个人所得税纳税申报实务操作

个人所得税纳税申报实务操作

2015年会计继续教育

代扣代缴个人所得税申报实务

（一）

个人所得税基础信息表（A表）

扣缴个人所得税报告表

姓名：填写纳税人姓名；

中国境内无住所个人，其姓名应当用中、外文同时填写。

国籍（地区）：填写纳税人的国籍或者地区。

身份证件类型：填写纳税人有效身份证件（照）名称。

中国居民，填写身份证、军官证、士兵证等证件名称；

中国境内无住所个人，填写护照、港澳居民来往内地通行证、台湾居民来往大陆通行证等证照名称→网上申报有下拉菜单选择。

身份证件号码：填写身份证件上的号码。

是否残疾烈属孤老：根据实际情况填写。

有下列情形之一的，经批准可以减征个人所得税：

（1）残疾、孤老人员和烈属的所得；

预计离境地点：填写纳税人预计离境的地点。

境内职务：填写纳税人在境内任职受雇单位担任的职务。

境外职务：填写纳税人在境外任职受雇单位担任的职务。

支付地：填写纳税人取得的所得的支付地，在“境内支付”、“境外支付”和“境、内外同时支付”三种类型中选择一种填写。

境外支付地国别（地区）：如果纳税人取得的所得支付地为国外的，填写境外支付地的国别或地区名称。

扣缴个人所得税报告表

税款所属期：2015年1月1日至 2015年1月31日

扣缴义务人名称：北京*****公司

扣缴义务人所属行业：□一般行业□特定行业月份申报

扣缴义务人编码：□□□□□□□□□□□□

金额单位：人民币元（列至角分）

适用范围

本表适用于扣缴义务人办理全员全额扣缴个人所得税申报（包括向个人支付应税所得，但低于减除费用、不需扣缴税款情形的申报）；

以及特定行业职工工资、薪金所得个人所得税的月份申报。

申报期限

扣缴义务人应于次月十五日内将所扣税款缴入国库，并向税务机关报送本表。

扣缴义务人不能按规定期限报送本表时，应当按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则有关规定办理延期申报。

1. 税款所属期：为税款所属期月份第一日至最后一日。

2. 扣缴义务人名称：填写实际支付个人所得的单位（个人）的法定名称全称或姓名。

3. 扣缴义务人编码：填写办理税务登记或扣缴登记时，由主管税务机关所确定的扣缴义务人税务编码。

4. 扣缴义务人所属行业：扣缴义务人按以下两种情形在对应框内打“√”。

表内各栏

1. 一般行业的填写

第2列“姓名”：填写纳税人姓名。中国境内无住所个人，其姓名应当用中、外文同时填写。

第3列“身份证件类型”：填写能识别纳税人唯一身份的有效证照名称：

在中国境内有住所的个人，填写身份证、军官证、士兵证等证件名称；

在中国境内无住所的个人，如果税务机关已赋予18位纳税人识别号的，填写“税务机关赋予”；

如果税务机关未赋予的，填写护照、港澳居民来往内地通行证、台湾居民来往大陆通行证等证照名称。

第4列“身份证件号码”：填写能识别纳税人唯一身份的号码。

在中国境内有住所的纳税人，填写身份证、军官证、士兵证等证件上的号码；

在中国境内无住所的纳税人，如果税务机关赋予18位纳税人识别号的，填写该号码；

没有，则填写护照、港澳居民来往内地通行证、台湾居民来往大陆通行证等证照上的号码。

第5列“所得项目”：

按照税法第二条规定的项目填写（稍后详解）；

“个体工商户的生产、经营所得”、“对企事业单位的承包经营、承租经营所得”→有单独的申报表；

同一纳税人有多项所得时，分行填写。

下列各项个人所得，应纳个人所得税

一、工资、薪金所得：个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得

二、个体工商户的生产、经营所得：手工业、建筑业、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得

三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得

四、劳务报酬所得：个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得

五、稿酬所得：个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得

六、特许权使用费所得：个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得；提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得

七、利息、股息、红利所得：个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得

八、财产租赁所得：个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得

九、财产转让所得：个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得

十、偶然所得：个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得

十一、经国务院财政部门确定征税的其他所得

第6列“所得期间”：填写扣缴义务人支付所得的时间。

第7列“收入额”：填写纳税人实际取得的全部收入额。

第8列“免税所得”：是指税法第四条规定可以免税的所得→相关规定如下：

一、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；

二、国债和国家发行的金融债券利息；

三、按照国家统一规定发给的补贴、津贴

→特指按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴和其他经国务院批准免税的补贴、津贴等；

四、福利费、抚恤金、救济金；

五、保险赔款；

六、军人的转业费、复员费；