财务会计分岗实训课件

❖ 《会计法》专门规定出纳员不得兼管稽核、会计档案保管 和收入、费用、债权债务帐目的登记工作，是由于出纳员 是各单位专门从事货币资金收付业务的会计人员，根据复 式记帐原则，每发生一笔货币资金收付业务，必然引起收 入、费用或债权、债务等帐簿记录的变化，或者说每发生 一笔货币资金收付业务都要登记收入、费用或债权、债务 等有关帐簿，如果把这些帐簿登记工作都由出纳员办理， 会给贪污舞弊行为以可乘之机。同样道理，如果稽核、内 部档案保管工作也由出纳员经管，也难以防止利用抽换单 据、涂改记录等手段进行舞弊的行为。当然，出纳员不是 完全不能记账，只要所记的帐不是收入、费用、债权、债 务方面的帐目，是可以承担一部分记帐工作的。总之，钱 帐分管原则是出纳工作的一项重原则，各单位都应建立健 全这一制度，防止营私舞弊行为的发生，维护国家和单位 财产的安全。
读完案例谈谈感想
❖ 人的素质是关键
❖ 出纳员可以说是会计岗位中最基本的岗位之一，但是出纳员位 低责不低，企业所有款项进出、现金收付都得经过出纳员之手， 因此人们也把出纳员称之为“过财神爷”。也正因为出纳员是 “过路财神爷，所以这一岗位必须选择道德品质好，见钱不眼 开的人担任，在位期间能做到“常在河边走就是不湿鞋。财政 部颁布的《内部会计控制规范--货币资金（试行）》第七条规 定：“单位办理货币资金业务，应当配备合格的人员，并根据 单位具体情况进行岗位轮换。办理货币资金业务的人员应当具 备良好的职业道德，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公 正，不断提高会计业务素质和职业道德水平。”上述案例中， 单位在任用出纳员时没有把好思想素质审查这一关用人失查， 导致企业财产受损失。
❖ 例如，现金和银行存款的支付，应由会计主管人员或其授权 的代理人审核、批准，出纳人员付款，记帐人员记帐；发放 工资，应由工资核算人员编制工资单，出纳人员向银行提取 现金和分发工资，记帐人员记帐。实行钱帐分管，主要是为 了加强会计人员相互制约、相互监督、相互核对，提高会计 核算质量，防止工作误差和营私舞弊等行为。
课程性质： 专业必修课 技能实训课 学习方法： 看书，思考，动手，总结，关注最新准则和法律 考核与要求： 平时成绩40%，期末考核60% 不请假，不迟到，不旷课，上课不准玩手机，不准
随便走动，按时按质完成实训任务。
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课程内容
1、出纳岗位实训 2、存货会计岗位实训 3、固定资产会计岗位实训 4、往来会计岗位实训 5、职工薪酬会计岗位实训 6、收入与利润会计岗位实训 7、纳税会计岗位实训 8、会计报表岗Hale Waihona Puke Baidu实训
案例
某公司因业务发展需要，从人才市场招聘了一名具有中专 学历的张×任出纳。开始，他还勤恳敬业，公司领导和同 事对他的工作都很满意。但受到同事在股市赚钱的影响， 张×也开始涉足股市。然而事非所愿，进入股市很快被套 牢，想急于翻本又苦于没有资金，他开始对自己每天经手 的现金动了邪念，凭着财务主管对他的信任，拿了财务主 管的财务专用章在自己保管的空白现金支票上任意盖章取 款。月底，银行对账单也是其到银行提取且自行核对，因 此在很长一段时间未被发现。至案发，公司蒙受了巨大的 经济损失。
请问：这个案例给我们的启示是什么？
❖ 启示： ❖ 1.要注重职业道德教育。 ❖ 2.要加强对货币资金的管理。 ❖ 3.要建立有效的内部牵制制度。
出纳的基础技能
❖ 一、对出纳的理解与认识
❖ 原始认识—— 出是支出；纳是收入。
❖ 科学认识——出纳是按照有关规定和制 度，办理本单位的现金收付、银行 结算 及有关账务，保管库存现金、有价证券、 财务印章及有关票据等工作的总称。
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真实案例讨论
❖ 黑龙江某林场财务室新招进一名年轻的女职工担任出纳员工作。 由于地域偏僻，经济也不发达，财务人员整体素质不高，很多都 是采用师傅带徒弟的方式进行培养。一个月末当主管会计将所有 的账目结清以后，与出纳员的现金日记账进行核对，发现出纳员 的现金日记账比现金总分类账少300元，但是出纳员的现金日记 账与库存实有现金一致。主管会计首先对原始凭证、记账凭证以 及账薄记录进行了仔细的核对，发现自己的记录准确无误。随后 检查出纳员的现金日记账，将现金日记账的记录与现金收付款凭 证逐一进行核对，发现出纳员将一笔零星销售收入300元现金漏 记现金日记账，主管会计立即责问出纳员，账薄少记收入300元， 库存应该多出300元金，为什么库存现金的实有数会和你的现金 日记账余额相一致，而没有多出来呢？这位年轻的女出纳员当即 泪流面地说，我把多出来的现金拿回家去了。事后组织上给这位 女青年以记过处分，并撤消其出纳员职务。
二、出纳工作的组织
出纳机构 的设置
❖ 财务知识不可少
❖ 出纳员必须由具有财会专门知识、持有会计从业资格证书的人 担任，只有这样，他才会清醒认识到会计核算所涉及的数据与 数据之间存在一种内在的勾稽关系，这种勾稽关系是会计核算 内部监督制约机制的重要组成部分之一。明白了这一点的出纳 员会自主地将自己的行为约束在业务规范范围之内，不敢存有 贪婪之心在上述第一个案例中，如果林场的那位年轻女出纳明 白基本的会计处理程序，明白钱是不会无缘无故多出来的道理， 明白现金日记账最终要和会计的现金总分类核对相符的道理， 即使她有贪婪之心，想把多出来的钱据为己有，她也绝对不敢 擅自将多出来的钱款拿回家去。她如果明白这些基本的道理， 在钱多出来的当时，就会向主管会计汇报，进行账目核对以寻 找钱款多出来的原因，那么也就避免了她的犯罪。目前很多中 小企业任用没有会计从业资格证书的人员从事财务会计、出纳 工作，这实际上不仅是对企业不负责，而且也是对被任用的财 务会计人员不负责任。
❖ 范围认识——出纳工作和出纳人员。
一个原则：内部牵制原则或者说钱帐分管原则
❖ 会计机构内部应当建立稽核制度。出纳人员不得兼管稽核、 会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。”
❖ 钱帐分管原则是指凡是涉及款项和财物收付、结算及登记的 任何一项工作，必须由两人或两人以上分工办理，以起到相 互制约作用。