国际避税案例分析--转让定价

二、星巴克避税案例简介：
在过去的3年期间，星巴克的英国财务报告一直显示亏损， 没有支付所得税。但市场分析师宣称星巴克 在英国的业 务是“可盈利的”。据统计，星巴克自1998年在英国开业以 来，一共开设了735家分店。通过使用合法的避税策略， 实现30亿英镑销售收入，却 仅支付了860万英镑所得税。
国际避税案例分析
－转让定价
目录
01 宝洁公司避税案例
02 星巴克避税案例
03 对比分析
04 现状对策
税收在国家的经济中起着举足轻重的作用。长久以来，企业与政
府之间进行着反反复复的避税与反避税的博弈。转让定价是税
收征管中碰到的一个非常棘手的问题。 主要表现形式：货物购销、货款往来、提供劳务、固定资产的购 销或租赁、无形资产的转让或使用。
一、宝洁避税失败案例简介：
自1993年以来，广州宝洁一直蝉联全国轻工行业向国家上缴税额最 多的企业的名号。而正是这家缴税大户，在2003年上半年，被查出 漏报了应纳税所得额共5.96亿元，并补缴企业所得税8149万元。这 是至2003年以来广州市反避税调整单个案件补缴税额最大的案例。
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第二招，英国星巴克所用的咖啡豆均来自在瑞士的星巴克 咖啡贸易
有限公司。在咖啡豆运抵英国前，需经过星巴克在荷兰阿姆斯特丹设 立的烘培公司进行烘培加工。在此过程中，英国星巴克会支付超额的 费用给瑞士和荷兰 两家公司，这样就降低了星巴克在英国的应纳税所 得额，同时把资金转移到税率极低的瑞士和荷兰两国。
第三招，英国星巴克利用公司间借贷，把利润转移到低税率国家避税。 英国星巴克去年在财务上实现其所有的经费几乎都来自借款，并且支 付了星巴克集团旗下公司200万英镑的利息。
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三、对比分析：
宝洁：
将此次的资金使用权的转让 定价即贷款利息定为零，减少 了两个企业当年应缴纳的税收 之和，规避了大量的所得税， 行成了漏税。
星巴克：
1）分公司支付年销售额6%的 知识产权费；
2）利用生产原料把资金转移到 税率极低的瑞士和荷兰两国；
3）利用公司间借贷，把利润转 移到低税率国家避税。
结论：
企业若想达到极节省税负又避免潜在的法 律风险，在现阶段全球反避税的大背景下还是需 要审慎的。
四、现状：
据估算，跨国公司每年避税给中国造成的 税收损失在300亿元以上。其中，转让定价实现 的避税总额占整个跨国公司避税总额的60%。
应对：
对税务部门来说：实行一个更完善的转让定价税制； 对企业来说：在进行纳税筹划时，既要合理合法的实现节 税，又要避免滑入偷税的误区，对多税种、多税率间的税 种结构、整体和局部、眼前利益和长远利益的关系综合考 虑，实现企业经济利益的最大化。
2002年，在宝洁公司的关联企业中部分公司出现连续亏损，这些公 司失去了向银行借贷的能力。于是宝洁公司以公司本部的名义向中国 银行广东省分行寻求总金额高达20亿元左右的巨额贷款。但与正常企 业行为相违背的是，宝洁公司又拨出巨资以无息借贷的方式借给其关 联企业使用，这个举动造成避税行为产生。
综合来看，宝洁将此次的资金使用权的转让定价 即贷款利息定为零，减少了两个企业当年应缴纳 的税收之和，规避了大量的所得税，行成了漏税。
三个“妙招”：
转让定价 特许权使用费
资本弱化
第一招，星巴克总部规定在英国以及所有海外经营的星 巴克，每年 需要向星巴克集团公司的“星巴克”品牌支付年销售额6%的知识产权 费。这笔支出一方面减少了星巴克英国公司的应纳税所得额，另一方 面又把知识产 权费用转移到税率很低的国家，纳入该国星巴克公司 的应纳税所得额，从而支付相对较低的税费。