短期借款的核算

（一）短期借款核算的内容

短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年内（含1年）的各种借款。

短期借款核算的内容包括：借入本金的核算，每期计提和支付利息的核算，以及到期偿还本金的核算等。

对短期借款的利息，通常是每季度支付一次。如果利息数额较小，可以在实际支付利息时直接计入当期的财务费用或开发成本。如果利息数额较大，可以按月预提（新准则取消“预提费用”，因此不能计提！）。

（二）短期借款的会计处理

1.账户设置

为了核算企业的短期借款，房地产开发企业要设置“短期借款”账户。该账户贷方登记企业借入的各种短期借款的本金数额，借方登记偿还的各种短期借款本金数额。期末贷方余额反映的是企业尚未偿还的短期借款的本金。该账户可按债权人设置明细账，进行明细核算。

2.短期借款会计处理举例

【例7－1】某房地产开发企业1月1日向银行借入半年期短期借款100万元，年利率6%，利息按季支付，按月计提。

（1）1月1日借入本金时：

借：银行存款1000000

贷：短期借款1000000

（2）1月末计提利息时：

应计提利息＝1000000×6%÷12＝5000

作如下会计分录：

借：财务费用等5000

贷：预提费用——预提借款利息5000

（3）2月末计提利息与1月末相同：

借：财务费用等5000

贷：预提费用——预提借款利息5000

（4）3月末支付利息时：

借：财务费用5000

预提费用——预提借款利息10000

贷：银行存款15000

（5）4、5、6月计提利息与1、2月相同；

（6）7月1日偿还本金并支付最后一个季度利息：

借：预提费用——预提借款利息15000

短期借款1000000

贷：银行存款1015000

需要说明，房地产开发企业如果将短期借款直接用于产品开发，并且利息费用数额较大，可将直接用于产品开发的借款利息计入房地产的开发成本，如果数额不是很大，为了简化核算，短期借款的利息费用可以直接计入当期损益，即计入财务费用。