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学年论文

院系：会计学院

专业：审计

学号：07250204140

姓名：刘云霞

指导教师：汤海溶

提交日期：2010 年9 月6日

广东商学院教务处制

姓名刘云霞学年论文成绩

评语：

指导教师（签名）

年月日说明：指导教师评分后，学年论文交院（系）办公室保存。

如何健全和完善企业内部控制

目录

内容摘要 (Ⅰ)

Abstract (Ⅱ)

一、我国企业内部控制现状分 (1)

二、企业实施内部控制的必要性 (1)

三、健全和完善企业内部控制的建 (2)

(一) 加强内部会计控制的监督检查 (2)

(二) 建立健全内部控制制度 (3)

(三) 加强日常管理，促进会计基础工作的规范化 (4)

注释 (5)

参考文献 (5)

内容摘要

近年来，随着我国经济的发展和企业改革的深入，企业各项内控制度不断健全，但仍存在诸多问题：比如内部控制环境不够完善、制度执行不力、内部控制建设滞后等。本文针对我国企业内部控制的现状，分别从企业形象、企业发展和外部监督三个方面阐述了企业实施内部控制的必要性，并着重提出健全和完善企业内部控制的建议，以增强企业防风险能力．提高企业财务管理的的科学管理水平。

关键词：内部控制制度，内控现状，建议

Abstract

In recent years, with the development of our national economy and the deepening of reform of the enterprises which are stricter continue to improve the system, but there are still many problems ：for example, the internal control system to improve the environment is not enough, aren't enforced, internal control construction of the staff is lagging, etc. this article in the internal control of the present and in the corporate and business development and external supervision on enterprises in three ways to implement internal control and highlights the need for improving and perfecting the internal control proposal to enhance.

Key words：internal control system, the present situation of inner-control ，suggestion.

一．我国企业内部控制现状分析

近年来，随着我国市场经济的发展和企业改革的深入，从政府部门到企业管理层，对企业内部控制的认识不断提高，企业各项内控制度不断健全和完善，有力地促进了企业经营管理水平的提高，取得了良好的经济效益。但是，从企业内部控制体系建设情况看，仍然存在许多问题。主要表现在：

1、内部控制环境不够完善。内部控制制度的建设及有效运行，有赖于企业内良好的法人治理结构。现代企业的所有权与经营权的分离，客观上需要一个规范的法人治理结构，加强内部控制，以保障所有者、经营者、债权人等的合法权益。从目前我国情况看，大多数国有企业改制后，虽然形式上也建立了法人治理结构，但由于产权不明晰，出资人缺位，未能形成有效的内部权力制衡机制，从而使内部控制制度不能有效运行，出现了会计信息失真、管理者专权独断和内部人控制、贪污腐败等问题，阻碍了企业的发展。

2、制度执行不力。内部控制重在执行，其中人的因素至关重要。目前有些企业内部控制制度尽管已经建立起来，但由于领导重视不够，或执行人员业务水平有限，职业素质不高等原因，造成内部控制制度难以得到真正落实，仅限于挂在墙上，有名无实，内部管理依然处于失控状态。

3、内部控制建设滞后。当今社会，互联网迅速发展，电子商务迅速兴起，会计电算化已在各大企业普及，这些新情况给企业的生产经营活动带来许多新问题，对内部控制制度建设也提出了更高更新的要求。但从目前情况看，面对层出不穷的新情况，企业内部控制制度建设明显滞后，特别是对一些高技术类型的智能化犯罪，内部控制显得格外无能为力。

因此，健全和完善企业内部控制，是当前深化企业改革，强化企业管理的一项重要内容。

二．企业实施内部控制的必要性

内部控制是指以企业内部的管理控制系统，即为保证企业经济活动正常进行所采取的一系列必要的管理措施，不仅包括单位最高管理当局用来授权与指挥经济活动的各种方式方法，也包括核算、审核、分析各种信息资料及报告的程序和步骤，还包括对单位经济活动进行综合计划、检查有关数据的正确性和可靠性、提高经营效率、贯彻既定的管理方针等四个方

面。

企业实施内部控制的必要性主要体现在三个方面：

1、提高经营透明度，树立企业形象

在现代企业制度下，所有权与经营权相分离，投资者往往不能亲自参与企业的经营管理，因此无法了解企业经营管理的真实状况，也不能准确判断企业提供相关报告的真实性。在这种情况下，如果企业能根据内部控制有效性的标准合理设计内部控制并定期进行评估，将有助于提高企业的透明度，增强投资者对企业的信任，提升企业的公众形象，从而吸引投资者投资甚至溢价投资增加企业价值。

2、提高企业健康程度，实现发展目标

随着企业规模的扩大和经营业务的不断拓展，企业管理层级增多，管理跨度增大，企业管理层很难对企业的各种经营活动直接进行管控。为了确保企业资产的安全完整、提高会计信息质量和经营管理效率、保障企业经营管理目标的实现，防止发生舞弊和低效率行为，企业管理层需要通过内部控制来加强对次级管理层和员工的管理和控制。

3、满足外部监管要求

为维护社会投资者和国家利益，保证社会公平和市场有序竞争，政府机关要求企业加强内部控制，提高规范运作水平。美国于2002年颁布了萨班斯法案，香港联交所修订了上市规则中的公司管治常规守则第C.2.1条的相关规定，日本发布了与内控相关的金融产品商业法，中国财政部和上交所相继颁布《企业内部控制基本规范》等规定，均要求企业建立和实施有效的内部控制制度，提高上市公司经营管理水平和风险防范能力。[1]

三．健全与完善企业内部控制建议

（一）加强内部会计控制的监督检查

内部会计控制能否真正成为管理者的内在需求，是企业内部会计控制制度会否流于形式的关键。内部会计控制有内部形式和外部形式。其内部形式是通过会计核算监督和制度监督实现；而外部形式则表现为社会形式和政府形式，它是对内部会计控制进行再控制、再监督。而单位内部会计控制制度一般不具有法律的规范性和强制性，其设计和执行的有效性，更多地依赖内部控制环境。这就要求有健全的内部会计控制监督检查系统。内部控制存在一定的局限性，如管理人员滥用职权、蓄意营私舞弊，事业