清产核资及损失鉴证方案

清产核资专项审计及损失鉴证方案

根据涡阳县三星实业有限责任公司选聘审计机构的通知要求，我单位经过认真研究，针对拟进行清产核资专项审计和损失鉴证，特制定方案如下：

1．组成清产核资和损失鉴证工作组。工作组由事务所质量控制委员会进行选派，根据该项目难度、工作量、及时间要求，抽出6名具有注册会计师、注册资产评估师、高级会计师，且业务能力强、职业道德好的人员参加，并由负责质量的总审计师把关。

2．进行统一部署。考虑此项工作的性质、重要性及其风险，由事务所进行统一部署；

3．制定工作计划，严格执行程序。包括：

①了解被审单位的基本情况；

②按照国务院国有资产监督管理委员会国资评价[2003]72号文件《国有企业资产损失认定工作规则》的要求，并依据《国有企业清产核资办法》进行核实和认定。

③对损失进行分类分项。企业清产核资中清查出各项资产损失的核实和认定，依据有关会计科目，按照货币资金损失、坏账损失、存货损失、待摊费用挂账损失、投资损失、固定资产损失、在建工程和工程物资损失、无形资产损失、其他资产损失等分类分项进行。

④对资产损失认定的证据进行确认。在清产核资工作中，企业需要需要申报认定的各项资产损失，均应提供合法证据，包括：具有法律竞效力的外部证据、社会中介机构的经济鉴证证明和特定事项的企业内部

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审计机构：安徽正泰会计师事务所 地址：安徽省合肥市濉溪路278号财富广场1915室E-mail：

证据。具有法律效力的外部证据，是指企业收集的司法机关、公安机关、行政部门、专业技术鉴定部门等依法出具的与本企业资产损失相关的具有法律效力的书面文件，主要包括：

a.司法机关的判决或者裁定；

b.公安机关的立案结案证明、回复；

c.工商管理部门出具的注销、吊销及停业证明；

d.企业的破产清算公告及清偿文件；

e.政府部门的公文及明令禁止的文件；

f.国家及授权专业技术鉴定部门的鉴定报告；

g.保险公司对投保资产出具的出险调查单，理赔计算单等；

h.符合法律条件的其他证据。

社会中介机构的经济鉴证证明，是指社会中介机构按照独立、客观、公正的原则，在充分调查研究，论证和分析计算基础上，进行职业推断和客观评判，对企业的某项经济事项发表的专项经济鉴证证明或鉴证意见书，包括：会计师事务所、资产评估机构、律师事务所、专业鉴定机构等出具的经济鉴证证明或鉴证意见书。

特定事项的企业内部证据，是指本企业在财产清查过程中，对涉及财产盘盈、盘亏或者实物资产报废、毁损及相关资金挂账等情况的内部证明和内部鉴定意见书等，主要包括：

a.会计核算有关资料和原始凭证；

b.资产盘点表；

c.相关经济行为的业务合同；

d.企业内部技术鉴定小组或内部专业技术部门的鉴定文件或资料（数额较大、影响较大的资产损失项目，应当聘请行业内专家参加技术

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鉴定和论证）；

e.企业的内部核批文件及有关情况说明；

f.由于经济管理责任造价的损失，要有对责任人责任认定及赔偿情况说明。

⑤汇总整理工作底稿。

⑥进行三级复核，严格把关。

⑦与委托单位进行沟通，征求意见。

⑧提交清产核资专项审计和损失鉴证报告。

4．工作进度及时间安排，根据此次工作的委托内容及要求，初步时间预算现场工作20天，草拟审计报告及征求意见时间约3天，出具正式报告约2天，合计用时约25天；

5．审计人员要严格遵守职业道德，为客户保密。

6．审计人员在工作期间要严格要求自己，廉洁自律，牢记准则，用心服务。

安徽正泰会计师事务所

二00六年八月二十四日

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