第八章会计核算报告-编制前的准备
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• 2. 能比较正确的反映企业期末的财务状 况。 。
• 账项调整就是要把那些影响相邻两个或两 个以上会计期间的交易事项在会计期末进 行调整，特别是要调整收入和费用的收支 期和归属期不一致的账项。
2020/12/23
3
账项调整的时间一般是在期末结账之 前，企业将本期发生的全部经济业务 已登记入账，并进行试算平衡之后。
第八章 会计核算报告编制前准备
账簿
货币资金 实物资产
账面结存数
核对
债权债务 实际结存数
2020/12/23
1
第一节 账项调整
➢账项调整的必要性 ➢账项调整的内容与方法 ➢账项调整后的试算
2020/12/23
2
• 一、账项调整的必要性
• 1. 能使收入和费用的确认符合配比原则， 从而比较正确的反映企业各期的盈亏。
• 支付改良支出时：
• 借：长期待摊费用 36000
•
贷：银行存款
36000
• 每月摊销时：
• 借：制造费用
1000
•
贷：长期待摊费用
1000
2020/12/23
16
• 5、其他账项的调整
• 除了上述内容需要进行账项调整外， 还有其他一些内容需要进行调整， 如固定资产折旧的计提、资产减值 准备的计提等。
• 该项业务主要有预收销货款、预收固定资 产以及包装物租金等。
2020/12/23
8
• 会计处理: 期末应将预收收入中已经符合销售确认条 件的部分调整计入当期收入。
• 例如：本年初甲公司出租房屋一栋，租期一年， 收到承租方一年的租金60000元。
• 本年初收到租金60000元时：
• 借：银行存款
60000
• 会计处理： 会计期末，对于企业已经赚取而没有登记 入帐的收入，应调整入帐，以便准确地反 映企业当期的经营成果。教材P132例8-1
2020/12/23
5
• 例1：甲公司本年初出租闲置房屋一栋， 租期一年，租金为60000元。双方约定， 租金在年末一次性支付。
• 月末确认本月租金收入时：
• 借：其他应收款 5000
•
贷：预收账款
60000
• 每月末进行账项调整时：
• 借：预收账款
5000
•
贷：其他业务收入
5000
2020/12/23
9
• 3、应付费用的调整
• 含义： 应付费用也称应计费用，是指已经发 生但尚未确认入帐也未支付现金的费 用。比如企业使用了电话或其他服务， 但在会计期末还没有支付也没有将该 费用入帐，就形成应计费用。期末应 计未计的利息。
8000
•
管理费用
1000
• 贷：其他应付款
9000
2020/12/23
12
• 应交税费 是指月末按规定税率计算于下月初交
纳的税金。例如，营业税、消费税等。
• 例如：甲公司5月份应纳营业税的营业额为 2万元，营业税率5%。
• 本月应交营业税=20000×5%=1000。
• 借：营业税金及附加 1000
•
贷：应交税费—营业税 1000
• 下月初交纳时：
• 借：应交税费—营业税 1000
•
贷：银行存款
1000
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• 4、预付费用的调整
• 含义： 预付费用是指支付在先受益在后的费用。 其中，支付与发生的时间差不超过一个会 计年度的，称为收益性支出，支出时先计 入预付账款 ；支付与受益的时间长于一个 会计年度的，属于资本性支出，支出时计 入长期待摊费用。
•
贷：其他业务收入 5000
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6
• 例2：2月末，甲公司估计本月份利息收入 为2000元。
• 借：应收利息
2000
• 贷：财务费用—利息收入 2000
• 假定季末（ 3月末），甲公司收到银行开 来的利息结算单，一季度的利息收入为 6500元，甲公司一、二月份已确认了利息 收入 4000元。
期末需调整的账项有：应收预收收入 的调整；应付预付费用的调整；其他 账项调整。
期末调整账项所做的分录称为“调整 分录”。
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• 二、账项调整的内容与方法
• 1、应收收入的调整
• 含义：指企业已赚取，尚未收取现金也Байду номын сангаас 有登记入帐的收入。比如期末已经赚到但 还没有登记入帐的利息收入和其他的租金 收入等。
• 借：银行存款
6500
• 贷：财务费用—利息收入 2500
• 2020/12/23
应收利息
4000 7
• 2、预收收入的调整
• 含义： 所谓预收收入，是指已经收到现金、但尚 未交付产品或提供服务的收入。对企业来 说，预收收入后要在后续期间里以商品交 付的方式来履行其义务。当企业提供了部 分商品之后，就有权利将这部分的预收收 入转为本期已实现的收入。
• 借：制造费用
200000
•
管理费用
80000
•2020/12/23 贷：累计折旧
2020/12/23
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• 例如：甲公司本月份应计提固定资产折旧的 原价为2800万元，其中：生产车间的固定资 产为2000万元，公司管理部门的固定资产为 800万元。该公司固定资产的年折旧率为 12%。
• 本月生产车间折旧费=（2000万×12%） ÷12=20万元
• 本月管理部门折旧费=（800万×12%）÷12 =8万元
2020/12/23
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• 会计处理： 会计到了每期期末，应将未入帐的费 用调整入帐。同时调整增加企业的负 债。
• 教材P133例8-3、4、5、6
2020/12/23
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• 例如：3月末，甲公司应付本月份水电 费共9000元，其中，生产车间应负担 8000元，行政管理部门应负担1000元。
• 借：制造费用
• 教材P135例8-8、9
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• 固定资产的折旧指的是固定资产在使 用过程中逐渐磨损而转移到产品成本 中去的那部分价值。
• 固定资产的折旧作为生产费用的组成 部分叫折旧费。折旧费通常在期末计 算，确定为当期的费用。
• 计提固定资产的折旧时，一般不直接 减少固定资产的原价，而是设置“累 计折旧”账户反映其转移的价值。
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14
• 会计处理： 对于收益性的支出，应该在一个会 计年度内按实际发生或受益情况， 全部摊销完毕；对于资本性之出， 则应该按它的可能受益年限分摊。
• 教材P134例8-7
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• 例如：车间经营租入机器设备一台，租期3 年，并于年初完成对该设备进行的技术改 良，共支出36000元，以银行存款付讫。设 备的技术改良可使用5年。
• 账项调整就是要把那些影响相邻两个或两 个以上会计期间的交易事项在会计期末进 行调整，特别是要调整收入和费用的收支 期和归属期不一致的账项。
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账项调整的时间一般是在期末结账之 前，企业将本期发生的全部经济业务 已登记入账，并进行试算平衡之后。
第八章 会计核算报告编制前准备
账簿
货币资金 实物资产
账面结存数
核对
债权债务 实际结存数
2020/12/23
1
第一节 账项调整
➢账项调整的必要性 ➢账项调整的内容与方法 ➢账项调整后的试算
2020/12/23
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• 一、账项调整的必要性
• 1. 能使收入和费用的确认符合配比原则， 从而比较正确的反映企业各期的盈亏。
• 支付改良支出时：
• 借：长期待摊费用 36000
•
贷：银行存款
36000
• 每月摊销时：
• 借：制造费用
1000
•
贷：长期待摊费用
1000
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• 5、其他账项的调整
• 除了上述内容需要进行账项调整外， 还有其他一些内容需要进行调整， 如固定资产折旧的计提、资产减值 准备的计提等。
• 该项业务主要有预收销货款、预收固定资 产以及包装物租金等。
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• 会计处理: 期末应将预收收入中已经符合销售确认条 件的部分调整计入当期收入。
• 例如：本年初甲公司出租房屋一栋，租期一年， 收到承租方一年的租金60000元。
• 本年初收到租金60000元时：
• 借：银行存款
60000
• 会计处理： 会计期末，对于企业已经赚取而没有登记 入帐的收入，应调整入帐，以便准确地反 映企业当期的经营成果。教材P132例8-1
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• 例1：甲公司本年初出租闲置房屋一栋， 租期一年，租金为60000元。双方约定， 租金在年末一次性支付。
• 月末确认本月租金收入时：
• 借：其他应收款 5000
•
贷：预收账款
60000
• 每月末进行账项调整时：
• 借：预收账款
5000
•
贷：其他业务收入
5000
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• 3、应付费用的调整
• 含义： 应付费用也称应计费用，是指已经发 生但尚未确认入帐也未支付现金的费 用。比如企业使用了电话或其他服务， 但在会计期末还没有支付也没有将该 费用入帐，就形成应计费用。期末应 计未计的利息。
8000
•
管理费用
1000
• 贷：其他应付款
9000
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• 应交税费 是指月末按规定税率计算于下月初交
纳的税金。例如，营业税、消费税等。
• 例如：甲公司5月份应纳营业税的营业额为 2万元，营业税率5%。
• 本月应交营业税=20000×5%=1000。
• 借：营业税金及附加 1000
•
贷：应交税费—营业税 1000
• 下月初交纳时：
• 借：应交税费—营业税 1000
•
贷：银行存款
1000
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• 4、预付费用的调整
• 含义： 预付费用是指支付在先受益在后的费用。 其中，支付与发生的时间差不超过一个会 计年度的，称为收益性支出，支出时先计 入预付账款 ；支付与受益的时间长于一个 会计年度的，属于资本性支出，支出时计 入长期待摊费用。
•
贷：其他业务收入 5000
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• 例2：2月末，甲公司估计本月份利息收入 为2000元。
• 借：应收利息
2000
• 贷：财务费用—利息收入 2000
• 假定季末（ 3月末），甲公司收到银行开 来的利息结算单，一季度的利息收入为 6500元，甲公司一、二月份已确认了利息 收入 4000元。
期末需调整的账项有：应收预收收入 的调整；应付预付费用的调整；其他 账项调整。
期末调整账项所做的分录称为“调整 分录”。
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• 二、账项调整的内容与方法
• 1、应收收入的调整
• 含义：指企业已赚取，尚未收取现金也Байду номын сангаас 有登记入帐的收入。比如期末已经赚到但 还没有登记入帐的利息收入和其他的租金 收入等。
• 借：银行存款
6500
• 贷：财务费用—利息收入 2500
• 2020/12/23
应收利息
4000 7
• 2、预收收入的调整
• 含义： 所谓预收收入，是指已经收到现金、但尚 未交付产品或提供服务的收入。对企业来 说，预收收入后要在后续期间里以商品交 付的方式来履行其义务。当企业提供了部 分商品之后，就有权利将这部分的预收收 入转为本期已实现的收入。
• 借：制造费用
200000
•
管理费用
80000
•2020/12/23 贷：累计折旧
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• 例如：甲公司本月份应计提固定资产折旧的 原价为2800万元，其中：生产车间的固定资 产为2000万元，公司管理部门的固定资产为 800万元。该公司固定资产的年折旧率为 12%。
• 本月生产车间折旧费=（2000万×12%） ÷12=20万元
• 本月管理部门折旧费=（800万×12%）÷12 =8万元
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• 会计处理： 会计到了每期期末，应将未入帐的费 用调整入帐。同时调整增加企业的负 债。
• 教材P133例8-3、4、5、6
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11
• 例如：3月末，甲公司应付本月份水电 费共9000元，其中，生产车间应负担 8000元，行政管理部门应负担1000元。
• 借：制造费用
• 教材P135例8-8、9
2020/12/23
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• 固定资产的折旧指的是固定资产在使 用过程中逐渐磨损而转移到产品成本 中去的那部分价值。
• 固定资产的折旧作为生产费用的组成 部分叫折旧费。折旧费通常在期末计 算，确定为当期的费用。
• 计提固定资产的折旧时，一般不直接 减少固定资产的原价，而是设置“累 计折旧”账户反映其转移的价值。
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• 会计处理： 对于收益性的支出，应该在一个会 计年度内按实际发生或受益情况， 全部摊销完毕；对于资本性之出， 则应该按它的可能受益年限分摊。
• 教材P134例8-7
2020/12/23
15
• 例如：车间经营租入机器设备一台，租期3 年，并于年初完成对该设备进行的技术改 良，共支出36000元，以银行存款付讫。设 备的技术改良可使用5年。