行政事业单位会计的核算方法

和使用会计科 单位会计制度
目
的规定
河北科技学院经济管理系
二、借贷记账法
账户 结构
资产类账户 借方
贷方
期初余额 本期增加
本期减少
期末余额
负债和净资产类账户
借方
贷方
期初余额
本期减少
本期增加
期末余额
河北科技学院经济管理系
二、借贷记账法
账户
结构
资产类
借
贷方
方
减
少
同时减
负债和净资 少 借 产类 贷方 方
增
三、会计凭证
记账 凭证 格式
河北科技学院经济管理系
三、会计凭证
记账 凭证 格式
河北科技学院经济管理系
三、会计凭证
记账 凭证 格式
河北科技学院经济管理系
三、会计凭证
记账 凭证 格式
河北科技学院经济管理系
三、会计凭证
记账 凭证 要求
河北科技学院经济管理系
三、会计凭证
记账 凭证 要求
河北科技学院经济管理系
• 收款凭证
原始 • 往来结算凭证 凭证
种类
三、会计凭证
河北科技学院经济管理系
三、会计凭证
• 银行结算凭证
原始 • 预算拨款凭证 凭证 • 存货收发凭证
• 其他能够证明会计事项发生的单据、表册、文件等
种类
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• 形式的审核
•原内始容的审核 凭证
审核
三、会计凭证
河北科技学院经济管理系
三、会计凭证
记账 凭证 要求
河北科技学院经济管理系
三、会计凭证
记账 凭证 要求
河北科技学院经济管理系
三、会计凭证
记账 凭证 要求
河北科技学院经济管理系
三、会计凭证
记账 凭证 要求
河北科技学院经济管理系
传递与 保管
三、会计凭证
河北科技学院经济管理系
四、会计账簿
种类
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四、会计账簿
财政授权支付 31 3201
专用基金
6
1211
应收票据
32 3301
财政补助结转
7
1212
应收账款
330101
基本支出结转
8
1213
9
1215
10 1301
11 1401
12 1501
13 1502
14 1511
15 1601
预付账款 其他应收款 存货 长期投资 固定资产 累计折旧 在建工程 无形资产
1600
0
160000 151600
0
3000
153000 153000
160000 160000
153000 160000
627600 627600
期末余额
借方
贷方
1700
0
31400
0
1200
0
0
0
0
0
0 34300
34300 34300 河北科技学院经济管理系
三、会计凭证
原始 凭证 基本 要求
第二章：行政事业单位 会计的核算方法
河北科技学院经济管 理系
会计核算方法体系
设置会计科 目和账户
复式记 账
业务或 事项发 生后
填制和审核 会计凭证
登记会 计账簿
编制财务 报告
成本 计算
财产 清查
以会计要素为中心的相关概念的关系
会计对象
在专业技 术上的表
现
会计要素
账户根据科 目设置
进一步具 体化
会计科目 会计账户
会计对象、会计要素、会计科目及会
会计对象
计账户之间的关系
专业技术
表现
会计要素
进一步
会计账户
根据科目设置
会计科目
一、会计科目
• 是对会计要素按其经济内容或用途所做出的科学分类，是设置账户和归依、核算各项 经济业务或事项的依据。
含义
河北科技学院经济管 理系
一、会计科目
分类
资产类
支出或 费用类
会计 科目
17 1701
待处置资产损溢
38 4001
财政补助收入
二、负债类
39 4101
事业收入
18 2001
短期借款
40 4201
上级补助收入
19 2101
应缴税费
41 4302
附属单位上缴收入
20 2102
应缴国库款
42 4401
经营收入
21 2103
应缴财政专户款
48 4501
其他收入
22 2201
应付职工薪酬
科目 表
河北科技学院经济管理系
一、会计科目
科目 表
河北科技学院经济管理系
一、会计科目
使用 要求
会计科目设 置和使用的
要求
基本要求
自行设置的 前提和权限
对行政事业 单位的要求
根据国家统一 会计制度的要
求
不影响会计核 算要求、会计 报表指标汇总 和对外统一会
计报表
可以根据实际 应当符合国家
情况自行设置 统一行政事业
种类
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四、会计账簿
种类
河北科技学院经济管理系
四、会计账簿
种类
330102
项目支出结转
33 3302
财政补助结余
34 3401
非财政结转结转
35 3402
事业结余
36 3403
经营结余
37 3404
非财政补助结余分配
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科目 表
事业单位会计科目名称和编号（二）
一、会计科目 序号 科目编号
科目名称
序号 科目编号
科目名称
16 1602
累计摊销
四、收入类
23 2301
应付票据
五、支出类
24 2302
应付账款
44 5001
事业支出
25 2303
预收账款
45 5101
上缴上级支出
26 2305
其他应付款
46 5201
对附属单位补助
27 2401 28 2302
长期借款 长期应付款
47 5301
经营支出
河北科技学院经济管理系
48 5401
其他支出
一、会计科目
负债类
收入类
净资 产类
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一、会计科目
分级
分级
总账科目
明细科目
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一、会计科目
设置 原则
1 统一性原则 2 简明实用原则 3 与政府收支分类科目相适应的原则
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科目 表
序号
科目编号
一、会计科目 事业单位会计科目名称和编号（一）
科目名称
序号
科目编号
河北科技学院经济管理系
三、会计凭证
原始 凭证 基本 要求
河北科技学院经济管理系
三、会计凭证
原始 凭证 基本 要求
河北科技学院经济管理系
三、会计凭证
原始 凭证 基本 要求
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三、会计凭证
原始 凭证 基本 要求
河北科技学院经济管理系
• 支出报销凭证
原始 凭证
种类
三、会计凭证
河北科技学院经济管理系
科目名称
一、资产类
三、净资产类
1
1001
库存现金
29 3001
事业基金
2
1002
银行存款
30 3101
非流动资产基金
3
1011
零余额账户用款额度
310101
长期投资
4
1101
短期投资
310102
固定资产
5
1201
财政应返还额度
310103
在建工程
120101
财政直接支付
310104
无形资产
120102
加
一增一 减
资产类
借
贷方
方
增
加
同时增 负债和净资
加借
产类 贷方
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方
减
一增一
少
减
二、借贷记账法
会计科目
库存现金 银行存款 其他应收款 事业支出 财政补助收入 财政补助结转
合计
账户发生额及余额试算平衡表
单位：元
期初余额
借方
贷方
100
23000
4200
0
0
27300
27300 27300
本期发生额
借方
贷方