财政学重点问题

财政学重点问题

税收部分

1：全额、超额累进税率我国个人所得税

全额累进税率是把课税对象的全部按照与之对应的税率征税，即按课税对象适应的最高级次的税率统一征税。

超额累进税率是把课税对象按照数额大小划分为不同的等级，每个等级由低到高分别规定税率，各等级分别计算税额，一定数额的课税对象同时使用各个税率。

我国个人所得税税率工资、薪金所得、稿酬和个体工商户生产经营所得、对企事业单位的承包经营，承租经营所得，适用超额累进税率，劳务报酬所得、特许权使用费所得，利息、股息、红利所得、财产租定所得，财产转让所得、偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为20%。我国现行的个人所得税是实行分类或分项征收模式，理想模式是实行综合课征制。

2：税收的经济效应

税收的收入效应：是指税收将纳税人的一部分收入转移到政府手中，使纳税人的收入下降，从而降低商品购买量和消费水平。

税收的替代效应：税收对纳税人在商品购买方面的影响，表现为当政府对不同商品实行征税或不征税、重税或轻税的区别对待时，会影响商品的相对价格，使纳税人减少征税或者重税商品的购买量，而增加无税或者轻税商品的购买量，即以无税商品或轻税商品替代征税或重税商品。

税收对经济的影响：税收对劳动供给的影响、税收对居民储蓄的影响、税收对投资的影响税收对个人收入分配的影响

3：税收的转嫁方式前转后转税收转嫁的一般规律

转嫁方式：前转方式又称为顺转，指纳税人通过抬高销售价格将税收转嫁给购买者。

后转又称逆转，指在纳税人无法实现前转时，通过压低进货价格来转嫁税负的方式，如对汽车销售商的课税，如果无法提高售价而只好压低汽车进货价格，将税款全部或部分地转嫁给汽车制造商，为后转。

其他转嫁方式：在现实生活中，往往是前转和后转并行，即一种商品的税负通过提高销售价转移一部分，又通过压低价转移一部分，这种转嫁方式称为混转或者散转，

税收转嫁和归宿的一般规律：

商品课税较易转嫁，所得课税一般不易转嫁。

供给弹性较大、需求弹性较小的商品的课税较易转嫁，供给弹性较小、需求弹性较大的商品的课税不易转嫁。

课税范围宽广的商品税负较易转嫁，课税范围狭窄的商品税负难以转嫁。

对垄断性商品课征的税容易转嫁，对竞争性商品课征的税较难转嫁。

从价课税的税负容易转嫁，从量课税的税负不易转嫁。

4：税收三性

税收的强制性：指的是征税凭借国家政治权力，通过颁布法令实施，任何单位和个人不得违抗。

税收的无偿性：指的是国家征税以后，税款即为国家所有，既不需要偿还，也不需要对纳税人付出任何代价。

税收的固定性：指的是征税前就以法律的形式规定了征税对象以及统一的比例或者数额，并只能按照预定的标准征税。

5：消费税、价内税

消费税的课税对象是消费品的销售收入，是1994年工商税制改革中新设立的一种商品课税。在对商品普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收一道消费税，主要主要是调节消费结构和消费方向，治理污染和保护环境，保证国家的财政收入。消费税是价内税，从理论上来说最终由消费者承担，但我国消费税的纳税环节确定在生产环节。

以税收与价格的关系为标准，可将税收分为价内税和价外税，凡税金构成价格组成部分的，称为价内税，价内税的计税依据称为含税价格，价外税比价内税更容易转嫁，价内税课征的侧重点为厂家或者生产者，我国1994年税制改革后的增值税，在零售以前各环节采取价外税办法征税收，在零售环节采取价内税办法征收。

6：流转税（商品税）

商品课税是泛指所有以商品为征税对象的税类，就我国现行税制而言，包括增值税、营业税、消费税、土地增值税、关税和一些地方性工商税种。商品税具有课征普遍、以商品和非商品的流转额为计税依据、实行比例税率、计征简便等特征。我国税收征收以流转税为主体，增值税、消费税和营业税中只有增值税不属于价内税。

7：拉弗曲线

拉弗曲线是说明税率与税收收入和解决增长之间的函数关系的一条曲线，横轴代表税率，纵轴代表税收收入或者经济增长。供给学派把CAB区域称为税率“禁区”，在税率进入禁区后，税率越提高，税收收入越减少，要恢复经济增长势头，就必须降低边际税率。

拉弗曲线阐明了一下三方面的经济含义：一是高税率不一定取得高收入，而高收入也不一定要实行高税率。二是要取得同样多的税收收入，可以采用两种不同的税率，税收收入虽然可以相等，但有一种税收负担轻。税率、税收收入和经济增长之间存在着相互依存、相互制约的关系，从理论上说应当存在一种兼顾税收收入和经济增长的最优税率。

8：税收超额负担

税收超额负担，就是指政府通过征税将社会资源从纳税人转向政府部门的转移过程中，给纳税人造成了相当于纳税税款以外的负担。

超额税收负担主要表现在两个方面：一是国家征税一方面减少纳税人的支出，同时增加政府部门支出，若因征税而导致纳税人的经济利益损失大于因征税而增加的社会经济效益，则发生资源配置方面的超额负担，二是由于征税改变了商品的相对价格，因而会对纳税人的消费和生产行为产生不良影响，则发生经济运行方面的超额负担。

减少超额税收负担的三种方法：对需求弹性为零的商品征税，对所有商品等量从价征税，对所得征税。

9：我国税收以间接税为主体

凡是税负能够转嫁的税种，归属于间接税，凡是税负不能转嫁的税种，归属于直接税，一般认为所得课税和财产课税属于直接税，商品课税属于间接税。

10：税收合法性建立在

公共性是现代政府征税的合法性基础。

国家税收看成国家与公民间的合法契约，它依赖于公民的财产权，以税收这一合法的财政收入代替没有内在逻辑的其他收入。

11：起征点和免征额辨析

起征点指税法规定的对课税对象开始征税的最低界限，收入未达到起征点的低收入者不纳税，收入超过起征点的高收入者按全部课税对象纳税，免征额指税法规定的课税对象全部数额中免于征税的数额，全部纳税人不论收入高低，同等享受免税额待遇。两者照顾的对象明显不同，前者照顾的是低收入者，后者则是对所有纳税人的普遍惠顾。采取高免征税额措施有利于减轻低收入者的税负，而不利于调节收入差距，因此必须权衡利弊，审慎取舍。我国个人所得税制的税前扣除的是免税额。

12：财产税、直接税

财产税是对纳税人拥有或支配的应税财产就其数量或价值额征收的一类税收的总称。财产税可以分为两大类：一类是对财产的所有者或者占有课税，包括一般财政税和个别财产税，另一类的是对财产的转移课税，主要是遗产税、继承税和赠与税。我国现行的具有对财产课税性质的税种有房产税、城市房地产税、土地使用税、耕地占用税、车船税和契税，土地增值税也属于财产税的一个种类。财产税是直接税。

14：容易涨价的是所得税还是商品税?

商品税，价内税，税负较为容易转嫁。

15：央地共享税

1994年分税制改革以后，明确了中央税、地方税和共享税，其中中央税有消费税、中央企业所得税、关税等，共享税有增值税、资源税、对证券交易征收的印花税，地方税则是除此以外的其他的所有税种。

16：税收扣除税收抵免区别

税收抵免是指允许纳税人从某种合乎奖励规定的支出中,以一定比率从其应纳税额中扣除,以减轻其税负。

纳税扣除，是指准许企业把一些合乎规定的特殊支出，以一定的比率或全部从应税所得中扣除，以减轻其税负。换言之，纳税扣除是指在计算课税所得时，从毛所得额中扣除一定数额或以一定比例扣除，以减少纳税人的应课税所得额。

税收抵免与税收扣除的不同之处在于，前者是在计算出应纳税额后，从中减去一定数额，后者则是从应税收入中减去一定金额。由于税收抵免可以减轻纳税人的税收负担，增加其税后所得，故而它通常作为一种政府的政策工具在实践中加以应用，以实现政府的某些政策目标。因此，美国的外交政策影响税收规定也就不足为怪了。比如，美国的税收抵免与“反恐”挂钩，税收抵免制度明确规定，美国纳税人在支持恐怖主义的国家缴纳的税收，一概不得进行税收抵免。而且，即使纳税人的收入是在第三国获得的，但该笔收入的原始来源地是支持恐怖主义的国家，那么这笔收入在第三国所缴纳的税收也不能得到抵免。

17：税和费的区别

一、征收的单位不同。“税”是由税务机关、财政机关或者海关按照国家规定的各自分管的税收范围，依照税法的规定征收的。比如，农民种田要按规定向国家上缴一定数量的农业税，发展林果、蔬菜等要交农业特产税，搞生猪屠宰要缴纳屠宰税等。“费”则是由国家某些行政部门或者事业单位收取的。如公安、民政、卫生和工商行政管理部门，为颁发证、照、薄、册而收取的工本费、手续费、化验费及各种管理费等。二、收税是无偿的，而收费是