款和应付账款管理零售业与客户和供应商之间进行交易，需要及时管理和核算应收账款和应付账款。
以下是相关的会计核算内容：•应收账款：记录销售商品的应收账款，并跟踪和核查客户的付款情况。
•坏账损失准备：根据客户的信用状况和历史付款记录，设立坏账损失准备以应对可能的坏账风险。
•应付账款：记录采购商品的应付账款，并按时支付供应商。
3. 商业企业会计核算3.1 资产管理和折旧核算商业企业需要对其资产进行管理和核算，以确保资产的有效利用和准确计量。
以下是相关的会计核算内容：•固定资产管理：记录和管理商业企业的固定资产，并进行资产清查和折旧核算。
•折旧核算：根据资产的预计使用寿命和残值，计算折旧并记录在财务报表中。
3.2 费用和成本核算商业企业需要对各类费用和成本进行核算，以评估经营绩效和做出战略决策。
商业会计成本核算方法
商业会计成本核算方法商业会计本钱核算方法1商业会计本钱核算方法介绍一般按加权平均法，按售出货物品种与数量加权平均算本钱。
如A商品，期初库存100件，100000元，本期购入300件，250000元，本期销售250件，求销售本钱则加权平均单价=〔期初存货金额+本期购入金额〕/〔期初存货数量+本期购入数量〕=〔100000+250000〕/〔100+300〕=875元/件本期销售本钱=加权平均单价*本期销售数量=875*250=218750元期末库存数量=期初库存数量+本期购货数量—本期发出数量=100+300—250=150件期末库存金额=期末库存数量*加权平均单价=150*875=131250元以上期末库存数量与金额作为下期期初库存数量与金额。
当然，也有企业采纳先进先出法〔依据历史记录，先进的货先发，先进的货的本钱就是发货本钱〕或售价法〔按销售价格进库存，售价与选购价差额进商品进销差价，售货时将商品进销差价摊到本钱中去〕等。
本钱核算主要原则计算本钱应遵循的原则。
主要包括：1、合法性原则。
指计入本钱的费用都必需符合法律、法令、制度等的规定。
不合规定的费用不能计入本钱。
2、可靠性原则。
包括真实性和可核实性。
真实性就是所提供的本钱信息与客观的经济事项相一致，不应掺假，或人为地提高、降低本钱。
可核实性指本钱核算资料按肯定的原则由不同的会计人员加以核算，都能得到相同的结果。
真实性和可核实性是为了保证本钱核算信息的正确可靠。
3、相关性原则。
包括本钱信息的有用性和准时性。
有用性是指本钱核算要为管理当局提供有用的信息，为本钱管理、预报、决策服务。
准时性是强调信息取得的时间性。
准时的信息反馈，可准时地实行措施，改良工作。
而这时的信息往往成为徒劳无用的资料。
4、分期核算原则。
企业为了取得肯定期间所生产产品的本钱，必需将川流不息的生产活动按肯定阶段〔如月、季、年〕划分为各个时期，分别计算各期产品的本钱。
本钱核算的分期，必需与会计年度的分月、分季、分年相一致，这样可以便于利润的计算。
商业企业会计核算方法
商业企业会计核算方法第一账户设置1. 物资采购2. 库存商品3. 商品进销差价：属资产类账户，是库存商品的抵减账户，用来核算商业企业采用售价核算的商品售价与进价之间的差额，其贷方登记售价大于进价的差额，以及其他因素增加的差额，借方登记售价小于进价的差额，以及已销售商品实现的差价，余额表示库存商品的进销差价.4. 营业费用：核算商业企业在购进和销售过程中发生的相关费用，不单独设置管理费用的商业企业，其核算内容也包含在营业费用中.5. 主营业务收入6. 主营业务成本7. 主营业务税金及附加第二批发商品核算核算方法:数量进价金额核法和数量售价金额核算法,以第一种方法为例,第二种方在零售商品核算内容中详细介绍.A.购进商品[例1] 某商业企业向本市新海内衣厂购进42支男棉毛衫1 000包(一包10件)，每包单价86元，计86 000元;进项税率17%，计14 620元。
价税合计100 620元，商品全部到达，并验收入库。
货款以转账支票支付。
财会部门根据仓库交来的“收货单”和供货单位的“专用发票”以及转账支票存根作会计分录如下：借：物资采购——42支男棉毛衫86 000应交税金——应交增值税(进项税额) 14 620贷：银行存款 100 620同时，作如下会计分录：借：库存商品——42支男棉毛衫86 000贷：物资采购——42支男棉毛衫86 000如果商品验收入库和支付货款不是同时进行的，有两种情况：1.支付货款，商品未到，其会计分录如下：借：物资采购——42支男棉毛衫86 000应交税金——应交增值税(进项税额) 14 620贷：银行存款 100 620商品到达后，验收入库，再作会计分录如下：借：库存商品——42支男棉毛衫86 000贷：物资采购——42支男棉毛衫86 0002.商品验收入库，货款采用商业汇票结算方式，则其会计分录如下：借：物资采购——42支男棉毛衫86 000应交税金——应交增值税(进项税额) 14 620贷：应付票据——商业汇票 100 620同时，作会计分录如下：借：库存商品——42支男棉毛衫86 000贷：物资采购——42支男棉毛衫86 000商业汇票到期付款，作会计分录如下：借：应付票据 100 620贷：银行存款 100 620B.销售商品[例2] 某商业企业批发商品销售收入45 000元，销项增值税率17%，计7 650元，共计52 650元，销货款送存银行。
零售业商业企业会计核算
零售业商业企业会计核算零售业是商业企业中比较常见的一种类型，它的特点是定位于直接向消费者销售商品或者服务，具有一定的覆盖面和较强的格局性。
随着市场的发展和竞争的加剧，零售业商业企业会计核算越来越受到重视。
一、零售业的特点零售业是指以流通、销售等为主要经营形式的企业，零售业商业企业通常面向散户销售商品和服务，在市场流通中占有一定比例。
零售业商业企业具有以下特点：（1）大众化：零售业商业企业的客户群体普遍广泛，商品品类和服务类型也比较多。
（2）交易额小、密度大：零售业商业企业大量的交易数量都是小额交易。
商业企业需要大量的销售渠道来完成销售目标。
（3）亏损率较低：零售业商业企业一般采用批发进货，逐步卖出的模式，亏损率较低。
二、零售业商业企业会计核算（1）销售收入的核算销售收入是零售业商业企业的主要收入来源，所以其会计核算非常重要。
销售收入的计算主要以发生制为基础，即企业发生销售和客户实际购买后，才能够计入销售收入。
企业需要制定相应的销售单据和凭证，确保销售记录的准确性。
（2）存货的核算对零售业商业企业来说，存货是其重要的资产之一，也是会计核算的重点。
零售企业需要在存货的采购、销售、退换货等环节进行准确的核算，以确保存货记录的准确性。
常用的核算方法有样品单价法、全成本法和市场互换法。
（3）费用的核算零售业企业的经营过程中，存在很多费用，如员工工资、租金、水电费等。
这些费用都需要在会计核算中予以计算，以便为企业决策提供有力的依据。
常用的核算方法有费用分摊法、直接成本法等。
（4）利润的核算利润是零售业商业企业衡量经营业绩的重要指标之一。
利润可以通过销售收入、经营成本、费用等相互关系的计算得出。
实际运营过程中，零售企业还需要通过不断提升经营效率和管理水平，进一步提高利润水平。
三、零售业商业企业会计核算的优势（1）增强企业管理的透明度零售业商业企业会计核算可以保证企业每个环节的经营数据的准确记录和统计，提高经营业绩的可观察能力，增强企业管理的透明度。
商业银行会计基本核算方法
安全性与隐私保护
随着会计电算化的普及，数据安全和隐私保护问题越来越重要，需要 加强数据加密、身份认证等安全措施。
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损益类科目
利息收入和支出
用于核算银行利息收入和支出，包括贷款利息、债券利息等。
手续费及佣金收入和支出
用于核算银行手续费及佣金收入和支出，如结算手续费等。
其他业务收入和支出
用于核算银行其他非主营业务产生的收入和支出，如汇兑损益等。
04
商业银行会计基本核算方法
借贷记账法
定义
借贷记账法是一种复式记账法， 通过借方和贷方记录经济业务的 增减变动，反映资金的流向和流
商业银行会计的职能
01
商业银行会计具有反映和监督两大职能。
商业银行会计的反映职能
02
通过确认、计量、记录和报告等程序，全面、系统地反映银行
经营活动和财务状况。
商业银行会计的监督职能
03
通过审查和监督，确保银行经营活动符合法律法规和内部规章
制度的要求，保障银行资产的安全和完整。
02
商业银行会计基本要素
所有者权益
所有者权益定义
所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余 权益。在商业银行中，所有者权益主要包括实收资本、资 本公积、盈余公积和未分配利润等。
所有者权益分类
商业银行的所有者权益按照形成方式可分为原始权益和留 存收益，按照权益性质可分为投入资本和留存收益。
所有者权益计量
商业银行的所有者权益应当按照实际发生额进行计量，如 有增资或减资，应当相应调整所有者权益。
商业企业商品挑选整理核算方法【会计实务操作教程】
商业企业商品挑选整理核算方法【会计实务操作教程】 商业企业经营的有些鲜活商品，干果、茶叶等农副产品的规格比较复 杂，等级较多，它们往往在同一个品种中有不同的等级、规格。因此， 对购进的统货，还要进行挑选整理、分等分级、清除杂质，分别包装保 管。 （一）商品挑选整理的原则 商品挑选整理与商品加工不同，它只是发生等级、数量变化，并不改 变其形态和性质，也不增加商品价值。为此，对挑选整理的核算，应掌 握以下几点： 1．对商品进行挑选整理时，作为企业内部移库处理。 2．对商品挑选整理过程中发生的费用，以“经营费用——整理费”账 户列支，不增加商品成本。 3．挑选整理后，商品因清除杂质、水分而发生的数量、规格、等级的 变化，应相应调整商品的数量和单价，不改变总金额。 4．因挑选整理而发生的溢余和损耗，可不作处理，但如属事故损失， 应按财产损失处理。 （二）商品挑选整理的核算方法 1．商品挑选整理的核算仍在“库存商品”账户设挑选整理专户进行。 ［例］某企业从仓库发出苹果 1 000千克，进价每千克 2 元，交专人进 行挑选整理。财会部门根据“商品内部移仓单”转账，作会计分录如 下： 借：库存商品——挑选整理——苹果 2 000 贷：库存商品——苹果 2 000
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
根据以上计算，财务部门按“商品挑选整理单”转账，作会计分录如 下：
借：库存商品——苹果一级（200千克） 1 008．40 ——苹果二级（400千克） 672．27 ——苹果三级（380千克） 319．33 贷：库存商品——挑选整理（1 000千克） 2 000．00 会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
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商业会计实务-商业企业会计核算商业企业会计核算第一账户设置1. 物资采购2. 库存商品3. 商品进销差价：属资产类账户，是库存商品的抵减账户，用来核算商业企业采用售价核算的商品售价与进价之间的差额，其贷方登记售价大于进价的差额，以及其他因素增加的差额，借方登记售价小于进价的差额，以及已销售商品实现的差价，余额表示库存商品的进销差价.4. 营业费用：核算商业企业在购进和销售过程中发生的相关费用，不单独设置管理费用的商业企业，其核算内容也包含在营业费用中.5. 主营业务收入6. 主营业务成本7. 主营业务税金及附加第二批发商品核算核算方法:数量进价金额核法和数量售价金额核算法,以第一种方法为例,第二种方在零售商品核算内容中详细介绍.A.购进商品[例1] 某商业企业向本市新海内衣厂购进42支男棉毛衫1 000包(一包10件)，每包单价86元，计86 000元;进项税率17%，计14 620元。
价税合计100 620元，商品全部到达，并验收入库。
货款以转账支票支付。
财会部门根据仓库交来的“收货单”和供货单位的“专用发票”以及转账支票存根作会计分录如下：借：物资采购——42支男棉毛衫86 000应交税金——应交增值税(进项税额) 14 620贷：银行存款 100 620同时，作如下会计分录：借：库存商品——42支男棉毛衫86 000贷：物资采购——42支男棉毛衫86 000如果商品验收入库和支付货款不是同时进行的，有两种情况：1.支付货款，商品未到，其会计分录如下：借：物资采购——42支男棉毛衫86 000应交税金——应交增值税(进项税额) 14 620贷：银行存款 100 620商品到达后，验收入库，再作会计分录如下：借：库存商品——42支男棉毛衫86 000贷：物资采购——42支男棉毛衫86 0002.商品验收入库，货款采用商业汇票结算方式，则其会计分录如下：借：物资采购——42支男棉毛衫86 000应交税金——应交增值税(进项税额) 14 620贷：应付票据——商业汇票 100 620同时，作会计分录如下：借：库存商品——42支男棉毛衫86 000贷：物资采购——42支男棉毛衫86 000商业汇票到期付款，作会计分录如下：借：应付票据 100 620贷：银行存款 100 620B.销售商品[例2] 某商业企业批发商品销售收入45 000元，销项增值税率17%，计7 650元，共计52 650元，销货款送存银行。
财会部门根据业务部门报来“销货日报表”和收款处报来的“收款日报表”核对无误后，作会计分录如下：借：银行存款 52 650贷：主营业务收入45 000应交税金——应交增值税(销项税额) 7 650假如采用委托收款或商业承兑汇票进行结算，即为送货制。
在商品已发出，货款尚未收回或取得商业汇票时，财会部门可作会计分录如下：借：应收账款(或应收票据) ×××贷：主营业务收入×××应交税金——应交增值税(销项税额) ×××收到货款或汇票到期承兑时：借：银行存款×××贷：应收账款(或应收票据)×××批发商品销售的核算，除反映商品销售收入外，还应反映商品销售成本。
批发商品销售成本的计算和结转，一般有逐日结转和定期结转两种方法。
如果采用逐日结转的方法，则在反映商品销售收入以后，同时反映商品销售成本，以计算商品销售毛利。
仍用上例，设商品销售成本为41 230元，同时作会计分录如下：借：主营业务成本 41 230贷：库存商品——×× 41 230第三零售商品核算A.购进商品目前大多数企业对零售商品购进作如下处理：在购进时按不含税成本记入“商品采购”账户;按进项税额记入“应交税金——应交增值税(进项税额)”账户;按全部价税总额付款数记入“银行存款”或“应付账款”账户。
而在商品入库时，则按含税的售价记入“库存商品”账户;按含税的进销差价记入“商品进销差价”账户，按不含税的进价转销“商品采购”账户数额。
具体地说，由于商品交接货和结算方式不同，核算方法也有所不同。
[例3 某商店从本市某公司购入小百货一批，计进价6 000元，售价7 200元(不含税)，进项税额1 020元。
货款以转账支票付讫，商品由百货组验收，按专用发票，作会计分录如下：(1)支付价款时，按商品进价、进项税额分别转账：借：物资采购——百货组 6 000应交税金——应交增值税(进项税额) 1 020贷：银行存款 7 020(2)商品入库时，为简化库存商品日常核算工作，平时营业柜组以库存商品售价(进价+毛利)加上销项税额入账(设销项税率为17%)，商品入库时的售价应包含销项增值税在内。
借：库存商品——百货组(售价7 200元+销项税额1 224元)8 424贷：物资采购——百货组 6 000商品进销差价——百货组(毛利1 200元+销项税额1 224元)2 424月终，财会部门须调整已销商品的增值税销项税额。
将销项税额从商品销售收入中分解出来转入“应交税金——应交增值税(销项税额)”账户。
如上例，其会计分录如下：借：主营业务收入 1 224贷：应交税金——应交增值税(销项税额) 1 2242.异地商品购进。
异地商品购进，由于采用发货制交接方式，商品的发运时间和结算凭证的传递时间不一致，通常会发生先付款，后到货;先到货，后付款;以及到货与付款同时进行三种情况。
[例4 设前例为向市外×单位购进百货商品一批，供货单位代垫运费400元，价款及运费已通知银行承付。
(1)假设先承付货款和运费，后到货。
接到银行转来托收凭证，经审核无误后，承付货款，根据有关凭证作会计分录如下：借：商品采购——百货组 6 000应交税金——应交增值税(进项税额) 1 060经营费用——进货运费 360贷：银行存款 7 420商品运到，由百货组验收，根据有关凭证，按含税售价入账，作会计分录如下：借：库存商品——百货组8 424贷：商品采购——百货组 6 000商品进销差价 2424(2)假设商品先到，后付款。
商品运到，验收入库，平时不作账务处理，月末如仍未付款，按暂估进价入账，作会计分录如下：借：库存商品——百货组8 424贷：应付账款 6 000商品进销差价 2 424下月初用红字冲回：借：库存商品——百货组 8424 (红字)贷：应付账款 6000 (红字)商品进销差价 2424 (红字)接到银行转来托收凭证，承付货款，作会计分录如下：借：商品采购——百货组 6 000应交税金——应交增值税(进项税额) 1 060经营费用——进货运费 360贷：银行存款 7 420同时，作会计分录如下：借：库存商品——百货组8 424贷：物资采购——百货组 6 000商品进销差价 2 424(3)假设承付货款与到货同一天，作会计分录如下：借：物资采购——百货组 6 000应交税金——应交增值税(进项税额) 1 060经营费用——进货运费 360贷：银行存款 7 420同时，作会计分录如下：借：库存商品——百货组8 424贷：物资采购——百货组 6 000商品进销差价 2 424B.销售商品[例5台州家友超市本月零售商品269100元(售价法)1. 借;银行存款 269100 贷：主营业务收入 2691002. 借：主营业务成本 269100 贷：库存商品 2691003. 结转已销商品销项税： 269100/(1+17%)=39100借：主营业务收入39100 贷：应交税金——应交增值税(销项税额)391004.. 已销商品进销差价的计算和结转差价月末日库存商品余额=月末调整前商品进销差价帐户余额/ 本月主营业务收入贷方发生额+月末日库存商品余额*100%接上题，假设月末调整前商品进销差价帐户余额为109500元，月末日库存商品余额为140400元，计算差价率为26.74%本月已销商品应结转商品进销差价为269100*26.74%=71957.3借：商品进销差价 71957.3 贷：主营业务成本 71957.3不含税的进销差价：71957.3-39100=32857.35.如果家友超市本月进项税为51000元，本月购入商品409500元，无月初余额库存商品(零售价)=140400(409500-269100)进项税金=51000销项税金=39100主营业务收入(零售价)=230000(269100-39100)主营业务成本=197142.7(269100-71957.3)已销商品进货差价(不含税)=32857.3(230000-197142.7)花仙子加博友关注她最新日志会计实训练习（登记帐簿下）会计实训练习（登记帐簿上）会计实训练习（基本资料）会计实训练习（记帐凭证填制2008年6月10日端午节到了，我请朋友们吃粽博主推荐相关日志随机阅读郭德纲是一个真男人黄埔军校行之五--困了累了吃苹果八月八发呀发汪沛：童年的红舞鞋90后女孩嫁有钱老男人是“绝配”SHE要解散？Selina妹妹接棒做明星首页推荐备好红包保证肛门畅通校花都在同学爸爸床上日本男人古怪的性癖全球最美巴士站大火逼近莫斯科小美女带你玩转上海更多>> 会计实训练习（记帐凭证填制与审核）会计实训练习（登记帐簿上）会计实训练习（基本资料）会计2008-06-13 13:15:28 阅读350 评论1 字号：大中小实训资料：企业性质：强化地板生产企业经营范围：生产经营两种型号的强化地板，分别为1#地板，2#地板企业组织设置：行政管理部门生产车间法定代表人：王某某财务负责人：张某某开户行及银行帐号：工行太原分行南内环支行，114601040000788纳税登记号：140307719850199其他情况：出纳员李某制单人申某审核人赵某会计核算规定：会计处理程序为记帐凭证会计处理程序，存货核算采用实际成本计价，所有发出存货均采用全月一次加权平均法计算。
成本计算采用品种法，直接材料费用按完工产品数量进行分配，制造费用按生产工人工时进行分配。
所得税按全年利润并调整所得税调整项目计算，年终对所得税进行汇算清缴，并将税后全年净利润按国家相关法律及企业的章程进行分配。
产品销售价格均为不含增值税价格，增值税率17%，城市维护建设税率7%，教育费附加为3%，所得税率为33%，一般盈余公积的提取比例为10%，并按净利润的20%对投资者分配股利。
会计科目设置如下：一资产类：1 库存现金2 银行存款3 应收帐款4 其他应收款5 原材料6 库存商品7 持有至到期投资8 固定资产9 累计折旧二负债类1 短期借款2 应付帐款3 应付职工薪酬4 应付利息5 应交税费6 应付股利7 长期借款三所有者权益1 实收资本2 资本公积3 盈余公积4 本年利润5 利润分配四成本类1 生产成本2 制造费用五损益类1 主营业务收入2 主营业务成本3 营业税金及附加4 销售费用5 管理费用6 财务费用7 所得税费用8 营业外支出2008年12月1日帐户期初余额表如下总分类帐户库存现金2475银行存款3037275应收帐款120000原材料108750库存商品13700生产成本95520固定资产5800000短期借款106000应付帐款111720实收资本3000000盈余公积300000本年利润1138361利润分配41639累计折旧1750000明细分类帐户余额表应收帐款宏大装饰公司借方90000明珠装饰城借方40000天来装饰城借方60000家居装修公司贷方70000应付帐款虎林木材厂贷131720加伦木材厂贷30000热天木材厂借50000原材料木材200立方单价294 借方58800石蜡1500公斤单价3.1 借方4650地板胶3000公斤单价1.5 借方45001#木纹纸1700张单价14 借方238002#木纹纸1700张单价10 借方17000库存商品1#强化地板20箱单价200 借方40002#强化地板50箱单价194 借方9700生产成本在产1#强化地板500箱单价97.18 借方48590在产2#强化地板500箱单价93.86 借方46930 1至11月份损益类帐户累计发生额：主营业务收入3900000主营业务成本1900000营业税金及附加40039管理费用298600 财务费用33000 销售费用490000。