印尼公司境外税务及对策

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—作者简介：高久川（1975-），男，四川达州人，中原石油勘探局对

外经济贸易总公司中级会计师，学士，研究方向为涉

外会计业务、涉外税务研究、涉外清关贸易等。

0引言

印尼公司自1998年开始涉足印度尼西亚工程承包市

场已有十多年之久。

随着印尼公司工程项目的发展和经营规模的扩大，与印尼当地公司及各政府部门业务往来的不断增多，为了保证境外承包工程资源的有效利用，我们积极研究印度尼西亚的法律法规和国际间的相关公约，探索税务管理新方式及外账业务对企业经营的影响和风险，逐步建立了完善的境外税务管理制度及外账业务处理规定，一方面保障了公司生产经营的客观需求，另一方面确保了资产及资金安全，降低了经营成本、提高了经济效益，形成了独特的印尼公司税务管理及外账业务模式。

1加强境外税务及外账管理的意义

①可以有效保证项目总资产的保值增值，从而扩大了可用资源，增强了公司的盈利能力；

②有效规避经营及税务风险，当地政府实行管制时，能减少公司资产损失，保证资产安全；

③一切决策都以追求公司总体利润最大化为目标，有利于公司经营战略的设计和实施；

④可以促进公司内部管理专业化，提高管理效率。2印度尼西亚税务研究印度尼西亚的税种繁多，税赋体系复杂且完善。目前公司在经营中所涉及的税种主要有8种：企业所得税

（PPH25

）、增值税（PPN ）、代扣代缴利润税（PPH23）、关税（PPH22）、本国居民个人所得税（PPH21）、当地雇员工资附

加（即JAMSOSTEK,养老金、社会保险、医疗保险等）、非本国居民个人所得税（PPH26

）、预提所得税（PPH26）。①企业所得税（PPH25）。所得税税率实行统一税率为25%。

每年的4月30日为企业缴纳所得税的最后缴纳期

限，超期1月按照2％的比例扣罚。

②增值税（PPN/VAT ）。印尼税法规定，除规定的货物和服务外，对其他经济活动，统一征收10％的增值税，每月10日之前上缴税务部门。企业销项税与进项税的差额就是企业应缴纳税额。

③代扣代缴税（PPH23）。印尼税法规定，PPH23属于代扣税，代扣税率根据提供服务内容不同而有所区别。对于代扣的PPH23，可在次月全部缴纳，也可在支付挂账款

后对已付款部分缴纳。

从税务部门取得的完税证明原件需返还给供应商，我方仅保留复印件，以备查询。

纳税期限为次月10日之前，每超期一个月按应缴税金的2％扣罚。

④进口关税（PPH22）。根据海关确认的进口货物的货值，按照0-170％的税率征收关税。海关价值的确定按照

货物成本、

保险费和运费来确定。根据进口货物的不同，税率也有差异。印尼的进口方式分永久性进口、临时性进口、MASTER LIST 进口。

⑤当地雇员个人所得税（PPH21）。首先根据工资总额计算职业扣除数，在扣除后净额的基础上，再根据是否结婚以及所生孩子的多少，计算净应纳税收入。纳税期限为

次月15日之前，

每超一个月按应纳税金额的2％扣罚。⑥当地雇员工资附加（worker's social security program ，即JAMSOSTEK ）。根据印尼法律，雇佣当地雇员时，除支付工资外，还需要为雇员支付一些保险等费用；印尼统筹费用上缴期限与个人所得税期限相同，为次月15日之前，每超一个月按应纳税金额的2％扣罚。

⑦外国人个人所得税（PPH26）。在印尼持有长期（一

般为1年

）工作签证的，按照规定工资标准金额，视同当地居民缴纳个人所得税。

⑧预提所得税（PPH26）。

浅议印尼公司境外税务研究及对策

On the Outside Tax Research and Countermeasures of Indonesia Company

高久川GAO Jiu-chuan ；莫宇亭MO Yu-ting ；吴振林WU Zhen-lin ；祁静QI Jing

（中原石油勘探局对外经济贸易总公司，濮阳457001）

（Zhongyuan Petroleum Exploration Bureau Foreign Trade and Economic Corporation ，Puyang 457001，China ）

摘要：随着我国市场经济体制的不断改革以及与世界经济的逐步接轨，如何依据工程所在国的税务及财务管理法规，研究适应

所在国的税务及外账管理应对策略，成为中国石油企业境外税务及外账业务管理的重点。本文主要就印尼公司在印度尼西亚境内相

关承包工程项目的税务管理模式和具体内容结合本人在国际项目的经验谈谈石油跨国公司如何在印度尼西亚对公司所涉税务及外账业务进行有效的管理。

Abstract:With the ongoing reform of China's market economic system and gradual integration with the world economy,how to research the tax and account management strategies to adapt the host country based on the host country's tax and financial regulations has become the key of the offshore tax and accounting business management for China's oil companies.Based on the relevant contract tax management mode and specific content of Indonesian company in Indonesia,and combined with the author's experience of international projects,this paper talked about how to make effective management of related tax and accounts business in Indonesia.

关键词：印度尼西亚；市场；税务；税种；研究；避税；纳税义务人；税务策化；外账业务Key words:Indonesia ；market ；tax ；taxes ；research ；avoid tax ；taxpayer ；tax policy ；foreign accounts business 中图分类号：F811.6文献标识码：A 文章编号：1006-4311（2012）32-0167-02

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