打造企业内控建设的“中国样板”

王军：打造企业内控建设的“中国样板”

2011年是《企业内部控制基本规范》及其配套指引正式实施的第一年。在试点试行工作推进半年之际，我们总结新经验，打开新思路，作出新展望，对于引导企业在内部控制设计与运行方面有力有效有序开展，切实增强企业内控建设的针对性、实效性、协调性和内生动力，具有十分重要的意义。下面，我谈几点看法和意见。

开局顺利，初见成效

从2011年1月起，全国69家（截至2010年年底）境内外同时上市的公司正式执行企业内控规范体系；同时，205家A股公司也自愿参与实施内控规范体系的试点工作，首批执行和试点内控规范体系的公司总数达到274家。半年来，试点工作取得了重要的阶段性成果。

形成了多部门协同推进的新格局

财政部门会同证券、审计、银行、保险、国资以及工信等监管部门成立联合工作组，通过举办培训班、研讨会、论坛等方式，借助网络、报刊等媒体，积极开展内控规范体系宣传培训，密切跟踪上市公司执行和试点情况，适时进行政策咨询和业务指导，形成了统筹协调、合力推动的局面，奠定了内控规范体系贯彻实施的坚强组织保障，内控理念得以深入人心、深入社会、深入企业。

执行和试点企业稳步有序有效地推进试点

第一，各上市公司负责人高度重视内控规范体系建设实施工作，建立健全内控领导体制和组织机构，大力推动内控规范体系实施。比如，天津港成立了由董事长任组长、相关部门负责人任成员的内控领导小组，指定公司管理部负责内控

工作具体组织实施，同时要求各下属子公司明确内控职能科室；中国石油、中国移动等健全内控职能部门，强化企业内控体系建设；杉杉股份制定了内控五年实施规划，确定了“一个中心、二步走、三融合”的发展方针。

第二，各上市公司根据基本规范及其配套指引的要求，结合行业特点和企业经营管理状况，建立健全内控制度，优化业务流程，强化风险控制。

比如，广西柳工对财务报告、销售、采购、投资、信息技术五大业务模块的重要子流程和关键控制措施进行内控有效性评价，编制了《内部控制评价手册》；中国工商银行将各类审计检查结果、风险监测结果等信息纳入内部控制评价中，对评价不达标的分行采取发出内部控制警告通知书、戒免谈话、增加现场检查评价频次等措施；中石化作为在美上市公司，更是在全面总结多年执行《萨班斯法案》404条款经验的基础上，对照我国内控规范体系，查漏补缺，健全公司内部控制手册。

第三，各上市公司本着循序渐进、重点突破、务求实效的原则，确保内控规范体系与企业发展战略相契合、与企业内部管理相统一，做到试点工作开展稳妥有效。

专业机构的技术支持作用得以较好发挥

会计师事务所和内控咨询服务机构是内控规范体系贯彻实施的重要力量，发挥着不可或缺的智力支持和社会监督作用。半年来，这些专业服务组织一方面致力于加强内控业务培训、拓展业务领域、提升业务质量，另一方面又以内控咨询专家身份为政府决策贡献智慧，为企业内控实务出谋划策。可以说，会计师事务所和内控咨询机构既是我国内控规范体系的实施主体，又是我国内控规范体系实施的润滑剂和守护人，他们通过内控规范体系的贯彻实施明确了自身新的业务

发展方向，丰富了自身发展的途径，同时又为企业贯彻实施内控规范体系保驾护航。

但是，我们也要清醒地认识到，内控规范体系的实施是一项复杂的系统工程，仍有很多需要总结完善、充实提高之处，一些不利于内控规范体系顺利实施的体制机制障碍仍然存在，我们要在下半年及今后一段时期的贯彻实施和试点试行工作中予以改进提升、完善解决。

夯实基础，持续推进

九尺高台，起于垒土。下半年是首次执行和试点试行内控工作的冲刺阶段，要认真总结上半年经验，及时解决存在的问题，进一步夯实基础，持续推进，确保成功。

让内控实施的全国棋盘活起来

首次执行和试点实行内控工作已经形成了上下联动、全国一盘棋的良好局面，但棋盘的活跃度还不够，棋子的聚合力还不强。各级财政部门应当更加主动商请有关政府监管部门，进一步创新协调配合机制和组织监管机制，更加灵活大胆地激活棋盘，同时避免政出多门和监管滞后。

各监管部门要想激活棋盘，就要加强自身的内部控制专业团队建设，重视和培养业务骨干，做好对企业和会计师事务所的政策引导和业务指导；就要注重着眼全局，将区域性的、行业性的、个体性的典型经验整合起来，通过举办经验交流会、征文活动、知识竞赛、研讨会、培训班等多种形式，不断深化内控规范的宣传、动员和培训工作，使各级政府相关部门和各企业交流相长、共同进步；就要注重各监管部门的密切配合，进一步加强合作，齐抓共管，形成合力，认真监

督检查企业内控规范贯彻实施工作；就要建立迅捷高效的预警、反应和处理机制，督促整改存在的问题。

让内控实施的领军雁阵飞起来

首批执行和试点试行企业肩负着先行先试的重要责任，一定要深入总结经验，大力推进实施，为其他企业带个好头、树立榜样。财政部、证监会近期联合推出了在全国范围内开展2011年企业内部控制建设有奖征文活动，首次执行和试点试行企业应当积极参与，经验共享。

上市公司要想带出好头，就要特别注重建设先进的内控文化，形成“人人学内控、处处讲内控、个个受约束”的良好内控氛围，增强全员内控意识尤其是“一把手”的内控意识；就要从企业发展需求出发建设内控，将内控核心职能日常化、常态化，加强公司治理、目标管理、流程再造、风险管理、合规管理、质量安全管理、环境管理、危机管理等，不能仅仅为了满足监管要求而建设内控；就要注重优化升级企业信息化系统，充分运用信息技术固化内控理念，减少或消除人为操纵因素，提高内控工作效率和执行力；就要特别注重落实内控责任、有效评价内控效果，要加强内控组织机构建设和人才队伍培养，不能把内控完全交给财务部门去做、完全交给咨询机构去做，不能只重视财务报告有关的内部控制而忽视对全业务、全过程的内部控制，不能将内控自我评价工作流于形式，不能对内控外部评价置若罔闻。

让内控实施的监督之剑亮起来

《企业内部控制基本规范》及其配套指引，将内部控制有效性评价引入注册会计师强制审计作为一项重要制度安排，这将有力督促企业真正贯彻执行内控规