短期借款知识

第三章负债：短期借款
1、题干：某公司2016年7月1日向银行借入资金60万元，期限6个月，年利率为6%，到期还本，按月计提利息，按季付息。

该企业7月31日应计提的利息为（）万元。

A、0.3
B、0.6
C、0.9
D、3.6
答案：A
解析：本题考核的是短期借款的核算，该企业7月31日应计提本月的利息=本金×年利率/12，为60×6%×1/12=0.3（万元）。

2、题干：以下属于M公司短期借款的是（）
A、向银行借入的期限为1.5年的借款
B、向其他金融机构借入的期限为1年的借款
C、向银行借入的期限为3年的借款
D、向其他金融机构借入的期限为2年的借款
答案：B
解析：短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含
1年）的各种借款。

其他选项均超过一年。

3、题干：下列关于短期借款的说法中，不正确的是（）。

A、企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种款项
B、短期借款利息按季度支付且数额较大的，采用月末预提方式核算利息
C、短期借款利息按月支付且数额不大的，在实际支付时计入当期损益
D、短期借款利息属于筹资费用的，计入资产成本
答案：D
解析：短期借款利息属于筹资费用的，应在发生时直接计入当期财务费用，选
项D错误。

财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金而发生的筹资费用，包
括利息支出（减利息收入），汇兑损益以及相关的手续费，企业发生的现金折
扣等。

注意选项B、C的区别，由重要性原则，短期借款利息按季度支付目数
额较大的话，对每月损益影响较大，故需要每月计提。

而按月支付且数额不大的，直接计入当期损益即可。

4、题干：甲股份有限公司2016年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款共计120000万元，期限为9个月，年利率为4%。

根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还，利息按季支付。

则3月末应冲减应付利息科目的金额为（）万元。

A、800
B、400
C、1200
D、0
答案：A
解析：
1月1日借入短期借款：借：银行存款120000，贷：短期借款120000；
1月末，计提应付利息：借：财务费用400，贷：应付利息400；
2月末，计提应付利息：借：财务费用400，贷：应付利息400；
3月末，支付第一季度借款利息：借：财务费用400 应付利息800，贷：银
行存款1200。

注意三月末实际支付时，前两月的利息已经计提到应付利息中，第三月的利息
无需计提，直接计入当期损益的财务费用。

5、题干：2019年9月1日，新兴企业向银行借入一笔期限2个月、到期一次还本付息的生产经营周转借款300000元，年利息6%。

借款利息不采用预提方式，于实际支付时确认。

11月1日，企业以银行存款偿还借款本息的会计处理正确的是（）。

A、借：短期借款300000 应付利息3000 贷：银行存款303000
B、借：短期借款300000 应付利息1500 财务费用1500 贷：银行存款303000
C、借：短期借款300000 财务费用3000 贷：银行存款303000
D、借：短期借款303000 贷：银行存款303000
答案：C
解析：借款利息不采用预提方式，利息在到期还本付息时直接确认为财务费用，不需要通过利息每月计提。

6、题干：2017年7月1日，某企业向银行借入一笔经营周转资金100万元，期限6个月，到期一次还本付息，年利率为6%，借款利息按月预提，2017年11月30日该短期借款的账面价值为（）万元。

A、120.5
B、102.5
C、100
D、102
答案：C
解析：短期借款的利息计入应付利息，不影响短期借款的账面价值，所以2017年11月30日短期借款的账面价值还是100。

7、题干：核算短期借款利息时，不会涉及的会计科目是（）。

A、应付利息
B、财务费用
C、银行存款
D、短期借款
答案：D
解析：短期借款利息核算不涉及“短期借款”科目。

8、题干：短期借款利息在预提或实际支付时均应通过“短期借款”科目核算。

（）
A、对
B、错
答案：B
解析：
预提的利息通过“应付利息”科目核算。

预提时，借：财务费用，贷：应付利息。

实际支付利息及本金时，借：短期借款财务费用应付利息，贷：银行存款
9、题干：企业向银行或其他金融机构借入的各种款项所发生的利息都应当计入财务费用。

（）
A、对
B、错
答案：B
解析：企业向银行或其他金融机构借入的各种款项所发生的利息不一定全部计
入财务费用，关键在于利息是否满足资本化条件。

如果是符合资本化条件的利
息，应该计入相关资产成本；如果是筹建期间不符合资本化条件的，应该计入
管理费用。

10、题干：2017年9月1日，某企业向银行借入一笔期限2个月，到期一次还本付息的生产经营周转借款200000元，年利息6%。

借款利息不采用预提方式，于实际支付时确认。

11月1日，企业以银行存款偿还借款本息的会计处理正确的是（）。

A、借：短期借款200000
应付利息2000
贷：银行存款202000
B、借：短期借款200000
应付利息1000
财务费用1000
贷：银行存款202000
C、借：短期借款200000
财务费用2000
贷：银行存款202000
D、借：短期借款202000
贷：银行存款202000
答案：C
解析：借款利息不采用预提方式，所以可在支付时直接计入当期损益，计入“财务费用”，还款时直接支付本金和利息。

借记“短期借款”、“财务费用”，贷记“银行存款”。