《进出口税费》PPT课件
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• 要求计算进口关税税额。
• （基准汇率：1美元=6.83元人民币）
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14
• 每台广播级录像机的完税价格= 2500美元× 6.83元/美元=17075元 • 应纳的进口关税税额： （17075 × 3%+4482）× 10
第九章 进出口税费
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1
1、税种：关税（正税、附加税）、进口环节税（增
值税、消费税）、船舶吨税等
2、征收方法：从价税、从量税、复合税、滑准税
3、计算：从价方法＝完税价格× 税率
4、完税价格的确定
成交价格法、相同或类似货物成交价格法等
5、税率的确定：适用原则、适用时间
6、相关问题：缴纳凭证、税费减免、追补退
• 试计算该批啤酒的关税、消费税和增值税。
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8
从题目可知，啤酒的关税是按从量税来计征的，啤酒的消费税也是 按从量定额征税方法。在计算增值税时，以FOB方式成交的货物， 应先将其折算成到达我国口岸的CIF价（完税价格）：
（1）关税： ３．５元／升 货物总量=24（支）×0.33（升） × 3000（箱）=23760升
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11
某企业从香港进口皇冠豪华轿车一辆，关 税税率为１００％，经海关审定，其成交 价格为每辆ＣＩＦ天津新港２５０００美 元。已知海关填发税款缴纳书之日外汇牌 价：１００美元＝８６８．８２元人民币 （买入价）， １００美元＝８７３．１８ 元人民币（卖出价）（用中间价计算汇 率）。求海关应征的消费税额（该车的消 费税率为８％）。
复合税应征税额=货物的完税价格×从 价税率+货物数量×单位税额
4.滑准税
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5
几个简单的贸易术语
• FOB（离岸价格） • 以境外口岸ＦＯＢ成交的，加上货物从境外发货或交货口
岸运到我国境内口岸以前所实际支付的运保费： • 完税价格＝（ＦＯＢ＋运费）／（１－保险费率） • CIF（到岸价格） • 以我国口岸到岸价格（ＣＩＦ）成交： • 完税价格＝ＣＩＦ • CFR（到岸价格不包括保险费） • 以我国口岸ＣＦＲ价格成交的： • 完税价格＝ＣＦＲ／（１－保险费率）
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9
上海振华汽车贸易公司从日本进口排气量 为９０毫升的女装摩托车１００台，成交 价格ＣＩＦ上海１０００００日元／台， 且经上海海关审定。设摩托车的关税税率 为７０％，增值税税率为１７％，消费税 税率为１０％，外汇牌价为１００日元＝ ６．８５３１元人民币。计算该摩托车缴 纳的增值税税款。
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关税额= 23760升× 3.5元/升=83160元 （2）消费税：税率220元/吨
23760（升）/998（升/吨）=23.81吨 消费税税额：23.81（吨） × 220（元/吨）=5237.68元 （3）增值税：税率17% 进口增值税=（CIF+关税+消费税） × 增值税率 CIF=（FOB+运费）/（1-保险费率） =（50× 3000× 1.06+20000 × 1.06）/（1-0.003） =180742元 进口增值税=（ 180742 + 83160 + 5237.68 ）× 0.17=45753.75元
关税的课税对象是进出口的货物及进出境的行 李物品邮递物品和其他物品。
关税的纳税义务人是进出口货物的收发货人进 出境物品的所有人或其代理人。
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4
（一）、进口关税： 1.从价税：主要的计税标准
从价税应征税额=货物的完税价格×从 价税率 2.从量税：针对于原油、啤酒、胶卷和冻鸡
从量税应征税额=货物数量×单位税额 3.复合税：针对录像机、放像机等
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12
• 外汇买卖中间价：
100美元=（ 868.82 +873.18 ） /2 =871元 人民币
即：1美元= 8.71人民币
完税价格=25000×8.71=217750元人民币
关税税额=完税价格×关税税率 =217750×100%=217750元
消费税＝（进口商品完税价格＋关税税额） ×消费税税率／（１－消费税税率）
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2
第一节 进出口税费概述
• 分类： • 税 进出口关税（正税、进口附加税）
进口环节税（增值税、消费税） 船舶吨税 • 费 滞纳金和滞报金
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3
• 一、关税
关税是海关代表国家按有关的政策与法规（税 法及进出口税则），对准许进出关境的货物 和物品向纳税义务人征收的一种流转税。
关税征税主体是国家，由海关代表国家征收。
=（217750+217750）/（1-8%）×8%
=34840元
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13
复合税的计算
• 2004年中国某贸易公司从日本进口广播级录像机 10台（税则税号为85211011，原产于日本适用最 惠国税率：每台完税价格低于或等于2000美元时， 执行单一从价税，税率为30%；每台完税价格高 于2000美元时，每台征收4482.00元从量税，另 加征3%的从价税），经海关审定其成交价格为 2500.00美元/台。
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6
• 完税价格=CIF =CFR价格/（1-保险费率） =（FOB价格+运费）/（1-保险费率）
ห้องสมุดไป่ตู้
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7
关税、增值税、消费税的计算例题
例如：某贸易公司从荷兰进口了３０００箱“喜 力”牌啤酒，规格为２４ × ３３０ＭＬ／箱，申 报价格为ＦＯＢ鹿特丹ＨＫＤ５０ ／箱，发票列 明：运费为ＨＫＤ２００００，保险费率为 ０．３％，经海关审查属实。该啤酒的关税优惠 税率为３．５元／升，消费税税率为２２０元／ 吨（１吨＝９９８升），增值税税率为１７％， 外汇牌价为１００港币＝１０６元人民币。
10
进口增值税=（CIF+关税+消费税）×增值税率 • 本题ＣＩＦ上海１０００００日元／台已经海关
审定，故完税价格= １０００００日元／台 × 100台=10000000日元 • 折算成人民币10000000× ６．８５３１ /100=685310元 • 关税税额=完税价格×关税税率= 685310 × 0.7=479717元 • 消费税＝（进口商品完税价格＋关税税额 ）×消 费税税率／（１－消费税税率） =（685310+479717）/（1-0.1） × 0.1=129447.44元 增值税税额=（ 685310+479717 +129447.44）× 0.17=22060.65元
• （基准汇率：1美元=6.83元人民币）
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• 每台广播级录像机的完税价格= 2500美元× 6.83元/美元=17075元 • 应纳的进口关税税额： （17075 × 3%+4482）× 10
第九章 进出口税费
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1
1、税种：关税（正税、附加税）、进口环节税（增
值税、消费税）、船舶吨税等
2、征收方法：从价税、从量税、复合税、滑准税
3、计算：从价方法＝完税价格× 税率
4、完税价格的确定
成交价格法、相同或类似货物成交价格法等
5、税率的确定：适用原则、适用时间
6、相关问题：缴纳凭证、税费减免、追补退
• 试计算该批啤酒的关税、消费税和增值税。
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从题目可知，啤酒的关税是按从量税来计征的，啤酒的消费税也是 按从量定额征税方法。在计算增值税时，以FOB方式成交的货物， 应先将其折算成到达我国口岸的CIF价（完税价格）：
（1）关税： ３．５元／升 货物总量=24（支）×0.33（升） × 3000（箱）=23760升
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11
某企业从香港进口皇冠豪华轿车一辆，关 税税率为１００％，经海关审定，其成交 价格为每辆ＣＩＦ天津新港２５０００美 元。已知海关填发税款缴纳书之日外汇牌 价：１００美元＝８６８．８２元人民币 （买入价）， １００美元＝８７３．１８ 元人民币（卖出价）（用中间价计算汇 率）。求海关应征的消费税额（该车的消 费税率为８％）。
复合税应征税额=货物的完税价格×从 价税率+货物数量×单位税额
4.滑准税
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5
几个简单的贸易术语
• FOB（离岸价格） • 以境外口岸ＦＯＢ成交的，加上货物从境外发货或交货口
岸运到我国境内口岸以前所实际支付的运保费： • 完税价格＝（ＦＯＢ＋运费）／（１－保险费率） • CIF（到岸价格） • 以我国口岸到岸价格（ＣＩＦ）成交： • 完税价格＝ＣＩＦ • CFR（到岸价格不包括保险费） • 以我国口岸ＣＦＲ价格成交的： • 完税价格＝ＣＦＲ／（１－保险费率）
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上海振华汽车贸易公司从日本进口排气量 为９０毫升的女装摩托车１００台，成交 价格ＣＩＦ上海１０００００日元／台， 且经上海海关审定。设摩托车的关税税率 为７０％，增值税税率为１７％，消费税 税率为１０％，外汇牌价为１００日元＝ ６．８５３１元人民币。计算该摩托车缴 纳的增值税税款。
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关税额= 23760升× 3.5元/升=83160元 （2）消费税：税率220元/吨
23760（升）/998（升/吨）=23.81吨 消费税税额：23.81（吨） × 220（元/吨）=5237.68元 （3）增值税：税率17% 进口增值税=（CIF+关税+消费税） × 增值税率 CIF=（FOB+运费）/（1-保险费率） =（50× 3000× 1.06+20000 × 1.06）/（1-0.003） =180742元 进口增值税=（ 180742 + 83160 + 5237.68 ）× 0.17=45753.75元
关税的课税对象是进出口的货物及进出境的行 李物品邮递物品和其他物品。
关税的纳税义务人是进出口货物的收发货人进 出境物品的所有人或其代理人。
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（一）、进口关税： 1.从价税：主要的计税标准
从价税应征税额=货物的完税价格×从 价税率 2.从量税：针对于原油、啤酒、胶卷和冻鸡
从量税应征税额=货物数量×单位税额 3.复合税：针对录像机、放像机等
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• 外汇买卖中间价：
100美元=（ 868.82 +873.18 ） /2 =871元 人民币
即：1美元= 8.71人民币
完税价格=25000×8.71=217750元人民币
关税税额=完税价格×关税税率 =217750×100%=217750元
消费税＝（进口商品完税价格＋关税税额） ×消费税税率／（１－消费税税率）
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第一节 进出口税费概述
• 分类： • 税 进出口关税（正税、进口附加税）
进口环节税（增值税、消费税） 船舶吨税 • 费 滞纳金和滞报金
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• 一、关税
关税是海关代表国家按有关的政策与法规（税 法及进出口税则），对准许进出关境的货物 和物品向纳税义务人征收的一种流转税。
关税征税主体是国家，由海关代表国家征收。
=（217750+217750）/（1-8%）×8%
=34840元
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13
复合税的计算
• 2004年中国某贸易公司从日本进口广播级录像机 10台（税则税号为85211011，原产于日本适用最 惠国税率：每台完税价格低于或等于2000美元时， 执行单一从价税，税率为30%；每台完税价格高 于2000美元时，每台征收4482.00元从量税，另 加征3%的从价税），经海关审定其成交价格为 2500.00美元/台。
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6
• 完税价格=CIF =CFR价格/（1-保险费率） =（FOB价格+运费）/（1-保险费率）
ห้องสมุดไป่ตู้
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关税、增值税、消费税的计算例题
例如：某贸易公司从荷兰进口了３０００箱“喜 力”牌啤酒，规格为２４ × ３３０ＭＬ／箱，申 报价格为ＦＯＢ鹿特丹ＨＫＤ５０ ／箱，发票列 明：运费为ＨＫＤ２００００，保险费率为 ０．３％，经海关审查属实。该啤酒的关税优惠 税率为３．５元／升，消费税税率为２２０元／ 吨（１吨＝９９８升），增值税税率为１７％， 外汇牌价为１００港币＝１０６元人民币。
10
进口增值税=（CIF+关税+消费税）×增值税率 • 本题ＣＩＦ上海１０００００日元／台已经海关
审定，故完税价格= １０００００日元／台 × 100台=10000000日元 • 折算成人民币10000000× ６．８５３１ /100=685310元 • 关税税额=完税价格×关税税率= 685310 × 0.7=479717元 • 消费税＝（进口商品完税价格＋关税税额 ）×消 费税税率／（１－消费税税率） =（685310+479717）/（1-0.1） × 0.1=129447.44元 增值税税额=（ 685310+479717 +129447.44）× 0.17=22060.65元