基础会计学(第三版) (16)[54页]

二、结构
账户式 分为左右两方
资产=负债+所有者权益 益
垂直式 直接排列
资产-负债=所有者权
图表10－1
资产负债表
月 日 单位：元
XX公司 年 资产 流动资产 长期投资 固定资产 无形资产 递延资产 资产合计 负债 流动负债 长期负债 负债合计 所有者权益 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计
（三）金额填列方法

数据来源：资产、负债和所有者权益类总 账账户或相关明细账账户期末余额。
（一）根据有关总账账户期末余额直接填列 与总账账户内容完全吻合的报表项目，如： 资产类：应收票据、待摊费用、固定资产原值、 累计折旧、无形资产等项目 负债类：长(短)期借款、应付票据、应付工资、 应付福利费、应交税金、应付利润等项目 权益类：实收资本、资本公积、盈余公积等项目
图表10－2 XX公司 资 流动资产 长期资产 固定资产 无形资产 递延资产
资产负债表
年 月
产
日
单位：元
负债及所有者权益
负债 流动负债 长期负债 负债合计 所有者权益
资产合计
负债及所有者权益合计
我国采用账户式 排列顺序： 资产项目按流动性列报； 负债项目按流动性列报； 所有者权益按各项目的不同来源和特定 用途列报（按出现先后顺序排列）。
应收账款项目＝ ∑应收账款明细账借方余额＋ ∑预 收账款明细账借方余额
预收账款项目＝ ∑预收账款明细帐贷方余额＋ ∑应 收账款明细账贷方余额 应付账款项目＝ ∑应付账款明细账贷方余额＋ ∑预 付账款明细账贷方余额 预付账款项目＝ ∑预付账款明细账借方余额＋ ∑应 付账款明细账借方余额
待摊费用项目= ∑待摊费用明细账借方 余额+ ∑预提费用明细账借方余额
重点、难点 会计报表 资产负债表 利润分配表 计划学时：6学时 合并会计报表 利润表 报表分析
第一节 财务报表概述
财务报表是以日常核算资料为主
要依据编制的，用来集中、概括地反 映会计主体的财务状况、经营成果以 及成本费用情况的书面文件。编制财 务报表是会计核算的一种专门Hale Waihona Puke Baidu法。
一、财务报表的作用 （1） 为内部经营管理者提供必要信息； （2）为投资者提供信息； （3）为债权人提供信息； （4）为财政、工商、税务提供信息； （5）为企业内外部审计部门提供信息。
预提费用项目= ∑预提费用明细账贷方 余额+ ∑待摊费用明细账贷方余额 住：新准则已将上述两项目取消
（四）根据各项目（没有对应账户的报 表项目）之间的关系计算填列
固定资产净值项目＝固定资产原值项目 －累计折旧项目 应收帐款净额项目＝应收帐款项目 －坏帐准备项目 各类别的小计项目 资产、负债、权益合计(总计)项目
第十章 会计报表
内容提示 以前各章我们已经学习了有关会 计核算的方法和基本程序。但对于信 息需求者而言，只有通过会计报表的 解读，才能获得所需信息。因此，报 表填写的内容对信息需求者来说是十 分重要的。
学习目的 通过本章学习，理解会计报表的 意义、作用、分类及编制要求，重点 掌握资产负债表、利润表、利润分配 表编制的基本原理，同时对报表分析 的基本方法加以了解。
二、种类
(一)按报表的用户划分 1 内部报表 为企业管理当局提供会计信息 2 外部报表 为企业外部信息用户提供会计信息
(二)按报送时间划分(以股份制企业为例) 月报 月末结账后编制； 季报 季度终了结账后编制； 半年报(中期财务报告) 年度中期结账后编制； 年报 年度终了结账后编制。
(三)按报表内容划分 反映财务状况的报表——资产负债表 反映经营成果的报表——利润表 反映现金流入流出情况的报表——现金流量表 反映企业收入\成本的报表——主营业务收支明 细表、管理费用明细表、财务费用明细表等 (四)按编报主体划分 个别报表 由独立核算单位编制的报表 合并报表 指对外投资企业与被投资企业经济指 标合并反映编制的报表
某企业2007年10月31日应收账款、应付账款、预收 账款、预付账款账户的期末余额如下表：
会计账户 总账 应收账款 明细账 金 额 借方 48000 贷方 会计账户 总账 预收账款 明细账 金 额 借方 贷方 44000
通力公司 26000
光华公司 恒和公司 33000 11000
第二节 资产负债表
一、资产负债表的作用
资产负债表是总括反映企业在某一特定日期财务 状况的会计报表。
作用：
1．资产负债表提供了企业所掌握的经济资源及其分布 的情况。 2 ．资产负债表可以提供某一日的负债总额及其结构，表 明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务以及清偿的 时间； 3 ．资产负债表可以反映所有者所拥有的权益，据以判断 资本保值、增值情况以及对负债的保障程度（了解企业 的财务实力、偿债能力）。 4 ．通过对前后期资产负债表的对比分析，了解企业 财务状况的变化情况。
(五)按照会计报表反映的内容 动态会计报表：反映企业一定时期内资金 耗费和资金回收的报表，如利润表。 静态会计报表：综合反映一定时点企业资 产、负债和所有者权益的会计报表，如资 产负债表。
三、编制要求 数字真实 计算正确 内容完整 编报及时
四、财务报表结构
1．表头：名称、时间、编制单位名 称、盖章、金额、单位； 2．主表； 3．补充资料（财务报表附注）； 4．附表；
（二）根据有关总账账户期末余额合计 数填列（合并项目） 例：货币资金项目＝（现金＋银行存款 ＋其他货币资金）账户余额 存货项目＝材料采购+原材料+生产成 本+库存商品+包装物+低孜易耗品+材 料及产成品成本差异账户（∑借方余额 －∑贷方余额）
（三）根据明细账户余额分析计算填列（以 经济内容为标准重新组合）
三、资产负债表项目名称及其 金额填列方法
（一）项目名称 原则上以资产、负债、所有者权 益类一级科目为名称，必要时可 予以合并。如现金和银行存款合 并为货币资金；原材料、库存商 品等合并为存货。
三、资产负债表项目名称及其 金额填列方法
（二）需要列报的金额

为了方便使用者判断企业财务 状况的变动情况，需要提供每一 项目的年初数字（年初余额）和 本期末数字（期末余额）。